馬瑞萍

（烏魯木齊城市建設(shè)投資〔集團(tuán)〕有限公司，新疆 烏魯木齊 830000）

一、引言

國(guó)有企業(yè)在國(guó)家安全、國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈和國(guó)計(jì)民生領(lǐng)域占據(jù)主導(dǎo)地位，新時(shí)代背景下，國(guó)有企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及社會(huì)進(jìn)步有著重大影響。隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模得到不斷擴(kuò)大，集團(tuán)化企業(yè)的數(shù)量越來(lái)越多，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)系統(tǒng)化、多樣化的特點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程不斷加快，國(guó)有企業(yè)實(shí)行集團(tuán)化管理的難度逐漸提升，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)管控措施進(jìn)行研究的重要性逐漸凸顯。

二、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化概述

企業(yè)集團(tuán)化是國(guó)有企業(yè)發(fā)展實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化和規(guī)?；谋厝皇侄?，需要以集體為根本形式、以資本為根本紐帶，由政府參與投資和控制。與其他集團(tuán)化的企業(yè)相比，集團(tuán)化的國(guó)有企業(yè)需要承擔(dān)更多的責(zé)任，隨著經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大、企業(yè)層級(jí)增加、企業(yè)管理鏈條增長(zhǎng)、員工數(shù)量增加，企業(yè)的社會(huì)價(jià)值也隨之增加［1］。以產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)為依據(jù)對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化的類型進(jìn)行劃分，可以分為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)、國(guó)有全資集團(tuán)企業(yè)和國(guó)有中外合資集團(tuán)企業(yè)等幾類，無(wú)論哪種集團(tuán)化國(guó)有企業(yè)，企業(yè)的員工數(shù)量都十分龐大，企業(yè)高級(jí)管理人員主要通過(guò)政府主管部門任命制進(jìn)行安排。

三、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)管控的必要性

國(guó)有企業(yè)具有其特殊性，在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要擔(dān)負(fù)一定的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍受到一定的局限，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不夠強(qiáng)，國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)財(cái)務(wù)集中管控的方式擴(kuò)大公司規(guī)模，提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，順應(yīng)市場(chǎng)變化。國(guó)有企業(yè)是按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范組建的，在實(shí)際構(gòu)建過(guò)程中融入了政府力量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)管理對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展活動(dòng)進(jìn)行全面把控和調(diào)整。集團(tuán)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，包括母公司、子公司及二級(jí)以下控股子公司等，不同公司在經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益方面不盡相同，為了使各公司承擔(dān)各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、有效發(fā)揮積極性，就要確保經(jīng)濟(jì)核算的獨(dú)立性，建立集團(tuán)化內(nèi)控管理機(jī)制，確定各項(xiàng)集團(tuán)化管理流程，防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

四、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

在國(guó)有企業(yè)的各類管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是需要關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)，如果不能有效減少或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，影響企業(yè)生存和后續(xù)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化與其他企業(yè)集團(tuán)化具有一定的差異，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面具有四個(gè)重要特點(diǎn)。

首先，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中出現(xiàn)的融資、償債、投資和擔(dān)保方面的風(fēng)險(xiǎn)與母公司之間的關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，如果管理機(jī)制不夠靈活，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)傳播速度加快，風(fēng)險(xiǎn)影響范圍更大、程度更深。

其次，對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制的難度較大。國(guó)有企業(yè)內(nèi)管理層較多、管理鏈條較長(zhǎng)，導(dǎo)致管理工作效率下降，管理制度的相關(guān)理念無(wú)法得到有效推廣。此外，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展延伸，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性增加，如果沒(méi)有科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理體系和高質(zhì)量、高素質(zhì)、高能力的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)給予支持，就會(huì)提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)。

再次，在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化的過(guò)程中，引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素較多，不僅受企業(yè)的結(jié)構(gòu)特征和管理特征影響，也受企業(yè)性質(zhì)影響。在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化的過(guò)程中，經(jīng)營(yíng)決策方面存在失誤、財(cái)務(wù)管理制度不完善、管理人員能力較弱和財(cái)務(wù)信息泄露等，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生［2］。此外，國(guó)有企業(yè)擔(dān)負(fù)著的社會(huì)責(zé)任，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著一定的影響，企業(yè)需要在某些特殊情況下?tīng)奚陨砝?，從而維護(hù)社會(huì)整體利益。

最后，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方式具有多樣化的特點(diǎn)。一般情況下，企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，主要以內(nèi)部控制為核心手段，通過(guò)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督和財(cái)務(wù)審計(jì)實(shí)現(xiàn)管控。但國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理，不僅可以通過(guò)上述內(nèi)部控制方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，還可以結(jié)合外部形勢(shì)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中的管理還存在諸多問(wèn)題。首先是財(cái)務(wù)管理方面存在較多漏洞。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在產(chǎn)品定位與科技創(chuàng)新方面的優(yōu)勢(shì)不斷凸顯，加之企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力較強(qiáng)，內(nèi)部控制較為嚴(yán)格，資金的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)較好，所以沒(méi)有嚴(yán)重的資金鏈斷裂現(xiàn)象出現(xiàn)。但國(guó)有企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，管理方面已經(jīng)出現(xiàn)了許多較大的漏洞，管理層決策中的問(wèn)題導(dǎo)致基本財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度隨之出現(xiàn)重大問(wèn)題。這使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)中容易產(chǎn)生隱患，陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮最終將導(dǎo)致企業(yè)倒閉。其次是管理層的決策能力不夠強(qiáng)。在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化的過(guò)程中，如果出現(xiàn)政策變動(dòng)、國(guó)家補(bǔ)貼不能及時(shí)到位及資金鏈斷裂等狀況，國(guó)有企業(yè)無(wú)法適應(yīng)社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政策的變化，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的管理制度無(wú)法在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中得到有效落實(shí)。

