關(guān)于業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制的應(yīng)用分析

田穟芳

（浙江龍盛染料化工有限公司，浙江 紹興 312368）

一、引言

實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要發(fā)展手段，其內(nèi)涵是指企業(yè)在運(yùn)行過程中，將財(cái)務(wù)管理與經(jīng)營管理相結(jié)合，一方面，更好地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化和動(dòng)態(tài)化，實(shí)時(shí)反映企業(yè)運(yùn)營狀況，另一方面，通過財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)運(yùn)營的結(jié)合，能夠更好地對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營流程進(jìn)行反向優(yōu)化，更加全面和精準(zhǔn)地控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，部分企業(yè)在應(yīng)用和實(shí)踐業(yè)財(cái)融合的具體過程中已經(jīng)取得一定的效果，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好的穩(wěn)健運(yùn)行來說，積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。接下來，如何將業(yè)財(cái)融合與企業(yè)內(nèi)部控制有機(jī)融合，做到更精準(zhǔn)、更科學(xué)、更高效的內(nèi)部控制，是企業(yè)開展管理工作需要思考的重要問題。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身開展業(yè)財(cái)融合工作和內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，在業(yè)財(cái)融合的過程中有針對(duì)性地改進(jìn)內(nèi)部控制，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合更好地應(yīng)用于內(nèi)部控制，以保證企業(yè)在改進(jìn)運(yùn)營流程的同時(shí)規(guī)范管理，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題

（一）業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用覆蓋率不高，業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制的結(jié)合程度有待進(jìn)一步提升

業(yè)財(cái)融合對(duì)企業(yè)來說，并不是一種陌生的管理方式。在實(shí)務(wù)中，已經(jīng)有眾多企業(yè)在經(jīng)營管理過程中應(yīng)用業(yè)財(cái)融合，并且取得了較好的管理效果，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展和優(yōu)化過程中發(fā)揮著積極作用。從整體來看，我國企業(yè)關(guān)于業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用覆蓋率以及執(zhí)行水平有待進(jìn)一步提升，在業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制方面的工作還做得不夠［1］。在實(shí)際情況中，大多數(shù)中小企業(yè)業(yè)財(cái)融合的理念滲透和應(yīng)用處于起步階段，還致力于發(fā)揮財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的推進(jìn)作用這一層面。一些企業(yè)雖然正努力探索業(yè)財(cái)融合的應(yīng)用，但業(yè)財(cái)融合的實(shí)施僅限于業(yè)務(wù)的改進(jìn)，對(duì)于業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)管控、審批流程等工作，未能做到進(jìn)一步細(xì)化，財(cái)務(wù)管理對(duì)業(yè)務(wù)的推進(jìn)作用未能完全發(fā)揮，不能在推進(jìn)業(yè)務(wù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控與規(guī)范化運(yùn)行的同步。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)化程度不足，難以積極應(yīng)對(duì)業(yè)財(cái)融合過程中的問題

企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營管理來說至關(guān)重要，是控制企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。當(dāng)前，大部分企業(yè)將內(nèi)部控制當(dāng)作一個(gè)獨(dú)立的管理工具，規(guī)范企業(yè)的各種經(jīng)營行為，但企業(yè)內(nèi)部控制的精細(xì)化程度不足，因此，無論是在業(yè)務(wù)層面還是技術(shù)層面，都難以展現(xiàn)在業(yè)財(cái)整合中的監(jiān)控職能。多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在一些問題和不足，依靠現(xiàn)有的方式和工具難以在提升精細(xì)化程度方面實(shí)現(xiàn)明顯的突破，企業(yè)難以應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式所發(fā)揮的管控效果日益減弱，直接影響企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制，難以在企業(yè)的業(yè)務(wù)與管理層面進(jìn)行業(yè)財(cái)融合。

（三）企業(yè)業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制的結(jié)合工作還處于起步階段

無論是更新管理理念還是進(jìn)行管理實(shí)踐，將業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制進(jìn)行有機(jī)融合是一種很好的管理創(chuàng)新，能夠?yàn)槠髽I(yè)開展業(yè)財(cái)融合工作和內(nèi)部控制工作帶來較好的管理效果。一些企業(yè)開展業(yè)財(cái)融合工作已經(jīng)積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，有了開展相關(guān)工作的扎實(shí)基礎(chǔ)，內(nèi)部控制是企業(yè)的一種傳統(tǒng)管理方式，將業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制進(jìn)行結(jié)合具有良好的實(shí)踐基礎(chǔ)，能夠有效、快速地實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，企業(yè)的業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制的結(jié)合實(shí)踐處于起步階段，一些有前瞻性的企業(yè)已經(jīng)有了一定的探索經(jīng)驗(yàn)，但要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制結(jié)合的普及和應(yīng)用還需要一定的時(shí)間。同時(shí)，企業(yè)對(duì)業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制結(jié)合的初步探索暴露出了一些問題和不足，第一，二者的制度體系融合難度大。業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制屬于不同的管理體系，具體的管理方式上有不同的特點(diǎn)，具有一定的融合難度，需要界定融合的邊界，以此實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制的融合，同時(shí)要保持管理工作的獨(dú)立性。第二，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致執(zhí)行層面出現(xiàn)各種問題。在實(shí)務(wù)中，業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制結(jié)合的管理模式執(zhí)行落實(shí)的時(shí)間不長，各企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)積累有限，如何有效地減少和應(yīng)對(duì)由于經(jīng)驗(yàn)不足而帶來的種種不可預(yù)知的問題，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制有效結(jié)合需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

三、關(guān)于企業(yè)業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制應(yīng)用的建議

