王學(xué)慧

（天津中盛海天制藥有限公司，天津 300350）

目前，我國部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范方面存在一定問題，企業(yè)管理者應(yīng)對這些問題理性分析，制定合理、可行的管理措施，提高財(cái)務(wù)管理規(guī)范化水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全面提高企業(yè)競爭力，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行，保證資金財(cái)產(chǎn)安全完整及會計(jì)信息真實(shí)可靠，通過建立過程控制體系，對生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)加以描述并以流程形式直觀表達(dá)，達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管的目的。其主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、內(nèi)部控制信息和溝通和內(nèi)部監(jiān)督制度等五個(gè)方面。

（二）企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)意義

1.有助于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，可以明確界定企業(yè)各部門各崗位的基本職能，清晰劃分各部門、崗位的權(quán)責(zé)關(guān)系，落實(shí)不相容崗位相分離的基本要求，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)不到位或舞弊的現(xiàn)象，為責(zé)任制的推行創(chuàng)造了良好條件。同時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)管控制度還可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的量化分析，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理各項(xiàng)措施的有效實(shí)施，最大限度地規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.有助于提高企業(yè)競爭能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是提高企業(yè)競爭力的重要手段，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，能夠不斷完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作管理，形成一套相互促進(jìn)、相互制約、持續(xù)改進(jìn)、良性循環(huán)的管理體系，在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有序開展的同時(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化，最終提升企業(yè)的競爭力，幫助企業(yè)獲得長期穩(wěn)定的發(fā)展動(dòng)力。

3.有助于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，通過企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，能夠加強(qiáng)各部門之間的溝通與協(xié)調(diào)，建立完善的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，保證信息及時(shí)、有效傳遞。還可以通過對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化、規(guī)范，保障財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的順利實(shí)施，有效推進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理工作，從而起到提升企業(yè)內(nèi)部管理水平的作用。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)控管理意識不強(qiáng)

企業(yè)在日常經(jīng)營管理中，高層管理者往往因?yàn)槿狈ζ髽I(yè)內(nèi)控管理重要性的正確認(rèn)識，對內(nèi)控管理工作不夠重視，認(rèn)為內(nèi)控管理會增加管理環(huán)節(jié)，不利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展，不但費(fèi)時(shí)耗力，而且在短時(shí)間內(nèi)無法取得明顯效果。因此，在整體管理體系建設(shè)時(shí)往往忽略了內(nèi)控管理的環(huán)節(jié)，或者是雖然建立了內(nèi)控管理體系，但是并未實(shí)現(xiàn)真正落實(shí)，難以做到上傳下達(dá)，內(nèi)控管理工作的執(zhí)行力不足，再加之由于缺乏有效考核的監(jiān)督，最后只能將內(nèi)部控制流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

企業(yè)的運(yùn)營管理和控制是以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)與公司治理內(nèi)控目標(biāo)相結(jié)合，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或者類似機(jī)構(gòu)，并制定與該組織機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)相適宜的內(nèi)控管理制度。目前，大多數(shù)企業(yè)雖然制定了相關(guān)制度，但是沒有結(jié)合自身實(shí)際情況，造成組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、權(quán)責(zé)分配不合理，出現(xiàn)了管理職能交叉，相互推諉扯皮、運(yùn)行效率低下等現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了經(jīng)營活動(dòng)的順利開展。還有一些企業(yè)出現(xiàn)了高層領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，個(gè)人權(quán)力超過組織決策，完全憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和喜好進(jìn)行決策，“一言堂”的現(xiàn)象比較明顯，難以做到內(nèi)部控制制度的真正落地。

（三）企業(yè)信息溝通不及時(shí)

信息及時(shí)、有效地傳遞在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中起著至關(guān)重要的作用，建立有效的溝通機(jī)制可以在一定程度上提高企業(yè)的管理效率，避免接收到過期的信息或錯(cuò)誤的信息，導(dǎo)致決策失誤。但是，在我國部分企業(yè)中，由于存在較多的管理層級，信息傳遞不及時(shí)、失真的情況較為頻繁。而且平級之間（部門內(nèi)部或同級部門之間）溝通不暢，部門內(nèi)部的員工很難共享信息和資源，各部門間信息冗余或溝通不到位，造成企業(yè)管理者對公司的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況了解存在較大偏差，在決策時(shí)容易給企業(yè)造成巨大損失。

（四）企業(yè)監(jiān)督及考核不到位

有效的監(jiān)督與考核是企業(yè)內(nèi)部控制工作的必要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該確保內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，定期開展評價(jià)工作，確保內(nèi)部控制工作有效開展，使內(nèi)控管理各項(xiàng)制度真正落地。但是，部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制體系，但沒有與考核評價(jià)機(jī)制相結(jié)合，造成各部門執(zhí)行內(nèi)部控制工作的動(dòng)力不足，內(nèi)控工作最終無法有效開展，不僅沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，反而增加了企業(yè)員工的工作負(fù)擔(dān)。

