關于優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制措施的探討

賈永艷

天津子牙循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)投資發(fā)展有限公司 天津 301605

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度，主要是就如何針對人與各事項有效實現(xiàn)監(jiān)管、監(jiān)控、考核及評估等層面的內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設主要是利用各部門的設立以及業(yè)務分配實行相互職能，從而構(gòu)成一套完善、先進、有效、有序的內(nèi)部控制系統(tǒng)，其目的是促進企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟實現(xiàn)有序化，保障企業(yè)經(jīng)營、管理各項活動安全進行，通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟做出調(diào)整，不斷提升經(jīng)濟發(fā)展力，從而保障國有企業(yè)內(nèi)部管理效率得到持續(xù)性提升[1]。

1 國有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系中存在的問題分析

1.1 治理結(jié)構(gòu)不科學

改制之前的國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)還是由黨和組織辦公室任命成立國資委班子、董事會、監(jiān)事會主席、經(jīng)理層。國資委享有部分出資人的管控權(quán)力，因此市場化運作機制落后。同時有些國有企業(yè)的管理層普遍認為內(nèi)部控制體系下的治理結(jié)構(gòu)會制約自身權(quán)力的行使，因此在完善內(nèi)部控制體系方面不是很積極。另外雖然部分國有企業(yè)設立了“三權(quán)分立”的治理結(jié)構(gòu)，即董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層構(gòu)成。但是因為管理層之間存在著權(quán)力重疊、兼任的現(xiàn)象，比如監(jiān)事會參與經(jīng)營決策導致其制衡監(jiān)督機制失效等問題，影響了治理結(jié)構(gòu)的科學性。最后就是國企領導集權(quán)過于嚴重，沒有執(zhí)行委托代理制來明晰各崗位權(quán)責，導致內(nèi)控體系下沒有規(guī)范的授權(quán)審批流程，內(nèi)控效果不佳。

1.2 風險防控意識薄弱、監(jiān)督機制失效

現(xiàn)代國有企業(yè)所處的市場環(huán)境可謂是風險重重，再加上國有企業(yè)自身正處于改制轉(zhuǎn)型的關鍵時期，更要強化風險防控意識。但是很多國有企業(yè)管理層沒有強力的風險防控意識。以往是“背靠大樹好乘涼”，現(xiàn)在政企分離下，國有企業(yè)要實現(xiàn)自主經(jīng)營、自負盈虧，經(jīng)營風險、投融資風險、資金管控風險迎面而來。但是因為意識薄弱，也沒有構(gòu)建完善的風險防控體系，創(chuàng)建風險預警系統(tǒng)。而且財務人員也欠缺風險分析的專業(yè)素養(yǎng)，從而使得風險系數(shù)日益增大。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)不夠具有獨立性，而外部監(jiān)督力量則受到信息不對稱的干擾、利益影響等因素，降低了監(jiān)督效果。

1.3 企業(yè)股改問題

在股改過程中，融資結(jié)構(gòu)對企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿哂休^大影響。對于大部分實施股改的企業(yè)來說，通常是在融資結(jié)構(gòu)混亂，資金不足的情況下采取此種措施，這便需要開辟新渠道吸納更多資金，順利實現(xiàn)改制目標。在股改中傳統(tǒng)單一化的融資模式已經(jīng)難以滿足當前股改需要，急需拓展更多渠道吸納資金，并以合理的融資結(jié)構(gòu)促進企業(yè)發(fā)展。但是，在實際操作中，不同企業(yè)股改上市的融資結(jié)構(gòu)有所區(qū)別，普遍存在一定程度的老化、不合理等情況。例如，一些企業(yè)借助民間融資、網(wǎng)上融資、商鋪投資返租等方式進行融資，導致融資失敗，這便在無形中增加了融資成本與風險，財務管理風險也隨之增加，不利于股改工作的順利高效開展[2]。

