任小兵

（香港大學(xué)深圳研究院，廣東 深圳 518000）

一、引言

作為科研單位，我們每年都有機(jī)會(huì)申請(qǐng)大量新的科研項(xiàng)目。在科研團(tuán)隊(duì)中，既有豐富經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員，也有初次投入科研項(xiàng)目的新項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研工作者?？蒲腥藛T是非財(cái)務(wù)工作者，引導(dǎo)他們制定合理的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和后期管理具有十分重要的意義。

二、科研項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性

（一）近年來(lái)，隨著科技強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略的大力實(shí)施和科研事業(yè)持續(xù)的蓬勃發(fā)展，國(guó)家在推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新、提高科技研究能力、增強(qiáng)綜合國(guó)力方面的投入擴(kuò)大，科研單位承擔(dān)了大批各類科研項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)已成為科研單位的重要的資金來(lái)源之一。我國(guó)在科研經(jīng)費(fèi)的投入繼續(xù)保持持續(xù)增長(zhǎng)，國(guó)家財(cái)政科技支出增速加快，研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度持續(xù)提高。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)統(tǒng)計(jì)結(jié)果，我國(guó)研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入力度逐年持續(xù)增長(zhǎng)，從1999年度投入的678.9億元人民幣，到2019年度科研經(jīng)費(fèi)投入增至2 2143.6億元人民幣，21年間全國(guó)累計(jì)投入科研資金達(dá)16 7176.5億元人民幣。

（二）科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐?？蒲薪?jīng)費(fèi)是推進(jìn)科研課題順利推進(jìn)的先決條件和基本保證。在科研課題預(yù)申請(qǐng)前，在項(xiàng)目組申報(bào)的項(xiàng)目申請(qǐng)計(jì)劃書(shū)中，除了精煉的闡述項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)與研究?jī)?nèi)容、研究目標(biāo)、擬解決的關(guān)鍵科學(xué)問(wèn)題等等之外，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理編制也是該項(xiàng)目能否成功申請(qǐng)的關(guān)鍵因素之一。

（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算過(guò)低或過(guò)高，或者預(yù)算預(yù)估的不合理性等等，都將嚴(yán)重影響該科題能否通過(guò)科項(xiàng)目主管部門的立項(xiàng)和審批。如果科研項(xiàng)目得不到正式立項(xiàng)，無(wú)論項(xiàng)目組擁有多么優(yōu)質(zhì)的科研團(tuán)隊(duì)成員還是有著前沿的科研目標(biāo)，在沒(méi)有取得正式立項(xiàng)并獲批相應(yīng)科研資金的前提下，這一切都無(wú)法付諸實(shí)施。這也常常給科研團(tuán)隊(duì)的立項(xiàng)帶來(lái)深深的遺憾，因科研項(xiàng)目無(wú)法獲批立項(xiàng)，也打擊了科研團(tuán)隊(duì)的后續(xù)參與積極性。所以能夠合理地編制科研預(yù)算，對(duì)科研立項(xiàng)成功與否具有重大而積極的意義，這一點(diǎn)要引起科研團(tuán)隊(duì)、科研經(jīng)費(fèi)管理部門和財(cái)務(wù)部門的高度重視。

三、科研項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）科研預(yù)算編制不合理

在科研項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)時(shí)，項(xiàng)目組成員對(duì)預(yù)算理解不夠充分、對(duì)預(yù)算科目的理解不夠，對(duì)預(yù)算的原則性把握不準(zhǔn)。

1．是設(shè)備費(fèi)。在實(shí)際工作中，項(xiàng)目人員不清楚哪些預(yù)算要?dú)w類到設(shè)備費(fèi)中，有時(shí)候與材料費(fèi)混淆核算。另外，有的項(xiàng)目組對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的執(zhí)行原則不熟悉，或者誤解其他科研項(xiàng)目組成員分享給他們的經(jīng)驗(yàn)。通常情況下，設(shè)備費(fèi)在項(xiàng)目結(jié)題之前是不允許調(diào)增的。但有的項(xiàng)目組誤以為在項(xiàng)目執(zhí)行階段，設(shè)備費(fèi)的預(yù)算調(diào)整權(quán)限，也是同樣下放到了科研單位內(nèi)部可以自行調(diào)節(jié)使用。常造成原預(yù)算預(yù)估不足或?qū)⑿枨蠡煜龤w類到其他的預(yù)算科目中，導(dǎo)致后期在項(xiàng)目實(shí)施階段，因設(shè)備費(fèi)原預(yù)算不足導(dǎo)致無(wú)法購(gòu)買課題所需要的科研設(shè)備，或者只能購(gòu)買性能相對(duì)低端一些替代設(shè)備來(lái)推進(jìn)該科研項(xiàng)目。有的項(xiàng)目組將設(shè)備費(fèi)的預(yù)算做得很大，這樣又違背了經(jīng)費(fèi)使用經(jīng)濟(jì)合理性的原則。在項(xiàng)目預(yù)算總額不變的情況下，這樣將導(dǎo)致其他的預(yù)算科目金額偏小。