五、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中的財(cái)務(wù)管控和風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管控措施

對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，理想的財(cái)務(wù)組織是集權(quán)與分權(quán)適度、權(quán)責(zé)劃分明確的多層級(jí)管理體系。國(guó)有企業(yè)要遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則，設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門，從而有效區(qū)分財(cái)務(wù)職能與會(huì)計(jì)職能，實(shí)現(xiàn)部門精簡(jiǎn)化。企業(yè)集團(tuán)的子公司作為獨(dú)立的法人實(shí)體，盈利歸自身所有，虧損也是自身承擔(dān)，應(yīng)根據(jù)母公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略設(shè)置財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)確保財(cái)務(wù)管理部門具有一定的靈活性和獨(dú)立性。國(guó)有企業(yè)應(yīng)利用好財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，通過(guò)財(cái)務(wù)總監(jiān)制對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行統(tǒng)一管理，對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，結(jié)合自身性質(zhì)制定財(cái)務(wù)管控制度。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要不斷學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，同時(shí)多進(jìn)行業(yè)務(wù)交流，以促進(jìn)財(cái)務(wù)制度管理規(guī)范化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一管控的目的。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的環(huán)境

在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中，良好的環(huán)境是確保風(fēng)險(xiǎn)管控工作有序開(kāi)展的重要前提，因此，國(guó)有企業(yè)要有效優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)境。一方面，要轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員的工作理念，增強(qiáng)他們的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)、安全意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，提高他們對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度。在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中，企業(yè)員工對(duì)財(cái)務(wù)管控的認(rèn)知程度在一定程度上決定著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的水平和質(zhì)量，也是影響財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成本的主要因素，因此，國(guó)有企業(yè)要想更快實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化，就要在發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的認(rèn)識(shí)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控提高到戰(zhàn)略發(fā)展的層面，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的頂層設(shè)計(jì)。在新時(shí)期背景下，企業(yè)要注重引入先進(jìn)管理理念，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的科學(xué)性。另一方面，國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度建設(shè)，在管理活動(dòng)中有效落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度作為財(cái)務(wù)管理制度體系中的主要內(nèi)容，其科學(xué)性和完善性是衡量國(guó)有企業(yè)的集團(tuán)化和現(xiàn)代化水平的主要標(biāo)準(zhǔn)［3］。國(guó)有企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況、需求及特征，制定科學(xué)性強(qiáng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，通過(guò)制度明確職工職責(zé)，確保員工工作業(yè)務(wù)規(guī)范化、制度化和流程化，在開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在擔(dān)保受理、項(xiàng)目初審、項(xiàng)目評(píng)審、簽訂合同等工作過(guò)程中，要始終遵守國(guó)家的法律法規(guī)，遵循自愿、公平、誠(chéng)實(shí)信用和合理分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的流程

在國(guó)有企業(yè)集團(tuán)化過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的權(quán)利和職責(zé)要在管控流程中體現(xiàn)出來(lái)。國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控與財(cái)務(wù)活動(dòng)及管理活動(dòng)的相互融合，不斷調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要內(nèi)容，提高解決問(wèn)題的質(zhì)量；國(guó)有企業(yè)要全面把握企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與經(jīng)營(yíng)環(huán)境，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判，充分把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)；國(guó)有企業(yè)要立足集團(tuán)化業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，有效分析企業(yè)的業(yè)務(wù)特征和財(cái)務(wù)管理模式，解決風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)在方法、制度方面存在的問(wèn)題，將企業(yè)文化建設(shè)、模式創(chuàng)新等內(nèi)容融入風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施。例如，國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)集團(tuán)公司的全部經(jīng)營(yíng)板塊，針對(duì)金融投資、土地開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)、工程代建、工程監(jiān)理、機(jī)動(dòng)車檢測(cè)及租賃服務(wù)、大數(shù)據(jù)、停車場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、廣告、環(huán)保檢測(cè)、會(huì)展服務(wù)、綜合管廊、道路交通設(shè)施信息化工程等不同領(lǐng)域，分別制定財(cái)務(wù)制度及財(cái)務(wù)管控流程和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度。國(guó)有企業(yè)要評(píng)定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，從而根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定行之有效的方案，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施，如控制融資總量和投資規(guī)模，合理?yè)?dān)保借款和使用資金等。

（四）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系能夠提高國(guó)有企業(yè)在集團(tuán)化過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量和效率。國(guó)有企業(yè)要將科學(xué)技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)信息化建設(shè)中，根據(jù)自身特征和實(shí)際情況構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

六、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管控工作的基礎(chǔ)，也是企業(yè)管理工作中的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)如果想要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的作用，有效增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，就要全面開(kāi)展財(cái)務(wù)管控工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況，探究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，通過(guò)不斷完善財(cái)務(wù)管理制度和創(chuàng)新管理方法，有效解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，最終實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。