王亞江

（深圳市龍崗區(qū)建筑工務署，廣東 深圳 518000）

一、實施預算管理一體化背景及意義

實施預算管理一體化，就是要以系統(tǒng)化思維整合預算管理全流程，建立各級財政統(tǒng)一的預算管理一體化規(guī)范，將管理規(guī)則嵌入信息系統(tǒng)，構(gòu)建現(xiàn)代信息技術條件下“制度+技術”的管理機制，全面提高各級預算管理規(guī)范化、標準化和自動化水平。

近年來，一些地方在推進預算管理全流程整合和信息系統(tǒng)的一體化建設方面進行了積極探索，取得了一定成效，從實踐上證明了預算管理一體化建設的有效性和可行性。

為加強預算管理一體化建設的頂層設計，實現(xiàn)各級財政預算管理在總體目標、基本規(guī)則、數(shù)據(jù)標準等方面的銜接一致，財政部制定發(fā)布了全國統(tǒng)一的《預算管理一體化規(guī)范》和《預算管理一體化系統(tǒng)技術標準》，指導各地按照統(tǒng)一的規(guī)范和標準開展預算管理一體化建設。這項工作對于建立完善現(xiàn)代預算制度、推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有十分重要的意義。

對于預算單位來講，實施預算管理一體化，有利于規(guī)范預算單位預算管理業(yè)務流程，提高預算管理基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量；有利于提高預算單位審核、審批效率，大幅壓縮業(yè)務辦理時間；有利于預算單位對于資金流動進行動態(tài)監(jiān)控，提高預算管理效率。有利于預算單位與財政部門建立無障礙的數(shù)據(jù)聯(lián)系，提高預算管理數(shù)據(jù)的準確性及時性。

基于此，在實踐中進行財務預算管理信息化的探索十分必要，搭建起財務預算管理信息化模型具有重要的現(xiàn)實意義。

二、財務預算管理信息化模型應用

現(xiàn)階段事業(yè)單位財務預算管理普遍存在預算編制參與度不夠，預算管理信息化水平低，預算管理細化程度有限，預算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)缺乏有效銜接，不易動態(tài)掌握預算編制和執(zhí)行情況，預算執(zhí)行力不足，預算績效管理關注不夠等問題。

在預算管理一體化大背景下，為了更好地貫徹執(zhí)行《預算管理一體化規(guī)范》，解決日常財務預算管理中的一些問題，規(guī)范財務預算管理，應將預算管理一體化理念向更具體的工作延伸，在前端為預算管理一體化系統(tǒng)提供更為及時、精準的數(shù)據(jù)來源。因此，在財務預算管理工作中，提出了以預算編報為主線，以預算執(zhí)行支付信息為主要數(shù)據(jù)來源，以預算績效管理為日常監(jiān)控管理目標的財務管理信息化工作流程。通過日常辦公軟件及個性化程序設計，搭建起一系列適用于日常工作的綜合財務預算管理信息化模型。通過相關模型建設，不斷提升著預算管理標準化、規(guī)范化水平，增強了各環(huán)節(jié)的有效銜接，提高了預算執(zhí)行力和預算管理動態(tài)監(jiān)控能力。

（一）預算編報模型

預算編制是預算管理的源頭，也是財務管理的基礎?！额A算管理一體化規(guī)范》完善了項目庫管理，將預算項目作為預算管理的基本單元，構(gòu)建了預算項目前期謀劃、項目儲備、預算編制、項目實施、項目結(jié)束和終止等各階段全生命周期的管理機制。

在實際應用中，依據(jù)預算編報數(shù)據(jù)來源，搭建預算編報模型時，將項目劃分為基礎信息相關項目（比如人員工資、機構(gòu)公用經(jīng)費等）和下發(fā)匯總項目。針對基礎信息相關項目，建立基本信息庫和費用標準信息庫。在年度預算申報時通過修訂單位基本信息數(shù)據(jù)和費用標準數(shù)據(jù)，便可即時生成相關項目預算數(shù)。針對下發(fā)匯總項目，建立預算項目基本信息數(shù)據(jù)庫，明確體現(xiàn)項目的必要性、合理性、可行性和合規(guī)性等基本要素信息，并將責任人作為要素信息加以標識，做到了項目支出責任到崗、到人。年度預算申報時按數(shù)據(jù)標識可下發(fā)到責任人，由相應責任人完善當年預算測算依據(jù)、績效目標、績效指標體系等，收回匯總后即可生成預算申報表、績效目標表等。

