公路施工企業(yè)全面預算管理應用現(xiàn)狀與對策

陳慧

（新疆興亞工程建設有限公司，新疆 昌吉 831100）

一、公路施工企業(yè)全面預算管理應用的必要性

公路項目屬于投資回報期限長、公路建設系統(tǒng)非常全面的工程，要在建設過程中投入大量的人力、物力和財力。每個公司都有自己的發(fā)展戰(zhàn)略目標，但這些目標不是一蹴而就的，細化公司的長期戰(zhàn)略目標是全面預算管理的最大作用。全面預算管理力求保證公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，這使目標的實現(xiàn)有了一個可行的實施基礎(chǔ)，降低與公司活動相關(guān)的經(jīng)濟風險，并預測每項業(yè)務的進展。實施全面預算管理可以有條理地開展公司的所有經(jīng)營活動，促進公司財務目標的逐步實現(xiàn)。公路施工企業(yè)實施全面預算管理要確保預算管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，對資金、資源等進行統(tǒng)籌規(guī)劃、監(jiān)管控制，科學地將各項經(jīng)營成本控制在目標預算范圍內(nèi)，有利于落實初始預算目標?？偟膩碚f，全面預算管理可以指導企業(yè)制定未來發(fā)展計劃，提高資源利用率，將有限的資金投入有需求的環(huán)節(jié)，從根源上實現(xiàn)對項目的全過程控制，進一步規(guī)劃企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，改善施工水平，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化［1］。

二、全面預算管理應用存在的問題

（一）管理組織體系不完善

首先，部分公路施工企業(yè)在預算編制環(huán)節(jié)，以部門為單位，在預算目標的導向下編制預算方案。但各部門多以獲取更多的預算審批為目的，虛報預算數(shù)據(jù)的現(xiàn)象比較嚴重，這在一定程度上造成了企業(yè)資金的浪費。其次，以公路項目作為預算編制的起點，但工程施工環(huán)節(jié)風險性較高，容易受客觀因素的影響，實際成本可能與資金預算執(zhí)行結(jié)果差異較大。最后，企業(yè)無法將其預算目標與公司的總體目標統(tǒng)一起來，難以滿足相關(guān)性和進步性的要求，也無法獲得科學的目標體系。針對施工企業(yè)相應的財務管理需求，還沒有形成比較健全的組織體系，沒有與企業(yè)財務部門、預算部門以及財務執(zhí)行部門協(xié)商，也沒有動員其他部門參與到預算管理工作中。同時，預算管理工作大多以預算編制為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對后續(xù)的預算執(zhí)行、分析、控制以及評估等環(huán)節(jié)重視程度不高，在一定程度上削弱了財務監(jiān)督的重要作用。由于管理不夠精準，預算管理的執(zhí)行完全由公司的預算或財務服務承擔，在全面預算過程中無法調(diào)動一切可調(diào)動的因素和力量。由于員工參與范圍受到限制，難以獲得基層施工的資料，問題不能真正有效地被解決，彼此缺乏協(xié)作聯(lián)系，無法為預算編制提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

（二）全面預算編制不夠科學嚴謹

公路施工公司在全國各地開展工程，地點和工期不同，工程整體的人工成本、材料成本、機械設備成本和稅費成本也不同。如果不能及時獲得數(shù)據(jù)來源或數(shù)據(jù)來源不夠可靠，預算就會有偏差，給建筑公司造成不可彌補的損失。但是工程公路項目通常具有時間限制以及具有任務繁重的特征，對以往公路項目案例進行研究的時間是有限的。因此，場地設計師在編制預算時，無法嚴格監(jiān)控不同的地質(zhì)和地形情況，僅憑自己的觀察和經(jīng)驗制定初步的預算計劃。由于材料和設備對施工成本影響較大，如果采購部門對市場價格波動情況關(guān)注度不夠，受數(shù)據(jù)的影響，無法判斷市場價格浮動頻率，可能會影響到預算計劃的嚴謹性。上述因素不僅會影響預算初始目標設置的準確性，也不利于后續(xù)的預算計劃執(zhí)行，如果執(zhí)行階段因計劃與實際不符頻繁更改或調(diào)整預算方案，也會影響施工工期，造成企業(yè)虧損。

在我國大多數(shù)公路施工企業(yè)中，公路項目部都享有一定的自主權(quán)。在這種情況下，對施工企業(yè)財務預算執(zhí)行進行控制是非常困難的。由于缺乏對內(nèi)部和外部環(huán)境的了解，一些公路施工公司發(fā)現(xiàn)大多數(shù)公司的財政預算是根據(jù)前一年的財務預算指標而來的，市場預判不足會造成預算計劃與企業(yè)實際情況嚴重偏差。同時，由于受到建筑材料價格變化、市場變化等多種因素的影響，財務預算指標存在一定的盲目性，使得財務預算不能以指標為基礎(chǔ)適應公路項目的工作。此外，雖然能夠嚴格控制支出預算，但往往無法控制工程成本，導致超出規(guī)定范圍的成本大幅增加，嚴重影響了公路施工企業(yè)的利潤［2］。

