王建華

（綏化市黑土精綏貿(mào)易有限責(zé)任公司，黑龍江 綏化 152000）

一、引言

全面預(yù)算管理與傳統(tǒng)的預(yù)算工作有很大的不同，全面預(yù)算管理在預(yù)算管理前面冠以“全面”二字，就是要區(qū)別于傳統(tǒng)預(yù)算工作的割裂狀態(tài)，讓全員參與預(yù)算，全業(yè)務(wù)覆蓋預(yù)算，而且管理上還要全程跟蹤。只有這樣，才能讓企業(yè)所有員工樹(shù)立預(yù)算理念，形成成本效益意識(shí)，使預(yù)算體現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。然而，有些民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)實(shí)中卻輕視預(yù)算管理工作，在預(yù)算工作上敷衍了事，等企業(yè)發(fā)生問(wèn)題了才后悔莫及。因此，指出民營(yíng)企業(yè)在全面預(yù)算管理上存在的問(wèn)題并提出解決辦法顯得尤為重要。

二、實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)的重要性

（一）有助于科學(xué)規(guī)劃與計(jì)劃

通過(guò)編制全面預(yù)算、制定企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)，民營(yíng)企業(yè)就可以將企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)分解到各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動(dòng)計(jì)劃中。通過(guò)總的預(yù)算規(guī)劃，企業(yè)管理層可以高屋建瓴，統(tǒng)籌全局，有的放矢，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提出更好的解決方案。

（二）有助于部門(mén)間溝通與協(xié)調(diào)

通過(guò)編制全面預(yù)算，民營(yíng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)可以互相交流各自的計(jì)劃和想法，能及時(shí)地感受到其他部門(mén)的計(jì)劃和想法對(duì)本部門(mén)的影響，從而制定出符合本部門(mén)實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)。通過(guò)互相溝通，能有效協(xié)調(diào)企業(yè)各部門(mén)的工作，使企業(yè)各個(gè)部門(mén)預(yù)算目標(biāo)清晰，互相支持，團(tuán)結(jié)一致，形成良好的工作氛圍。

（三）有助于控制與監(jiān)督

民營(yíng)企業(yè)通過(guò)編制全面預(yù)算，就有了總的行動(dòng)計(jì)劃，各級(jí)管理者可以根據(jù)總的計(jì)劃監(jiān)督企業(yè)各部門(mén)的運(yùn)行狀況及計(jì)劃完成情況。通過(guò)對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的實(shí)際工作業(yè)績(jī)和預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，企業(yè)就可以發(fā)現(xiàn)新的盈利機(jī)會(huì)或找到經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和不足，從而調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和糾正預(yù)算，使預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相適應(yīng)，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（四）有助于加強(qiáng)考核與評(píng)價(jià)

通過(guò)全面預(yù)算制定出來(lái)的總目標(biāo)及各層級(jí)目標(biāo)，可以作為企業(yè)全體員工績(jī)效評(píng)價(jià)借鑒的依據(jù)或者參考的標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算目標(biāo)的考核，就能掌握各個(gè)部門(mén)工作完成質(zhì)量，有助于表彰完成好的部門(mén)和員工，樹(shù)立模范典型，從而激發(fā)員工工作的積極性，增強(qiáng)大家的工作干勁，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

三、民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）員工參與度不夠

民營(yíng)企業(yè)大都是中小企業(yè)，重視預(yù)算管理工作的并不多，且大都由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算工作。有責(zé)任心的工作人員還能下到業(yè)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)等問(wèn)問(wèn)實(shí)際情況；不負(fù)責(zé)任的，就坐在辦公室閉門(mén)造車(chē)，根據(jù)以前的數(shù)據(jù)加上適當(dāng)?shù)脑隽縼?lái)編制預(yù)算。預(yù)算人員沒(méi)有把指標(biāo)分解到每個(gè)人身上，讓每個(gè)人根據(jù)自己的實(shí)際能力參與預(yù)算。這樣既不科學(xué)，也不符合實(shí)際，更沒(méi)有動(dòng)員所有員工參與到預(yù)算中來(lái)，導(dǎo)致員工在實(shí)際工作中沒(méi)有目標(biāo)性，月末績(jī)效考核也沒(méi)有參照目標(biāo)。