2．是材料費(fèi)。在預(yù)算過(guò)程中，對(duì)科研所需耗材使用的頻率和數(shù)量預(yù)估不足，造成多估或少估耗用材料使用數(shù)量的情形，或者在計(jì)算金額過(guò)程中忽略了需要支付的增值稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸、整理等費(fèi)用。

3．是差旅/會(huì)議/國(guó)際合作與交流費(fèi)。項(xiàng)目組人員對(duì) 《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法以及因公臨時(shí)出國(guó)經(jīng)費(fèi)等管理辦法》不熟悉，導(dǎo)致相應(yīng)經(jīng)費(fèi)做預(yù)估時(shí)，測(cè)算值偏大或偏小，因而形成該預(yù)算科目結(jié)果超標(biāo)或預(yù)估不足。有的科研項(xiàng)目對(duì)該科目的預(yù)算總額，同時(shí)要求不能超過(guò)該項(xiàng)目直接經(jīng)費(fèi)總額10%的限制。

4．是勞務(wù)費(fèi)。對(duì)計(jì)劃聘用的研究人員、科研輔助人員勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放基數(shù)，以及聘用期長(zhǎng)短預(yù)估不足，造成勞務(wù)費(fèi)總額測(cè)算偏小。而在項(xiàng)目實(shí)施階段，實(shí)際發(fā)放勞務(wù)費(fèi)時(shí)面臨著該項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不足、實(shí)際發(fā)放基數(shù)與預(yù)算編制時(shí)的差異較大。后期需要縮短科研人員聘用期或者降低每月支付勞務(wù)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，這些方案會(huì)降低科研人員的積極性，對(duì)科研項(xiàng)目的后期推進(jìn)執(zhí)行產(chǎn)生負(fù)面的影響。

5．是間接經(jīng)費(fèi)預(yù)算。間接經(jīng)費(fèi)除了績(jī)效支出外，還有一部分間接經(jīng)費(fèi)是用于依托單位的管理費(fèi)以及依托單位水電費(fèi)的補(bǔ)償。間接經(jīng)費(fèi)總額占整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算總額的比例，各類型科研項(xiàng)目都有相應(yīng)的政策指引。但由于項(xiàng)目組成員對(duì)該類科研經(jīng)費(fèi)的間接經(jīng)費(fèi)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)政策認(rèn)知不足，經(jīng)常造成間接經(jīng)費(fèi)遺漏申請(qǐng)，或者實(shí)際申請(qǐng)的比例明顯低于該類科研課題政策規(guī)定允許申請(qǐng)的最低比例，這樣無(wú)形中給科研單位帶來(lái)了一定的損失。

綜上所述，預(yù)算編報(bào)始終要堅(jiān)持“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性”的基本原則，所有預(yù)算支出科目、支出項(xiàng)目和支出標(biāo)準(zhǔn)等都要符合上述三個(gè)原則的精神。同時(shí)要注意各個(gè)預(yù)算科目在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整原則，以及某些預(yù)算科目總額不允許超過(guò)該整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算總金額的規(guī)定比例。

（二）科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中存在的問(wèn)題

科研項(xiàng)目獲得基金委的成功立項(xiàng)后，科研團(tuán)隊(duì)在實(shí)際使用經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度安排不合理。經(jīng)費(fèi)報(bào)銷不及時(shí)，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出的進(jìn)度與財(cái)務(wù)臺(tái)賬核算有時(shí)間差。有些經(jīng)費(fèi)的支出，未與科研項(xiàng)目的預(yù)計(jì)研發(fā)進(jìn)度相匹配，導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度不同步。還有的項(xiàng)目組，因?yàn)樵谥谱黜?xiàng)目申請(qǐng)時(shí)預(yù)算編制考慮不全面，在實(shí)際執(zhí)行中，實(shí)際經(jīng)費(fèi)的使用與預(yù)算科目不匹配，需要經(jīng)常申請(qǐng)做預(yù)算調(diào)整。有的項(xiàng)目組在國(guó)內(nèi)差旅或開(kāi)展國(guó)際合作交流時(shí)，因不熟悉其差旅費(fèi)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)形成實(shí)際支出與原預(yù)算之間平衡。有的科研團(tuán)隊(duì)在整個(gè)科研項(xiàng)目執(zhí)行中，實(shí)際使用經(jīng)費(fèi)明顯偏低，以致結(jié)余經(jīng)費(fèi)比重過(guò)大，情形嚴(yán)重的甚至影響該課題的成功結(jié)題。也有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人同時(shí)有幾個(gè)在研課題，由于課題的研究方向相關(guān)度類同，項(xiàng)目組在使用經(jīng)費(fèi)時(shí)，會(huì)在幾個(gè)項(xiàng)目之間進(jìn)行經(jīng)費(fèi)混用的情形。