（三）全面預算管理考核體系不完善

預算管理考核體系不健全，難以發(fā)揮其管理及激勵作用。為了控制施工成本，大部分公路施工企業(yè)都會嚴格跟蹤施工進度，以預算執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)，對相關(guān)責任部門進行考核，并落實獎懲機制。但實際上，公路施工企業(yè)對預算績效考核結(jié)果應用不足，考核結(jié)果與員工的績效薪資聯(lián)動性較低，造成人員執(zhí)行預算的主動性不強，全員參與預算管理的意識不夠深。與此同時，企業(yè)目前的預算管理考核體系尚不完善，考核指標設置不夠科學，過度注重財務指標或主觀因素會降低考核結(jié)果的合理性。預算績效考核體系不健全會降低企業(yè)人員對預算管理工作實施的重視程度和參與度，甚至會影響到項目支出的合理性。

三、全面預算管理優(yōu)化對策

（一）完善全面預算管理的組織體系

針對價格波動大、成本高的問題，企業(yè)可以成立專家組長期分析勞動力成本、材料成本、區(qū)域機械設備制造業(yè)和稅收政策的新趨勢。同時，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立預算管理信息系統(tǒng)，對各項數(shù)據(jù)進行動態(tài)管理，即定期采集項目實施進度、預算支出進度、材料成本價格等相關(guān)信息，指導項目監(jiān)管部門順利開展預算工作，提高工程管理質(zhì)量。另外，財稅部門、施工部門和人事部門共同組建預算管理小組，參與預算編制工作，對工程施工計劃、材料需求、人員崗位設置等進行事前規(guī)劃，協(xié)助預算工作展開［3］。此外，預算管理小組要參與整體管理預算，協(xié)助實施預算的比較分析，為公路項目的實現(xiàn)提供基于其工作經(jīng)驗的建議，確保成功實現(xiàn)公司經(jīng)濟效益目標。

（二）加強全面預算管理的科學性和嚴謹性

公路施工企業(yè)可以借助其他工具完善全面預算管理，構(gòu)建集設計策劃、績效評價、內(nèi)部控制等于一體的管理模式。整個預算過程是動態(tài)的，整個預算的制定、分析和執(zhí)行過程都需要科學的安排和管理程序，以確保預算的有效執(zhí)行。在內(nèi)容編制方面，不僅是收入和支出的財務和資本預算，還包括投融資、現(xiàn)金流和經(jīng)營的預算，實現(xiàn)對公司的全面預算管理。利用分層作為各負責和基本部門進行生產(chǎn)作業(yè)的基準，以便在事前對公司進行內(nèi)部控制。在公路項目開展過程中，有關(guān)部門要以預算數(shù)據(jù)為標準，以實際測量信息為依據(jù)，以便在預算執(zhí)行中確定誤差和深入程度，有利于及時采取措施，加強經(jīng)濟管理組件的運動活動滿足發(fā)展中國家的需求，并確保對實際支出和預算的對比。公路企業(yè)要嚴謹?shù)刂贫ㄈ娴念A算管理制度，必須在管理方式、管理內(nèi)容、管理程序和管理目標等方面遵循科學的原則。

（三）健全全面預算管理的考核體系

公路施工企業(yè)既要建立科學合理的預算獎勵制度，也要建立懲罰制度。這樣可以充分調(diào)動施工公司各部門執(zhí)行預算的積極性，實現(xiàn)公司的預算目標。施工企業(yè)對預算執(zhí)行中的各個經(jīng)濟部門實行有效的問責制度，并將其融入施工人員的績效中。在績效考核管理中，企業(yè)必須嚴格遵循公平、公正、透明的原則開展預算評估和評價工作，以考核結(jié)果作為獎懲依據(jù)，對預算執(zhí)行達標、表現(xiàn)優(yōu)秀的部門進行適當?shù)莫剟睿梢詫⒖己私Y(jié)果作為人員升遷、績效工資確定的加分項。同時，對預算執(zhí)行表現(xiàn)不佳、主觀不配合預算工作的部門、人員施以懲戒，將考核結(jié)果和部門管理費用的劃撥、人員崗位升遷等掛鉤，促使各部門人員主動參與全面預算管理，提高自身工作效率。

四、結(jié)語

我國公路施工企業(yè)需要進一步加強財務預算的全面管理，并根據(jù)企業(yè)自身情況開展實施。在確定和控制公路建設費用的過程中，應將科學、技術(shù)和經(jīng)濟手段應用于公路項目建設，解決運營和管理問題。只有科學的施工方法和論證，以及完整的預算管理建設，結(jié)合公路項目的實際，才能保證公路項目的高經(jīng)濟效益，促進我國公路行業(yè)的健康發(fā)展。