大數(shù)據(jù)背景下的國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策研究

葛曉羽

（國電投華澤（天津）資產(chǎn)管理有限公司，天津 300000）

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間的競爭日臻劇烈，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式已難以滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。全面預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的一種有效工具，已為越來越多的國有公司所運用。在大數(shù)據(jù)時代，國有企業(yè)全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理面臨新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，探討國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題，并提出相應(yīng)的管理優(yōu)化對策建議，有利于幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略落地。

一、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)預(yù)算管理效應(yīng)

（一）大數(shù)據(jù)和全面預(yù)算管理概念

大數(shù)據(jù)是指數(shù)據(jù)量超過一定大小，導(dǎo)致常規(guī)軟件難以在一個可接受的時間范圍內(nèi)完成對信息進行抓取、管理和處理的數(shù)據(jù)，需要通過大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進行收集、管理、分析，為數(shù)據(jù)使用者創(chuàng)造有價值的信息。大數(shù)據(jù)具有大量化、多樣化、快速化和價值化特征，體現(xiàn)在數(shù)據(jù)體量巨大，級別從TB 上升到PB；數(shù)據(jù)的多樣性，數(shù)據(jù)類型已經(jīng)不是單一的文本形式，還包括圖片、視頻、音頻等類型數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)處理速度很快，在海量數(shù)據(jù)面前彰顯數(shù)據(jù)處理效率。大數(shù)據(jù)的巨量性的特點，反映了其價值密度相對較低，企業(yè)在海量的信息中，迅速“提純”有價值的信息，獲得商業(yè)價值高的數(shù)據(jù)。

企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算，是為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務(wù)的。全面預(yù)算管理實質(zhì)上是企業(yè)的一個戰(zhàn)略目標管理，企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略落地，要對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營或投資計劃進行相應(yīng)的籌劃安排，從企業(yè)的生產(chǎn)、銷售和財務(wù)等一系列活動做好籌劃安排，進而預(yù)測企業(yè)的成本及現(xiàn)金收支，并以此為基礎(chǔ)編制預(yù)計的資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表，對企業(yè)業(yè)務(wù)活動進行全面、準確的預(yù)測，通過合理配置企業(yè)資源和行動執(zhí)行，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

（二）大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)預(yù)算管理的影響

企業(yè)運用大數(shù)據(jù)進行全面預(yù)算管理，可以將數(shù)據(jù)處理對象由樣本數(shù)據(jù)增加到所有數(shù)據(jù)，利用大數(shù)據(jù)處理信息，增強企業(yè)的競爭能力。傳統(tǒng)的基于對結(jié)構(gòu)化數(shù)字數(shù)據(jù)分析，已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需求，大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，能幫助企業(yè)獲得增值的信息。大數(shù)據(jù)下的企業(yè)預(yù)算管理，在數(shù)據(jù)收集方式方面，數(shù)據(jù)種類不僅僅是結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還包括從各種信息平臺獲取的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)利用方式方面，通過大數(shù)據(jù)庫收集整理海量的信息，經(jīng)過進一步加工和提煉利用，需要借助一定的數(shù)模型分析工具，要求企業(yè)引進新的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)及專業(yè)人員，對大數(shù)據(jù)進行處理運用。在數(shù)據(jù)儲存方面，根據(jù)大數(shù)據(jù)的大量性和多樣性特征，需要建立較大的儲存系統(tǒng)來對數(shù)據(jù)進行處理和應(yīng)用。

二、大數(shù)據(jù)背景下國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

（一）全面預(yù)算管理意識淡薄

當(dāng)前已經(jīng)進入大數(shù)據(jù)時代，國有企業(yè)也步入深化改革階段，但有的國企管理者沒能適應(yīng)時代要求，對新時代企業(yè)全面預(yù)算的重要性認識不清，對基層員工的預(yù)算管理意識帶來了直接的影響。在實際工作中基本把企業(yè)預(yù)算管理全權(quán)交給財務(wù)部門負責(zé)。對于財務(wù)職能部門而言，受日常業(yè)務(wù)工作繁雜的影響，以及自身全面預(yù)算管理意識也相對淡薄，沒有將全面預(yù)算管理納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，沒有結(jié)合自身企業(yè)實際開展全面預(yù)算管理，僅僅開展一些簡單的費用的控制和財務(wù)管理工作，沒有發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（二）全面預(yù)算管理的體系不健全

