淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與措施

馮慧

（長沙礦山研究院有限責(zé)任公司，湖南 長沙 410000）

企業(yè)使用了信用政策，就會出賒銷，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。這也是企業(yè)發(fā)展過程中不可缺少的一項?？墒牵瑧?yīng)收賬款的不斷積累會讓企業(yè)風(fēng)險增加，資金使用效率低下。因此，加強應(yīng)收賬款管理與風(fēng)險防范，是企業(yè)必須要面對和思考的問題，與企業(yè)的經(jīng)濟效益及可持續(xù)發(fā)展有直接關(guān)系。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

（一）直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流。應(yīng)收賬款使得企業(yè)的經(jīng)營周期大大變長，大量占據(jù)了流動資金，影響企業(yè)的支付能力，甚至影響正常周轉(zhuǎn)。如果企業(yè)不能對逾期的應(yīng)收賬款采取有效的催收措施，將會造成企業(yè)資金長期被占用，無法正常流動，終將阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。

（二）虛增了企業(yè)的經(jīng)營成果，存在著潛虧或損失。賒銷銷售收入增加使得企業(yè)賬面利潤增加，但并不能表示企業(yè)能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。如果應(yīng)收賬款過大且逾期無法收回，那么實際發(fā)生的壞賬損失將超過企業(yè)已提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。

二、誘發(fā)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的因素

（一）外在因素

1.在市場競爭日益激烈的情況下，為了有更大的競爭力，并且獲得更大利潤，有很多企業(yè)除了會在銷售價格、生產(chǎn)成本上下功夫，還會采用賒銷等一些信用手段讓銷售范圍擴大。因此，增加銷售收入的同時也給企業(yè)帶來了大量的應(yīng)收賬款。若沒有辦法及時回款，造成應(yīng)收賬款長期掛賬，那么很有可能會導(dǎo)致發(fā)展出現(xiàn)屏障，這種賒銷風(fēng)險就是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的主要原因之一。

2.我國商業(yè)信用機制尚不完善，缺乏獨立專業(yè)且高質(zhì)量的信用評價機構(gòu)對市場上的企業(yè)做出客觀的信用評級。另外，許多企業(yè)盲目賒銷，根本沒有信用風(fēng)險意識，或信用政策較寬松，信用標(biāo)準(zhǔn)低等。甚至有一些企業(yè)往往覺得失信帶來的收益往往大于守信的成本，惡意賒購，拖欠賬款，形成惡性循環(huán)，造成信用的缺失。

（二）內(nèi)部因素

1.企業(yè)內(nèi)部控制不健全，部門職責(zé)不明確，考核制度缺失。企業(yè)內(nèi)部收賬力度不足，有賬齡老化的現(xiàn)象，卻任其繼續(xù)發(fā)展，從而導(dǎo)致比較多的壞賬產(chǎn)生。另外，部分企業(yè)的法律意識是非常淡薄的，對法律手段的應(yīng)用也并不重視，或者因為訴訟程序比較繁瑣，擔(dān)心投入收效比過低。很多應(yīng)收賬款一旦過了法律有效的追訴期，就更加難以收回，對其自身經(jīng)濟效益造成嚴(yán)重的影響。

2.企業(yè)對業(yè)績過于追求，有些銷售人員在簽訂合同的時候以業(yè)績?yōu)槲ㄒ荒繕?biāo)，無視信用標(biāo)準(zhǔn)，盲目的簽訂賒銷合同，缺乏市場風(fēng)險的意識。讓大量的資金被客戶單位所占用，使自己的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不開，陷入不足的地步，面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的措施

應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的目標(biāo)是既要擴大企業(yè)在市場的占有份額，提高企業(yè)的銷售收入，又要處理好應(yīng)收賬款的收款問題，加強企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，使資金使用效率達(dá)到最大化。

（一）事中控制，提高核心競爭力

一方面，企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中，能保持核心競爭力的關(guān)鍵因素還是在其產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。企業(yè)用降低成本、售價等方式來換取市場份額終究不長久，最關(guān)鍵的還是要不斷改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高服務(wù)水平從而提升競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的良性循環(huán)。另一方面，調(diào)整銷售模式及策略，加強對賒銷合同的簽訂和執(zhí)行過程的控制。制定合理的賒銷合同，明確購銷雙方的權(quán)利義務(wù)，回款期限等，嚴(yán)禁片面的追求企業(yè)收入利潤指標(biāo)而忽略應(yīng)收賬款的風(fēng)險，以此保障企業(yè)的權(quán)益和利益。

（二）事后監(jiān)管， 健全完善內(nèi)控制度

應(yīng)收賬款的管理在企業(yè)日常經(jīng)營以及內(nèi)控管理的過程當(dāng)中是非常重要的一個組成部分，需要被高度的重視起來。

1.建立完整的應(yīng)收賬款管理工作體系以及相關(guān)內(nèi)控制度，包括賒銷合同審批制度、應(yīng)收賬款收款及清欠制度，對賬制度、壞賬準(zhǔn)備金制度等，可以讓企業(yè)獲得更加全面的指導(dǎo)及保障。

2.明確應(yīng)收賬款管理的主責(zé)部門，同時發(fā)揮財務(wù)人員的監(jiān)督職能。明確分工，并納入績效考核，采取一定的獎懲措施加大對應(yīng)收賬款的管控。財務(wù)人員定期與客戶單位對賬，并編制提供應(yīng)收賬款余額情況及其賬齡情況，對于風(fēng)險較大的應(yīng)收賬款及時給予提示和預(yù)警。對于逾期的應(yīng)收賬款，主責(zé)部門應(yīng)積極組織相關(guān)人員及時上門催收，必要時，提請企業(yè)法務(wù)人員參與，用法律訴訟的手段維護(hù)企業(yè)合法利益。

四、結(jié)束語

綜上，加強應(yīng)收賬款風(fēng)險防范，對企業(yè)來說是需要足夠重視的一項管理工作，有關(guān)工作人員必須要對風(fēng)險管理重視起來，盡量對應(yīng)收賬款管理的相關(guān)方面進(jìn)行全面的剖析，找到更加有效的措施進(jìn)行優(yōu)化，從而促使企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范能力整體提升，經(jīng)濟效益的切實提高，讓企業(yè)實現(xiàn)真正的可持續(xù)發(fā)展。