（五）企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，盡最大限度將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。當(dāng)代社會，企業(yè)競爭越來越激烈，如果企業(yè)想要長遠(yuǎn)發(fā)展，必須提高競爭力，需要開拓新市場、采用新工藝、研發(fā)新產(chǎn)品等，這會造成企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，如果企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識不強(qiáng)，按照固有思維參照以往經(jīng)驗(yàn)抵御風(fēng)險(xiǎn)，會導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來臨之際難以應(yīng)對，極有可能給企業(yè)造成巨大損失。

三、完善企業(yè)內(nèi)控管理的對策建議

（一）提高企業(yè)內(nèi)控意識

隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益多樣化，企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)越來越復(fù)雜，面臨的問題與風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識、做好內(nèi)控管理工作在規(guī)避、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面顯得尤為重要。意識指導(dǎo)行為，在企業(yè)日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)管理者應(yīng)樹立正確的內(nèi)控管理意識，從企業(yè)自身實(shí)際情況出發(fā)制定經(jīng)營戰(zhàn)略，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，對企業(yè)發(fā)展中存在的問題采取相應(yīng)的對策，及時(shí)調(diào)整，提高企業(yè)整體內(nèi)控管理水平；內(nèi)控管理涉及企業(yè)的各個(gè)部門，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理的宣傳工作，使各部門在內(nèi)控管理認(rèn)知上達(dá)成一致，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理全員參與，真正規(guī)避、降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)控管理制度是企業(yè)開展內(nèi)控管理工作的重要保障。企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況及經(jīng)營戰(zhàn)略，設(shè)立企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，并制定完善的、可執(zhí)行的內(nèi)控管理制度，重點(diǎn)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)審批、考核評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。構(gòu)建完善的組織架構(gòu)，將職責(zé)分解，落實(shí)到具體崗位，科學(xué)分工，細(xì)化管理，合理授權(quán)，使內(nèi)控人員在工作中有章可循。同時(shí)，內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督檢查，督促全員遵守，履行崗位職責(zé)，使內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行。針對內(nèi)部控制管理中發(fā)現(xiàn)的缺陷進(jìn)行評估，對重大缺陷按照規(guī)定程序和流程進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，并及時(shí)修改相關(guān)制度，避免再發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)，從制度上保證內(nèi)控工作的有效開展，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)評估更加科學(xué)、合理。提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)，保證企業(yè)內(nèi)控管理制度的有效實(shí)施。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信息交流與溝通

在信息化時(shí)代，我們每天都在接收、傳遞、消化大量信息，但如何將這些信息及時(shí)傳遞、有效利用是做好企業(yè)內(nèi)控管理工作的前提條件。首先，應(yīng)對組織機(jī)構(gòu)設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，明確部門及崗位職責(zé)，使各部門及崗位員工能夠按照相應(yīng)的管理制度開展內(nèi)部控制和管理工作；其次，企業(yè)各部門之間要加強(qiáng)溝通，保持良好的合作關(guān)系，避免信息冗余、堆積、失效，過濾無用信息，提高工作效率，從而提高企業(yè)內(nèi)部的整體管理水平；最后，通過運(yùn)用現(xiàn)代化工具，建設(shè)符合企業(yè)發(fā)展的信息化工作平臺，優(yōu)化工作流程，流程表單化、表單系統(tǒng)化、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化，資源共享、信息傳遞及時(shí)，為企業(yè)快速發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）完善企業(yè)監(jiān)督及考核機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部評價(jià)體系，對內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行客觀評價(jià)，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展列示出關(guān)鍵控制點(diǎn)，并設(shè)計(jì)出與關(guān)鍵控制點(diǎn)一一對應(yīng)的內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)，同時(shí)賦予不同的權(quán)重和分值。內(nèi)控評價(jià)指標(biāo)應(yīng)該重點(diǎn)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)，是否能夠控制該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的管理目標(biāo)，最終得出評價(jià)結(jié)論，并將評價(jià)結(jié)論形成書面報(bào)告，上報(bào)公司決策機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)與績效考核相結(jié)合，定期對各部門及全體員工進(jìn)行考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、降級、辭退等的重要依據(jù)，保證內(nèi)控管理工作的有效開展。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控

內(nèi)控管理的實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)管理，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)。企業(yè)管理者應(yīng)把全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入日常管理工作中，充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，對內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)全面識別、分析和評估，對風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生概率和風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生后可能造成損失的嚴(yán)重程度進(jìn)行定量分析和預(yù)測。再以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)，科學(xué)評定風(fēng)險(xiǎn)等級，制定可行、有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，并對風(fēng)險(xiǎn)管控措施逐一評審，確保風(fēng)險(xiǎn)管控措施能夠落地，真正將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)所能承受的范圍內(nèi)。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理檔案，確保在決策時(shí)能夠獲得足夠的信息。確實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對能力。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范在企業(yè)管理中起著舉足輕重的作用，合理的內(nèi)控體系能夠優(yōu)化工作流程，實(shí)現(xiàn)流程再造，不僅能夠大幅降低企業(yè)的運(yùn)營及溝通成本，而且能夠及時(shí)防范和化解企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體管理水平。企業(yè)應(yīng)該重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范，通過提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，以期推動(dòng)我國企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展與健康成長。