在大數(shù)據(jù)時代，國有企業(yè)需要建立健全有效的全面預(yù)算管理體系，才能保證企業(yè)適應(yīng)新時代的內(nèi)外環(huán)境變化，有效地實施全面預(yù)算管理。但一些國有企業(yè)對全面預(yù)算管理體系建設(shè)不夠重視，預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，通常在組織結(jié)構(gòu)設(shè)計上由管理層和執(zhí)行層構(gòu)成，經(jīng)營管理部門負責(zé)全面預(yù)算的編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控，股東大會和董事會負責(zé)預(yù)算的審議。而大多國企股東大會和董事會都沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算審核缺乏專業(yè)性和全面性，缺乏對經(jīng)營管理部門的有效監(jiān)控。

（三）全面預(yù)算管理的考核制度不完善

建立全面預(yù)算考核制度，是進行預(yù)算管理工作評價，保證預(yù)算工作的準確性、及時性和權(quán)威性的關(guān)鍵。企業(yè)全面預(yù)算的考核，通常包括預(yù)算編制的考核、對預(yù)算執(zhí)行的考核、對預(yù)算調(diào)整的考核及對預(yù)算分析的考核。一些國有企業(yè)在全面預(yù)算管理考核上存在的主要不足，是考核指標量化不合理，導(dǎo)致考核缺乏科學(xué)性，增加了預(yù)算考核的難度，考核指標量化不合理，也直接影響了員工參與預(yù)算管理工作的積極性。此外,有的企業(yè)在考核中偏重于對預(yù)算執(zhí)行單位的執(zhí)行效果考核，對預(yù)算執(zhí)行過程的考核不夠重視，對員工執(zhí)行預(yù)算的評價也不夠充分，尤其缺乏考核結(jié)果的應(yīng)用，有的僅僅簡單地將預(yù)算考核與員工薪酬掛鉤，忽視對預(yù)算執(zhí)行過程的考核，導(dǎo)致部分人員片面追求執(zhí)行結(jié)果。

（四）缺乏全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

企業(yè)推行全面預(yù)算管理，需要強調(diào)預(yù)算的執(zhí)行力，才能保證全面管理的完整性和實施的有效性。但一些國有企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，偏重于預(yù)算的編制，而對預(yù)算的執(zhí)行不夠重視。有的企業(yè)只有財務(wù)管理部門重視全面預(yù)算管理工作，其他業(yè)務(wù)部門不積極參與全面預(yù)算管理工作。在大數(shù)據(jù)時代，由于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門之間缺乏協(xié)調(diào)，對預(yù)算管理的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致不少數(shù)據(jù)信息不能及時的反饋，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算問題，沒能及時變更和調(diào)整，不能采取有效的措施解決預(yù)算的編制出現(xiàn)的偏差，使企業(yè)全面預(yù)算管理的有效性缺失。

三、大數(shù)據(jù)背景下的國有企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）增強全面預(yù)算管理意識

大數(shù)據(jù)背景下國有企業(yè)預(yù)算管理有了許多機會，也為企業(yè)全面預(yù)算管理提出了更多的要求。企業(yè)應(yīng)對新時代背景的全面預(yù)算管理有充分的認知，企業(yè)經(jīng)營管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，起到帶頭作用，對大數(shù)據(jù)時代背景的全面預(yù)算管理重要性有新的認識，了解企業(yè)全面預(yù)算管理的相關(guān)工作內(nèi)容，在做好宣傳的基礎(chǔ)上，強化企業(yè)各業(yè)務(wù)部門的溝通，組織進行全面預(yù)算管理專業(yè)培訓(xùn)，增強各部門人員對大數(shù)據(jù)時代背景下的全面預(yù)算管理的認識，提升人員的業(yè)務(wù)能力，使全體人員都重視全面預(yù)算管理工作，并都積極參與企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。