（二）覆蓋業(yè)務(wù)范圍小

民營(yíng)企業(yè)的預(yù)算人員只是簡(jiǎn)單地以相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)來(lái)確定指標(biāo)，并沒(méi)有考慮具體的業(yè)務(wù)部門(mén)、后勤部門(mén)、管理部門(mén)等其他部門(mén)的數(shù)據(jù)，更沒(méi)有根據(jù)管理層投融資決策編制專(zhuān)門(mén)預(yù)算，因此并不是真正的覆蓋全業(yè)務(wù)的全面預(yù)算，更談不上和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相聯(lián)系。

（三）編制方法單一

民營(yíng)企業(yè)作為私企，聘用的員工素質(zhì)參差不齊。因此員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠正確，也不夠重視，認(rèn)為預(yù)算只不過(guò)是數(shù)字游戲，極少有人懂得專(zhuān)業(yè)的預(yù)算編制方法。事實(shí)上，很多民營(yíng)企業(yè)只是根據(jù)往期數(shù)據(jù)水平，用增量預(yù)算方法或者滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，預(yù)算編制方法過(guò)于單一，缺乏合理性和科學(xué)性。

（四）預(yù)算管理過(guò)程沒(méi)有全程跟蹤

全面預(yù)算管理除了預(yù)算編制、匯總、審批，還要監(jiān)督實(shí)際工作中預(yù)算的執(zhí)行情況，當(dāng)經(jīng)營(yíng)期結(jié)束，還要考核各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)。事實(shí)上，民營(yíng)企業(yè)大都只參與預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整環(huán)節(jié)，并沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行具體分析和把控，更沒(méi)有事后對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果起不到監(jiān)督作用。當(dāng)外部環(huán)境或者企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，預(yù)算只是簡(jiǎn)單地調(diào)整數(shù)據(jù)，沒(méi)有科學(xué)理性地分析環(huán)境變化給企業(yè)帶來(lái)的影響，無(wú)法為領(lǐng)導(dǎo)層提供可靠的信息來(lái)源。

（五）預(yù)算組織體系不健全

有些民營(yíng)企業(yè)只有財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，大部分員工都沒(méi)有積極參與進(jìn)來(lái)，更沒(méi)有一個(gè)健全的預(yù)算管理組織體系。對(duì)上，沒(méi)有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算工作的領(lǐng)導(dǎo)；對(duì)下，各個(gè)部門(mén)沒(méi)有具體負(fù)責(zé)預(yù)算工作的員工，更沒(méi)有和預(yù)算相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和規(guī)章制度。在這種情況下，全面預(yù)算管理工作在民營(yíng)企業(yè)很難得到真正的貫徹執(zhí)行，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)中員工預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算工作敷衍了事，缺乏有效的監(jiān)管，預(yù)算管理流于形式，不能為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供參考。

四、完善民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）全員參與預(yù)算編制

企業(yè)可以規(guī)定由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，將根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算總目標(biāo)分解到各個(gè)執(zhí)行部門(mén)，各個(gè)部門(mén)再把部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)分解到各個(gè)班組、每個(gè)員工身上。這樣就可以讓每個(gè)員工都參與到預(yù)算的編制中來(lái)，員工根據(jù)自己的實(shí)際工作能力制定切合實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)，這樣把每個(gè)員工的預(yù)算目標(biāo)匯總成班組的預(yù)算目標(biāo)，班組的預(yù)算目標(biāo)再匯總成部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)，最終匯總為企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)。從領(lǐng)導(dǎo)到員工全員參與編制的預(yù)算目標(biāo)才切合實(shí)際，讓每個(gè)員工和部門(mén)都知道自己努力的方向，到一定期間也能知道自己的優(yōu)勢(shì)和不足，從而更好地提質(zhì)增效。

（二）預(yù)算要覆蓋企業(yè)所有部門(mén)

全面預(yù)算管理的“全方位”就是要覆蓋企業(yè)所有的部門(mén)，上到做決策的領(lǐng)導(dǎo)層，下到最辛苦的基層，包括承上啟下的中間管理層都應(yīng)有自己的預(yù)算目標(biāo)。如果企業(yè)未來(lái)有重大的投融資決策，那么也要根據(jù)管理層實(shí)際制定的投融資決策編制專(zhuān)門(mén)的預(yù)算。業(yè)務(wù)部門(mén)要根據(jù)自己的工作內(nèi)容編制業(yè)務(wù)部門(mén)預(yù)算，比如未來(lái)銷(xiāo)量預(yù)算、成本預(yù)算、活動(dòng)方案預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等。行政后勤管理部門(mén)要根據(jù)企業(yè)總的預(yù)算目標(biāo)，制定自己的部門(mén)預(yù)算，如人力資源預(yù)算、辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算、后勤費(fèi)用預(yù)算等。

