李元袆
(中國(guó)水利水電第三工程局有限公司,陜西 西安 710016)
早在上世紀(jì)后期,我國(guó)國(guó)際工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)就與我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持著同步增長(zhǎng)的發(fā)展態(tài)勢(shì)。但是在巨大的海外工程項(xiàng)目市場(chǎng)上,我國(guó)企業(yè)只能稱(chēng)得上是市場(chǎng)中的初入者,并且實(shí)施國(guó)際工程項(xiàng)目施工的大部分是在我國(guó)具有規(guī)模較大的央企或國(guó)企,這些企業(yè)的壯大與發(fā)展離不開(kāi)我國(guó)相關(guān)政策的指引與支持。結(jié)合我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略的大背景,我國(guó)很多企業(yè)逐步進(jìn)入到國(guó)際工程領(lǐng)域中。然而國(guó)際工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)具有較強(qiáng)的復(fù)雜性,不只是有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和匯率的風(fēng)險(xiǎn),更囊括了國(guó)內(nèi)外存在的一些文化差異。因此,有效防范和規(guī)避?chē)?guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理問(wèn)題顯得尤為重要。本文將圍繞國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及相關(guān)的對(duì)策開(kāi)展一系列的探討。
包含國(guó)際工程項(xiàng)目的企業(yè)在國(guó)外施工的項(xiàng)目,其申報(bào)主體為國(guó)外的子公司。這要求國(guó)外子公司必須熟悉當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。但是值得提醒的是,世界各地不同國(guó)家的政府存在強(qiáng)烈的地方保護(hù)主義,當(dāng)?shù)仄髽I(yè)在招投標(biāo)后會(huì)給予一定的照顧和補(bǔ)貼,企業(yè)所得稅率也比外來(lái)企業(yè)的優(yōu)惠力度更大。例如:某企業(yè)在成立埃塞分公司之后,為便于了解埃塞稅務(wù)政策,聘請(qǐng)了稅務(wù)局認(rèn)可的稅務(wù)顧問(wèn),但事實(shí)證明該稅務(wù)顧問(wèn)能力不足,在分公司稅務(wù)籌劃及稅務(wù)問(wèn)題發(fā)生后的處理上,未能起到其應(yīng)有的作用。
目前,我們國(guó)家部分建筑公司在國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度建設(shè)層面尚不完善,甚至許多制度存在一定的漏洞,進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際工程項(xiàng)目時(shí)一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有可靠的依據(jù)。主要表現(xiàn)在企業(yè)設(shè)計(jì)出的制度不合理、沒(méi)有健全的審批內(nèi)控,沒(méi)及時(shí)建立應(yīng)急預(yù)案以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等內(nèi)容。首先,在一些不夠發(fā)達(dá)地區(qū)的國(guó)際項(xiàng)目,存在國(guó)際網(wǎng)絡(luò)服務(wù)落后,傳遞信息速度慢。其次,國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)以及工作權(quán)限的劃分比較模糊,在國(guó)外企業(yè)為能夠節(jié)約一定的人力成本經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)兼職的情況;委派財(cái)務(wù)人員對(duì)境外項(xiàng)目的復(fù)雜性估計(jì)不足,重核算輕成本,沒(méi)有足夠的財(cái)務(wù)管控意識(shí),制度不完善且沒(méi)有能夠改善的措施提出;而且管理人員沒(méi)有足夠重視每個(gè)國(guó)家不同的國(guó)情,導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度以及相關(guān)措施不能夠及時(shí)更新,不符合實(shí)際情況或者出現(xiàn)真空地帶,制度執(zhí)行上大打折扣,直接影響到企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
參與國(guó)際工程項(xiàng)目的企業(yè)在投標(biāo)項(xiàng)目的選擇時(shí)會(huì)結(jié)合自身的實(shí)際狀況來(lái)選擇項(xiàng)目。國(guó)際工程項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括:業(yè)主未及時(shí)付款導(dǎo)致的資金管理風(fēng)險(xiǎn)、保函風(fēng)險(xiǎn)等。在項(xiàng)目開(kāi)展前期,海外的政府部門(mén)、業(yè)主等會(huì)與企業(yè)簽訂相應(yīng)的合同,在合同的約束下一些工程的預(yù)付款一般能及時(shí)到賬。但美中不足的是,因業(yè)主審批資料進(jìn)度慢、資金短缺、對(duì)工程進(jìn)度不認(rèn)可等原因,工程款支付出現(xiàn)滯后,導(dǎo)致項(xiàng)目資金短缺,出現(xiàn)墊資或影響項(xiàng)目進(jìn)度等問(wèn)題,從而也會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金預(yù)算超支。同時(shí),保函風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。在國(guó)際工程承包業(yè)務(wù)中,普遍使用的擔(dān)保有投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、保留金保函等,主要風(fēng)險(xiǎn)包括保函欺詐索賠風(fēng)險(xiǎn)、保函開(kāi)立風(fēng)險(xiǎn)、保函條款風(fēng)險(xiǎn)等,如無(wú)條件見(jiàn)索即付條款、無(wú)明確的有效期限、不延期即賠付、保函受益人的權(quán)益可轉(zhuǎn)讓等約定,都是較大的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
