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      財(cái)務(wù)精細(xì)化管理驅(qū)動下的保險(xiǎn)公司內(nèi)控模式研究

      2021-11-26 13:00:09竇景艷
      魅力中國 2021年24期
      關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)公司精細(xì)化

      竇景艷

      (陽光人壽保險(xiǎn)股份有限公司雞西中心支公司,黑龍江 雞西 158100)

      保險(xiǎn)公司的經(jīng)營和發(fā)展,離不開內(nèi)部控制制度的支持,主要是指公司內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。在財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的驅(qū)動下,要更好地提升保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制效果和質(zhì)量,促進(jìn)保險(xiǎn)公司整體實(shí)力和競爭力的提升,就要對當(dāng)前內(nèi)部控制情況進(jìn)行深入分析,利用財(cái)務(wù)精細(xì)化促進(jìn)內(nèi)控模式的建設(shè)和發(fā)展。

      一、保險(xiǎn)公司加強(qiáng)會計(jì)集中核算的必要性

      會計(jì)集中核算是保險(xiǎn)公司加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督,提升會計(jì)工作透明性的要求。保險(xiǎn)公司要實(shí)現(xiàn)集中核算,應(yīng)在總部設(shè)立核算中心,同時(shí)將分公司的出納和會計(jì)崗位職能免除,在保障分公司資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)的基礎(chǔ)上,將會計(jì)核算和資金使用歸集到結(jié)算中心進(jìn)行統(tǒng)一處理,這樣便于對資金進(jìn)行集中監(jiān)管。保險(xiǎn)公司實(shí)行集中核算,要求各分公司必須嚴(yán)格遵循一致性會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和制度,并嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一業(yè)務(wù)程序和操作規(guī)范,使用統(tǒng)一的業(yè)財(cái)信息管理平臺,避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)接口不一致問題,導(dǎo)致信息溝通不暢。核算中心的工作人員在審核業(yè)務(wù)單據(jù)、報(bào)銷單據(jù)等原始憑證時(shí),還要進(jìn)行預(yù)算審核,確保費(fèi)用可用,審核完成后按照一定的記賬規(guī)則在系統(tǒng)中自動生成憑證,形成完善的資金收付流程,并實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息的自動轉(zhuǎn)換,以確保業(yè)財(cái)信息的一致性。

      二、保險(xiǎn)公司內(nèi)控模式建設(shè)的現(xiàn)狀

      (一)財(cái)務(wù)集中管理模式較為隨意

      在保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理過程中,財(cái)務(wù)集中管理模式較為隨意,是影響保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制模式運(yùn)行和提升的重要因素。在我國,大部分保險(xiǎn)工作以省級財(cái)務(wù)集中管理的模式進(jìn)行運(yùn)營,以求對下級公司進(jìn)行更加有效地垂直管理,提升保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理效果,提升保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的作用和職能。但是在保險(xiǎn)公司的實(shí)際運(yùn)營過程中,這種財(cái)務(wù)集中管理模式看似管理效率質(zhì)量較高,但是實(shí)際的管理范圍非常廣泛,財(cái)務(wù)集中管理模式的程序也特別復(fù)雜,造成保險(xiǎn)公司對于財(cái)務(wù)管理活動的效果無法控制和管理,保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)集中管理存在非常大的隨意性,從而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制的模式建設(shè)和發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙,導(dǎo)致保險(xiǎn)公司發(fā)展受到影響。

      (二)考核體系不夠健全完善

      在保險(xiǎn)公司運(yùn)營和發(fā)展中,考核體系不夠健全和完善也是影響保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的主要原因。我國保險(xiǎn)公司相較于外國的保險(xiǎn)公司來說發(fā)展起步較晚,整個(gè)運(yùn)營管理模式和制度都較為落后,部分保險(xiǎn)公司將外國的保險(xiǎn)公司的管理方法和體制進(jìn)行照搬照抄,沒有結(jié)合我國實(shí)際的發(fā)展需求和情況進(jìn)行調(diào)整和改革,很容易與我國的實(shí)際情況發(fā)生沖突,從而導(dǎo)致我國保險(xiǎn)公司的管理質(zhì)量和效果受到影響和阻礙。同時(shí),在保險(xiǎn)公司的考核體系方面,也存在著很大的問題。大部分保險(xiǎn)公司在考核體系建設(shè)中對于服務(wù)質(zhì)量方面的考核評價(jià)有著較大的差異,保險(xiǎn)體系中缺乏對于服務(wù)方面的統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),從而導(dǎo)致各個(gè)保險(xiǎn)公司之間有 著較大的區(qū)別,在進(jìn)行內(nèi)部控制模式建設(shè)過程中,就會因?yàn)楦鞣N差異而形成不同的建設(shè)情況和結(jié)果,對保險(xiǎn)公司的內(nèi)控質(zhì)量和效率產(chǎn)生影響,阻礙保險(xiǎn)公司的進(jìn)步和提升。