2 國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系的策略探究

2.1 加強內(nèi)部監(jiān)督檢測

首先，展開內(nèi)控自我評估。內(nèi)部控制自我評估，簡單來講是企業(yè)定期或者是不定期地由管理部門以及工作者對內(nèi)部控制系統(tǒng)展開的評估，觀察內(nèi)部控制制度的高效性以及執(zhí)行的成效，目的就是為了更好的展開內(nèi)部控制制度。其次，最大化呈現(xiàn)內(nèi)審效用。內(nèi)部審計不單單是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，同時也是監(jiān)管內(nèi)部控制各項程序的關鍵。從目前內(nèi)部審計存在的問題，國有企業(yè)理應展開高效的舉措，強化內(nèi)部審計的權(quán)威性，全面呈現(xiàn)出內(nèi)部審計的優(yōu)勢，拓展內(nèi)部審計的界限。在完成好財務審計工作的時候，實施管理審計。內(nèi)部審計工作的任務不單單涵蓋審核會計賬目，還涵蓋稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善等方面，最終向企業(yè)最高決策層提出報告，進一步確保內(nèi)部控制制度更加完備嚴密。

2.2 優(yōu)化改善風險評估管理

現(xiàn)階段，國有企業(yè)運營發(fā)展過程中所面對的風險較多，這主要是因為風險評估管理工作落實不到位造成的。因此，國有企業(yè)在加強內(nèi)部控制體系建設工作時需要重視風險評估管理工作，企業(yè)管理層需要正確認識到實行風險管控的重要意義，財務部門對財務數(shù)據(jù)信息的處理分析，及時識別潛在風險的因素，充分了解風險引發(fā)的后果，從而有利于優(yōu)化改善風險評估管理體系?；诖?，關于國有企業(yè)優(yōu)化改善風險評估管理體系應當從以下幾點著手：首先，樹立正確的風險管理理念，強化工作人員的風險敏感度，有利于及時識別風險，并進行反饋上報。其次，建立風險預警制度，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段對各項數(shù)據(jù)進行梳理處理，找到問題及風險點，及時提出應對措施。最后，注重對風險管理工作人員的素養(yǎng)培訓，通過提升其專業(yè)能力，使得更為精確的判斷風險，有利于將風險損失不斷降低。

2.3 充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用

內(nèi)部控制工作中，還要發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用，各項資產(chǎn)的使用過程中都需要審計人員監(jiān)督，做好資產(chǎn)的使用與管理工作。國有企業(yè)制定內(nèi)部控制系統(tǒng)，應用信息技術(shù)有效管理內(nèi)部控制中所存在的各種難題，對單位內(nèi)部控制工作予以規(guī)范，實施全程信息化監(jiān)控管理。現(xiàn)代社會信息萬變，是網(wǎng)絡時代，國有企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮網(wǎng)絡技術(shù)的作用，包括企業(yè)管理的采集、資產(chǎn)的處理，對于資產(chǎn)的分析等等都在網(wǎng)絡平臺上展開，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的系統(tǒng)化管理，并實施風險控制。國有企業(yè)發(fā)揮網(wǎng)絡技術(shù)的作用是資產(chǎn)信息實施集成管理，對資產(chǎn)從購進、使用到報廢都實施全過程監(jiān)控，內(nèi)部控制制度則實現(xiàn)了事前控制、事中控制和事后控制。內(nèi)部控制工作中產(chǎn)生的各種信息不單純通過財務數(shù)據(jù)體現(xiàn)出來，而是與各種管理信息相結(jié)合，從多個角度體現(xiàn)管理信息，可以從不同的角度分析管理信息，從而客觀地評價信息的準確性[3]。

3 結(jié)語

對國有企業(yè)而言，能夠在經(jīng)濟新常態(tài)下，通過完善治理結(jié)構(gòu)、健全內(nèi)部控制體系、強化財務內(nèi)部控制的效力、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、高效配置資金和控制成本，實施動態(tài)化的監(jiān)督和風險預警等手段，來綜合增強國有企業(yè)在國內(nèi)外市場上的競爭實力，提升風險防控能力，驅(qū)動內(nèi)在可持續(xù)發(fā)展動力，從而實現(xiàn)國有資本的保值增值。