（二）健全全面預(yù)算管理體系

大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)預(yù)算管理既需要職能部門具備穩(wěn)固的財務(wù)能力，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)，加強部門之間的協(xié)調(diào)配合，建立健全企業(yè)全面預(yù)算管理體系，保證各層次人員能熟練運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，掌握和運用大數(shù)據(jù)信息處理工具，更好地完成全面預(yù)算管理工作目標。企業(yè)各業(yè)務(wù)部門都應(yīng)積極參與全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，預(yù)算編制部門要掌握科學(xué)的預(yù)算編制方法，做好預(yù)算的數(shù)據(jù)采集和編制工作。通過建立云會計平臺，借助平臺進行全面預(yù)算編制，解決預(yù)算編制過程中的“信息孤島”問題。如某企業(yè)在編制預(yù)算時，某一生產(chǎn)原料成本為5000萬元，初始在資源配置中選擇“某原料生產(chǎn)成本”金額為“5000萬元”，通過大數(shù)據(jù)云會計平臺，將上述“業(yè)務(wù)語言”轉(zhuǎn)化為“財務(wù)數(shù)據(jù)信息”，在編制利潤報表時通過采集云存儲數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)成本中加上成本 5000萬元，在編制資產(chǎn)負債報表的貨幣資金中減少5000萬元。企業(yè)通過完善全面預(yù)算管理體系，構(gòu)建大數(shù)據(jù)管理中心，發(fā)揮大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)類型、數(shù)據(jù)更新速度和數(shù)據(jù)挖掘等方面的優(yōu)勢，使大數(shù)據(jù)技術(shù)融入全面預(yù)算管理體系，推動企業(yè)全面預(yù)算管理的標準化。

（三）完善全面預(yù)算管理的考核制度

國有企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系后，全面預(yù)算的推行還需要建立考核制度，來保證全面預(yù)算管理實施的合理性和公平性，以調(diào)動員工的積極性，降低企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險。企業(yè)通過建立基于大數(shù)據(jù)的預(yù)算考評模式，將大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到預(yù)算考評當(dāng)中。預(yù)算考核部門可以通過大數(shù)據(jù)中心對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行跟蹤分析，全面掌握各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，對各層級人員的預(yù)算執(zhí)行情況進行詳細記錄 進而進行合理的考核評價。企業(yè)結(jié)合自身實際，建立和完善全面預(yù)算管理考核制度，利用信息技術(shù)優(yōu)化考核標準，進行動態(tài)化的考核，建立考核結(jié)果運用機制，不斷完善企業(yè)的全面預(yù)算管理考核制度。

（四）加強全面預(yù)算管理的執(zhí)行力

國有企業(yè)應(yīng)用大數(shù)據(jù)進行全面預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中均處于云會計系統(tǒng)的監(jiān)控之下。企業(yè)可組合運用“絕對預(yù)算控制”與“相對預(yù)算控制”方法，建立預(yù)算戰(zhàn)略分析模型。如在企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算控制中，可將企業(yè)的員工薪酬等納入“絕對控制”中，對超出預(yù)算的項目設(shè)置為不可入賬。將折舊、燃料費等列入“相對控制”中，對超出預(yù)算部分可不立即設(shè)置“不可入賬”，但對財務(wù)管理人員提出預(yù)警。企業(yè)采取動態(tài)監(jiān)控的方式，強化全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，保證企業(yè)全面預(yù)算管理在內(nèi)部各部門得到有效的執(zhí)行。通過建立有效的動態(tài)監(jiān)管機制，嚴格把控企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行，及時解決預(yù)算實施中出現(xiàn)的問題，降低因執(zhí)行不力對企業(yè)帶來的危害。

綜上，在大數(shù)據(jù)時代，國有企業(yè)全面預(yù)算管理面臨新的機遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)在預(yù)算管理上還面臨全面預(yù)算管理意識淡薄、全面預(yù)算管理的體系不健全、全面預(yù)算管理的考核制度不完善、缺乏全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度等困境，通過引入大數(shù)據(jù)云會計平臺，對于提高企業(yè)全面預(yù)算管理效率及管理水平，支持企業(yè)進行經(jīng)營決策，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標都有積極的作用。探討國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題，提出相應(yīng)的基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理優(yōu)化策略，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。