（三）科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)控監(jiān)督管理不完善

科研單位內(nèi)部在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中，經(jīng)費(fèi)使用制度不健全，內(nèi)部審批流程不完善，監(jiān)督不充分?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用存在一些不規(guī)范的地方，尚需進(jìn)行強(qiáng)化管理。

四、完善科研項(xiàng)目預(yù)算管理與經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

為了優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算階段和執(zhí)行階段出現(xiàn)的問(wèn)題，科研單位在內(nèi)部可以進(jìn)行以下方面的改善。

（一）給項(xiàng)目組安排經(jīng)費(fèi)預(yù)算制定與經(jīng)費(fèi)使用相關(guān)的培訓(xùn)

首先，每年正式申請(qǐng)新的科研項(xiàng)目課題之前，科研單位財(cái)務(wù)部可以先組織內(nèi)部培訓(xùn)，向計(jì)劃申請(qǐng)新課題的項(xiàng)目組成員分享與解釋項(xiàng)目預(yù)算科目的含義與編制原則、預(yù)算測(cè)算技巧。其次，項(xiàng)目組向基金委提交新的課題申請(qǐng)書(shū)之前，財(cái)務(wù)部門可以協(xié)助復(fù)核新申請(qǐng)的課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算的合理性與準(zhǔn)確性，并提出合理的建議和修改意見(jiàn)。再次，科研單位每年征訂適合本單位的科研項(xiàng)目指南或其他書(shū)籍。有些科研項(xiàng)目每年都出版一次新的項(xiàng)目指南（如國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目指南），科研單位每年可以同步征訂該指南，以便及時(shí)了解當(dāng)年科研項(xiàng)目申請(qǐng)中的最新變化。在提供內(nèi)部培訓(xùn)時(shí)分享解讀最新的科研政策。最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目組成員之間日常溝通。財(cái)務(wù)部門盡量用通俗的語(yǔ)言，去溝通、講解、詮釋科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)則制度、管理辦法、預(yù)算說(shuō)明。

（二）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)在使用過(guò)程中的監(jiān)督與管理

首先，財(cái)務(wù)部門需即時(shí)跟進(jìn)各個(gè)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，向科研經(jīng)費(fèi)使用偏低的項(xiàng)目組了解原因，并做出合理的經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃，這樣有利于推進(jìn)項(xiàng)目的中期和最終順利結(jié)題。其次，結(jié)合項(xiàng)目推進(jìn)的進(jìn)度，項(xiàng)目組要合理的規(guī)劃科研經(jīng)費(fèi)的使用進(jìn)度。已發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出，及時(shí)提交到財(cái)務(wù)部報(bào)銷。最后，科研單位需要將本單位的科研經(jīng)費(fèi)管理制度、報(bào)銷制度、審批制度與管理辦法等分享到項(xiàng)目組。項(xiàng)目組根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理制度可以合理合規(guī)的安排經(jīng)費(fèi)的使用，可以減少經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的誤區(qū)，提高經(jīng)費(fèi)使用流程的效率。

（三）優(yōu)化和改善科研經(jīng)費(fèi)使用管理制度與內(nèi)控制度

首先，國(guó)家每年都在優(yōu)化各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，而且同一個(gè)科研單位也有不同類型的科研課題（如國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目、各省、市不同類型科研項(xiàng)目等）。財(cái)務(wù)部門需要將不同科研經(jīng)費(fèi)管理的異同進(jìn)行分類匯總，以方便項(xiàng)目組成員了解，同時(shí)也有利于提高財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的審核與內(nèi)控管理。其次，即時(shí)完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度和經(jīng)費(fèi)使用、審批流程，內(nèi)控流程、以防范經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中舞弊情況的發(fā)生。再次，財(cái)務(wù)部門即時(shí)與科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)分享最新的科研項(xiàng)目政策。最后，結(jié)合本單位會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化科研單位的內(nèi)部管理制度與流程。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，科研單位需要高度重視預(yù)算管理在項(xiàng)目申請(qǐng)階段和經(jīng)費(fèi)后期使用的重要性。科研人員要結(jié)合所申請(qǐng)的科研項(xiàng)目類型最新的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理指引，深入理解各類預(yù)算科目的含義?？蒲许?xiàng)目團(tuán)隊(duì)與財(cái)務(wù)部門需要保持緊密溝通聯(lián)系，使得所申請(qǐng)的科研項(xiàng)目預(yù)算能夠盡量符合“目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性、經(jīng)濟(jì)合理性”的基本原則。這樣有助于促進(jìn)擬申請(qǐng)的科研項(xiàng)目提高獲批立項(xiàng)的機(jī)會(huì)，結(jié)合本單位的經(jīng)費(fèi)管理辦法合理合規(guī)的使用科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率。