      三、財(cái)務(wù)精細(xì)化驅(qū)動下內(nèi)控模式建設(shè)策略

      (一)傳導(dǎo)長期經(jīng)營理念,重構(gòu)評價(jià)指標(biāo)。

      執(zhí)行新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則后,保險(xiǎn)公司的績效考核體系和經(jīng)營分析方法需相應(yīng)調(diào)整,結(jié)合新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則的精細(xì)化數(shù)據(jù),傳遞有效的公司實(shí)際經(jīng)營信息。例如,合同服務(wù)邊際理念代表未來利潤的現(xiàn)值,體現(xiàn)當(dāng)年經(jīng)營價(jià)值創(chuàng)造的新保險(xiǎn)業(yè)務(wù)合同服務(wù)邊際、合同服務(wù)邊際變動等相關(guān)指標(biāo)將得 到更多關(guān)注;又如,收入不僅受合同服務(wù)邊際攤銷影響,也受成本影響,不能簡單用其大小結(jié)果作為發(fā)展判斷標(biāo)準(zhǔn);再如,營運(yùn)偏差對利潤的影響被單獨(dú)披露,保險(xiǎn)公司的管理重點(diǎn)可能也會從偏重新業(yè)務(wù)的銷售到“增量創(chuàng)造+存量管理”并重。

      (二)高度重視數(shù)據(jù)和系統(tǒng)建設(shè)。

      數(shù)據(jù)和系統(tǒng)是落實(shí)精細(xì)化計(jì)量要求、出具新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)告、提升經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。在數(shù)據(jù)方面,保險(xiǎn)公司需要對所有相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化落地,確保數(shù)據(jù)的完整性、一致性、顆粒度、時(shí)效性,全面提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。在系統(tǒng)方面,保險(xiǎn)公司需要搭建新系統(tǒng)或改造現(xiàn)有系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)支持從源數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)加工處理、計(jì)量到核算、披露的端到端的閉環(huán)管理。

      (三)優(yōu)化審批流程,縮短核算支付時(shí)長

      在費(fèi)用核算方面,為了提升核算的規(guī)范性和時(shí)效性,保險(xiǎn)公司應(yīng)對審批流程進(jìn)行梳理。而在實(shí)際工作中,部分保險(xiǎn)公司在費(fèi)用審批過程中,仍然采用的是手工簽批,這種審批模式無法對費(fèi)用進(jìn)行有效管控,且簽批時(shí)間受人為因素影響較大。鑒于此,保險(xiǎn)公司應(yīng)重視推動線上審批,如費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)具有審簽功能,同時(shí)還有自動時(shí)間戳,該功能的使用 可以避免人為更改簽批日期,同時(shí)數(shù)據(jù)上傳至總公司數(shù)據(jù)中心,各分公司通過線上進(jìn)行業(yè)務(wù)處理,有效保障了數(shù)據(jù)安全,增強(qiáng)了時(shí)間戳的可信度,依托于費(fèi)用報(bào)銷系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)對簽報(bào)工作的動態(tài)跟蹤,確保簽報(bào)規(guī)范性。作為保險(xiǎn)公司管理層人員,可以直接通過移動端操作簽批,相比傳統(tǒng)的簽批方式更加便捷、高效。

      為了進(jìn)一步提升簽批效率,強(qiáng)化費(fèi)用支出管控,在實(shí)際工作中應(yīng)依托信息技術(shù),提前對要發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審簽,對于手工審簽和系統(tǒng)審簽,要做到同步流轉(zhuǎn)。在審批系統(tǒng)改進(jìn)后,分公司不再執(zhí)行雙線簽批,系統(tǒng)簽批結(jié)束即可操作支付。在信息技術(shù)的助力下,將業(yè)務(wù)審批嵌入系統(tǒng)中,強(qiáng)化會計(jì)控制力度。