（一）企業(yè)首先要分別開展好業(yè)財(cái)融合工作和內(nèi)部控制工作，為二者實(shí)現(xiàn)有效融合奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制，其重要前提和基礎(chǔ)條件是保證開展的業(yè)財(cái)融合工作和內(nèi)部控制工作都能夠正常運(yùn)行，發(fā)揮預(yù)期的效果。因此，企業(yè)應(yīng)首先做好業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制相關(guān)的基礎(chǔ)工作。首先，在業(yè)財(cái)融合方面，企業(yè)應(yīng)不斷夯實(shí)基礎(chǔ)、不斷加大執(zhí)行力度、總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在開展業(yè)財(cái)融合工作的過程中不斷抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，使其成為嵌入內(nèi)部控制的重要抓手。在內(nèi)部控制方面，企業(yè)要強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)性；在企業(yè)層面與業(yè)務(wù)層面，企業(yè)要研究業(yè)財(cái)融合過程中出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及重要的控制點(diǎn)，以更好地應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制開展過程中面臨的挑戰(zhàn)。此外，做好信息化和數(shù)字化的建設(shè)和應(yīng)用工作是提升企業(yè)內(nèi)部控制動(dòng)態(tài)性和精準(zhǔn)度的重要舉措。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)信息化和數(shù)字化建設(shè)，橫向上打通數(shù)據(jù)和信息“孤島”，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與業(yè)財(cái)融合的有機(jī)統(tǒng)一。企業(yè)在切實(shí)做好業(yè)財(cái)融合管理工作與內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，要基于清晰的管理理念、流程、方式，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)管理與內(nèi)部控制更好的、全方位的融合［2］。

（二）企業(yè)要從制度和流程著手，優(yōu)化融合過程中的制度和流程

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制的結(jié)合，首先要實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)的制度和機(jī)制的融合。制度和機(jī)制是引領(lǐng)實(shí)際操作執(zhí)行的核心支撐。在制度和機(jī)制上，業(yè)財(cái)融合管理與內(nèi)部控制各不相同，各自有獨(dú)立的管理團(tuán)隊(duì)和管理?xiàng)l線，尋求制度和機(jī)制上的融合具有其必要性。第一，企業(yè)要在制度層面做好統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計(jì)，業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)在結(jié)合前是相互獨(dú)立的，二者沒有直接的關(guān)聯(lián)。因此，企業(yè)在業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制結(jié)合的前期就應(yīng)從戰(zhàn)略高度進(jìn)行制度設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制，強(qiáng)調(diào)二者的統(tǒng)一性，強(qiáng)調(diào)兩個(gè)體系的功能。強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一性也就是實(shí)現(xiàn)發(fā)揮業(yè)財(cái)融合在內(nèi)部控制過程中的積極作用，強(qiáng)調(diào)差異性在于發(fā)揮兩個(gè)管理體系的管控作用并形成合力。第二，企業(yè)要界定好嵌入的范圍和程度。業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制并不意味著業(yè)財(cái)融合成為內(nèi)部控制的子系統(tǒng)，這種嵌入僅僅是某些過程的相互約束、相互支撐以及某些結(jié)果的相互利用。在業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制結(jié)合的過程中，企業(yè)需要界定清楚哪些過程和環(huán)節(jié)需要相互支撐，哪些結(jié)果需要相互利用，避免界定模糊導(dǎo)致執(zhí)行操作層面的模糊，降低企業(yè)的運(yùn)行效率。

（三）企業(yè)要不斷積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，做到有序推進(jìn)業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制的結(jié)合工作

業(yè)財(cái)融合和內(nèi)部控制是企業(yè)提升管理水平的關(guān)鍵手段，企業(yè)需要不斷發(fā)揮二者的作用，不斷總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況改進(jìn)相關(guān)工作。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)通過多方面的舉措克服業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部控制集合過程中的困難，構(gòu)建適合企業(yè)自身的業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制的管理體系［3］。一方面，企業(yè)要遵循循序漸進(jìn)的基本原則，不能一味地追求進(jìn)度，幻想一步到位，要在實(shí)踐中進(jìn)行不斷地反饋優(yōu)化和再反饋再優(yōu)化，逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果；另一方面，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營管理的具體情況，詳細(xì)分析業(yè)務(wù)重點(diǎn)環(huán)節(jié)與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制占據(jù)主導(dǎo)地位，業(yè)財(cái)融合發(fā)揮配合、支撐的作用。對(duì)于影響企業(yè)效率或者利潤形成的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)充分分析相關(guān)控制點(diǎn)是否過多，授權(quán)是否充分，合理調(diào)整內(nèi)部控制，在確保風(fēng)險(xiǎn)可控、規(guī)范運(yùn)行的前提下切實(shí)提升企業(yè)的業(yè)務(wù)效率。企業(yè)應(yīng)該基于自身行業(yè)特性、發(fā)展特點(diǎn)，明確嵌入方式，避免嵌入方式不明晰帶來的不利影響。

四、結(jié)語

將業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制，是企業(yè)更好實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合全面深度參與企業(yè)經(jīng)營管理的重要手段。企業(yè)應(yīng)充分考量自身的實(shí)際情況、內(nèi)部控制的需求、經(jīng)濟(jì)成本效益、人才實(shí)力偏向等多方面的因素，切實(shí)采取一系列對(duì)策舉措，將業(yè)財(cái)融合嵌入內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過內(nèi)部控制規(guī)范各關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在具體實(shí)踐中不斷優(yōu)化和完善相關(guān)工作，以期發(fā)揮更好的內(nèi)控效果。