（三）合理運(yùn)用預(yù)算編制方法

既然全員參與預(yù)算，那么大家就應(yīng)該知道有哪些預(yù)算編制方法，如何利用科學(xué)合理的方法來(lái)制定高效可行的預(yù)算方案。常用的預(yù)算編制方法有很多，各有利弊，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要負(fù)責(zé)對(duì)所有員工開(kāi)展預(yù)算方法培訓(xùn)，讓大家知曉每個(gè)方法的編制過(guò)程及適用條件，例如定期預(yù)算法適用于企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)，滾動(dòng)預(yù)算法適用于經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化比較大且管理者希望從更長(zhǎng)遠(yuǎn)視角來(lái)進(jìn)行決策的企業(yè)，固定預(yù)算法適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)，彈性預(yù)算法適用于市場(chǎng)或者產(chǎn)能等存在較大不確定性且預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間有明顯數(shù)量依存關(guān)系的企業(yè)，作業(yè)預(yù)算法適用于作業(yè)類(lèi)型多、作業(yè)鏈較長(zhǎng)并且管理層對(duì)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性要求較高的企業(yè)等等。這樣員工就可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合理的預(yù)算編制方法。

（四）全程跟蹤預(yù)算管理

全程跟蹤的全面性體現(xiàn)在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后都應(yīng)納入預(yù)算管理。企業(yè)要指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)預(yù)算管理的全面跟蹤。首先，事前環(huán)節(jié)要跟蹤預(yù)算的編制、匯總和審批，指導(dǎo)員工科學(xué)合理地編制預(yù)算，并給各個(gè)部門(mén)和員工規(guī)定相應(yīng)的時(shí)限，按時(shí)上報(bào)預(yù)算指標(biāo)，具體工作人員及時(shí)匯總并請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；其次，事中環(huán)節(jié)要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行合理的監(jiān)督、控制與調(diào)整，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際工作的特點(diǎn)和管理層的需求，設(shè)計(jì)一款適合自己實(shí)際工作情況的預(yù)算控制方式，以達(dá)到企業(yè)設(shè)定的預(yù)算指標(biāo)；最后，事后環(huán)節(jié)要考核各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)實(shí)際完成情況，并對(duì)完成好的部門(mén)予以表彰，沒(méi)完成的要分析原因，查找不足，為企業(yè)下個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的預(yù)算工作做好鋪墊。

（五）健全預(yù)算管理組織體系

民營(yíng)企業(yè)如果擁有完善的全面預(yù)算管理組織體系，就可以防止預(yù)算管理工作敷衍了事，監(jiān)督全面預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行，發(fā)揮全面預(yù)算管理科學(xué)配置資源等作用。因此民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理組織體系的搭建，明確各預(yù)算執(zhí)行單位的制定審批等權(quán)限及各部門(mén)的溝通協(xié)商機(jī)制。全面預(yù)算管理組織體系由決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)部分組成。組織機(jī)構(gòu)健全的民營(yíng)企業(yè)，首先應(yīng)該設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，這是組織體系的第一部分——決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理的各種重大事項(xiàng)作出決定；其次，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，這是全面預(yù)算管理組織體系的第二部分——工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的制定、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督、發(fā)生變化及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、期末分析完成情況、考核完成結(jié)果等各環(huán)節(jié)工作；最后是全面預(yù)算管理組織體系的第三部分——執(zhí)行機(jī)構(gòu)，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)及所屬分公司、子公司，負(fù)責(zé)開(kāi)展本部門(mén)或者本企業(yè)的全面預(yù)算編制工作，并嚴(yán)格執(zhí)行管理部門(mén)批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一種非常高效的管理手段，做好全面預(yù)算管理，能夠合理配置企業(yè)資源，科學(xué)控制成本，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)管理能力。本文對(duì)民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的闡述，并針對(duì)問(wèn)題給出了相應(yīng)的建議對(duì)策，希望為民營(yíng)企業(yè)在以后實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)提供一定的參考。