      (四)依托于財(cái)務(wù)系統(tǒng)強(qiáng)化預(yù)算控制,優(yōu)化費(fèi)用控制方法

      預(yù)算具有規(guī)劃、控制、評價(jià)、指導(dǎo)決策等作用,當(dāng)前部分保險(xiǎn)公司的費(fèi)用支出先于預(yù)算管控,無法充分發(fā)揮預(yù)算管 理的作用。因此,保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)重視推動預(yù)算信息化控制,并將其納入費(fèi)用核算程序中,實(shí)現(xiàn)預(yù)算核算的有機(jī)統(tǒng)一。通過 將預(yù)算審批前移,可以發(fā)揮系統(tǒng)預(yù)算控制作用,在設(shè)置預(yù)算額度時(shí),保險(xiǎn)分公司預(yù)算崗可以在綜合考慮地區(qū)差異、業(yè)績 要求、歷史水平等因素的情況下進(jìn)行核定,并提前嵌入財(cái)務(wù)系統(tǒng),根據(jù)業(yè)務(wù)指標(biāo)落實(shí)情況進(jìn)行調(diào)整,一般是月度或者季度。在費(fèi)用報(bào)銷時(shí),由系統(tǒng)進(jìn)行事前審批,如果超出額度,則系統(tǒng)直接限制審批報(bào)銷業(yè)務(wù)。

      (五)促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債差異化管理,提升收益,降低波動。

      執(zhí)行新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則和新金融工具準(zhǔn)則后,保險(xiǎn)公司可以結(jié)合保險(xiǎn)負(fù)債特性和準(zhǔn)則規(guī)則,進(jìn)行差異化的資產(chǎn)配置策略和金融工具會計(jì)分類,有效提升投資收益、降低波動。例如,在新保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則下,保險(xiǎn)合同負(fù)債利率由750 天移動平均曲線改為基于與保險(xiǎn)合同具有一致現(xiàn)金流量特征的金融工具當(dāng)前可觀察市場數(shù)據(jù)確定的利率,可能會加大利率變動對凈資產(chǎn)的波動,但若公司相應(yīng)提高固收類資產(chǎn)在以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益(FVOCI)的占比,可以抵消或部分抵消負(fù)債端的利率波動,從而降低凈資產(chǎn)波動。因此,保險(xiǎn)公司需要更加充分地了解資產(chǎn)負(fù)債特性,確定資產(chǎn)負(fù)債匹配原則。

      (六)建立健全精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系

      在保險(xiǎn)公司進(jìn)行內(nèi)部控制模式運(yùn)行的過程中,要不斷建立和健全精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理體系,更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的驅(qū)動作用,促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制效果的提升。對于保險(xiǎn)公司來說,財(cái)務(wù)方面的管理和建設(shè),是整個(gè)保險(xiǎn)公司精細(xì)化管理體系中的重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容,也是整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作中的核心項(xiàng)目。保險(xiǎn)公司要建立精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系,不斷進(jìn)行體系的完善和優(yōu)化,在收入管理方面要進(jìn)行預(yù)算體系的納入,以促進(jìn)保險(xiǎn)公司對財(cái)務(wù)收支進(jìn)行統(tǒng)一化管理,降低保險(xiǎn)公司徇私違紀(jì)的情況發(fā)展,從而更好地提升保險(xiǎn)公司的資金使用率,促進(jìn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制水平的提升。

      四、結(jié)語

      保險(xiǎn)公司采用會計(jì)集中核算模式是業(yè)務(wù)跨地域發(fā)展的必然要求,對于企業(yè)成本管控、核算效率提升至關(guān)重要。會計(jì)集中核算實(shí)現(xiàn)了信息的整合,由總部核算中心進(jìn)行會計(jì) 信息的統(tǒng)一收集和整理,如此可以提升會計(jì)信息的全面性和完整性,可以發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的價(jià)值,為保險(xiǎn)公司經(jīng)營決策提供支持,提升企業(yè)管理水平。

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