實踐證明，通過利用預算模型開展相關的預算工作，從源頭上確保了基本支出測算標準化，項目支出責任化，很大程度上提升預算編報的效率和質(zhì)量，有效解決了預算編制參與度不夠的問題，為后續(xù)財務預算管理工作打下堅實的基礎。

（二）預算分解執(zhí)行模型

在加大財務預算執(zhí)行力的過程中，完善的預算分解執(zhí)行制度是必不可少的。因此，結(jié)合具體的經(jīng)濟業(yè)務，將預算項目繼續(xù)細化到具體工作，并將預算執(zhí)行管理任務落實到具體部門具體責任人，執(zhí)行支付任務分解到具體月份十分必要。

在工作中，依據(jù)批復的預算報表，在經(jīng)濟分類基礎上繼續(xù)細化，形成以預算項目庫項目、具體工作子項、支出功能分類、部門經(jīng)濟分類、預算金額、預計執(zhí)行月份為要素的預算分解執(zhí)行數(shù)據(jù)報表。為了及時、準確反映當年預算變動情況，預算金額分列年為初預算金額、內(nèi)部分解、調(diào)整調(diào)劑金額、調(diào)后金額。發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，相關人員只需登記支出明細表，便可同步輸出該經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)部審批表，同時該支出信息可立即反映到預算分解執(zhí)行數(shù)據(jù)報表，呈現(xiàn)扣減預算指標數(shù)，核算執(zhí)行率，反饋預算執(zhí)行情況，生成預算執(zhí)行情況報表、財務分析報告等。

預算分解執(zhí)行模型與預算編報模型無縫銜接，將預算控制節(jié)點落在資金審核支付之前，更有利于預算執(zhí)行的整體把控，實現(xiàn)了對預算執(zhí)行全過程的綜合性動態(tài)監(jiān)督，落實了年初預算執(zhí)行的剛性約束，大大提升了管理決策的高效性和準確性。

（三）預算績效管理模型

全面實施預算績效管理，要把握“全方位、全過程、全覆蓋”和“推進預算和績效管理一體化”的總原則，做到事前績效評估，事中績效運行監(jiān)控，事后績效自評。要著力加強績效評價結(jié)果應用，不斷提升績效管理質(zhì)量，著力提高財政資源配置效率和使用效益。

在應用研究中，不斷優(yōu)化預算與績效管理模式，將在預算編報時已同步申報的績效目標、指標體系，項目責任人等要素作為預算績效管理基本信息庫，將預算分解執(zhí)行模型中預算指標及預算執(zhí)行進度作為信息來源，進而建立起預算績效管理模型?？冃ПO(jiān)控是對預算執(zhí)行情況和績效目標實現(xiàn)程度開展的動態(tài)管控，促使政策落地、績效目標實現(xiàn)，是全面實施預算績效管理的關鍵環(huán)節(jié)。該模型按績效監(jiān)控要求定期生成包含項目基本信息、績效目標任務、預算執(zhí)行進度等信息要素的績效監(jiān)控信息表，并按責任人標識下發(fā)，由責任人分析填報指標完成情況，收回后由系統(tǒng)讀取匯總、分析。當項目預算支出執(zhí)行偏慢、績效目標發(fā)生偏離或無效、績效指標任務無法完成時，能提醒相關人員及時采取有效措施予以整改糾正。年度預算執(zhí)行完畢可立即生成包含項目基本信息及執(zhí)行情況等信息的績效自評清單，該清單根據(jù)標識下發(fā)至具體責任人開展自評自糾。

預算績效管理模型與預算分解執(zhí)行模型有機結(jié)合，實現(xiàn)了預算績效事前申報、事中監(jiān)控、事后評價的全過程信息化處理，極大提升了預算績效管理效率和質(zhì)量，有效地推進預算和績效管理深度融合。

三、結(jié)束語

隨著信息化時代的飛速發(fā)展，在預算管理一體化大背景下，事業(yè)單位財務預算管理工作必須與時俱進，緊跟時代步伐。以系統(tǒng)化思維整合工作流程，在現(xiàn)有工作的基礎之上進行不斷創(chuàng)新，不斷提升財務預算管理水平，確保財務預算管理工作能夠適應信息化要求。為實施預算管理一體化提供有力保障，為建立完善現(xiàn)代預算制度奠定堅實的基礎。