近年來(lái)隨著我國(guó)企業(yè)逐步走向國(guó)外、實(shí)施我國(guó)“走出去”戰(zhàn)略、“一帶一路”倡議,很多企業(yè)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)行了深入挖掘。有的企業(yè)擁有雄厚的實(shí)力硬件,得到了市場(chǎng)的認(rèn)可,然而這些企業(yè)下屬國(guó)際項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理能力還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。例如:某企業(yè) X 國(guó)際工程主要是完成市政道路項(xiàng)目建設(shè),而在該項(xiàng)目部中,通常只配備了一名財(cái)務(wù)人員,財(cái)務(wù)人員配備的不足會(huì)使其在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)感到力不從心。
當(dāng)然,在國(guó)際工程項(xiàng)目的財(cái)稅管理與此理相通。國(guó)際工程項(xiàng)目由于涉及到眾多國(guó)家,并且不同國(guó)家之間具有較大差異的經(jīng)濟(jì)制度、法律規(guī)范以及國(guó)內(nèi)情況。與此同時(shí),工程項(xiàng)目在建設(shè)規(guī)范、招投標(biāo)、國(guó)家規(guī)范條例等許多方面都不同。因此,在國(guó)際工程建設(shè)進(jìn)行時(shí),應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)際慣例并且需要多注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:1)一般情況下,國(guó)際工程項(xiàng)目所涉及到的金額比較龐大,融資渠道比較特殊,在融資過(guò)程中,非常容易受到相應(yīng)的國(guó)家政策或文化等因素的限制,從而出現(xiàn)多樣化、多元化的特征。2)國(guó)際項(xiàng)目地區(qū)的政治環(huán)境、法律規(guī)范等具有不可預(yù)測(cè)性。因此,國(guó)際工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面有很多隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素。3)財(cái)務(wù)管理要求較高;首先,不同國(guó)家的政策、經(jīng)濟(jì)各不相同,稅務(wù)規(guī)則更為復(fù)雜,需熟悉相關(guān)國(guó)家的法律法規(guī)。其次,項(xiàng)目結(jié)算方式涉及多種匯率,資金管理與收支較為復(fù)雜,需要各類(lèi)信用證作為擔(dān)保。第三,復(fù)雜的收支結(jié)算要求不僅需要財(cái)務(wù)人員全程參與項(xiàng)目,更需懂得國(guó)際財(cái)務(wù)慣例與法則,主動(dòng)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的各種風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。4) 收支管理較為復(fù)雜;國(guó)際工程項(xiàng)目不僅合同金額相對(duì)較大,且分包合同較多,因此項(xiàng)目收支資金量大,使用過(guò)程復(fù)雜,呈現(xiàn)出多樣化,關(guān)乎項(xiàng)目的投標(biāo)簽約、資金調(diào)度、風(fēng)險(xiǎn)控制等各個(gè)方面。除了常規(guī)工程相關(guān)的收支外,還包括人員、工程技術(shù)、安全等非項(xiàng)目收支,以及涵蓋項(xiàng)目不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的分包服務(wù)收支。
首先,對(duì)于項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有全周期的考慮,在項(xiàng)目預(yù)算、資金調(diào)配等方面保持前瞻性;其次,對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),不能局限于來(lái)單加工、填報(bào)各類(lèi)數(shù)據(jù),更要在成本控制、稅務(wù)管理等方面進(jìn)行提前籌劃;第三,對(duì)項(xiàng)目核算認(rèn)識(shí)充分,要跨越到項(xiàng)目核算,確保項(xiàng)目收益得以真實(shí)體現(xiàn)。
財(cái)務(wù)人員需適應(yīng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式,全面提升業(yè)務(wù)技能。首先,應(yīng)具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力,持續(xù)不斷地更新會(huì)計(jì)知識(shí),適應(yīng)不同的項(xiàng)目需求;其次,應(yīng)提升財(cái)務(wù)分析能力,積極優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改善財(cái)務(wù)管理方式,主動(dòng)為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目收益保駕護(hù)航;最后,應(yīng)增進(jìn)溝通協(xié)調(diào)能力,積極融入到項(xiàng)目管理的全過(guò)程,參與項(xiàng)目策劃,樹(shù)立全局思維,對(duì)不同階段的工作重點(diǎn)做出及時(shí)調(diào)整,有效指導(dǎo)項(xiàng)目管理決策。
各個(gè)國(guó)家的國(guó)際工程項(xiàng)目在當(dāng)?shù)劂y行一般都具有融資工程項(xiàng)目,這樣公司就可以依據(jù)自身的信譽(yù)或不動(dòng)產(chǎn)等作抵押,在貸款銀行開(kāi)賬戶以應(yīng)得到的工程款作為相應(yīng)條件?;蛘哌€可以把應(yīng)得的工程款作抵押,以保險(xiǎn)公司中反擔(dān)保這項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)進(jìn)行貸款申請(qǐng)或者融資申請(qǐng)。同時(shí)還可以向保險(xiǎn)公司支付一定的費(fèi)用,讓其開(kāi)具對(duì)應(yīng)的擔(dān)保文件,這樣可以節(jié)省保證金且更加便利的辦理手續(xù)。部分國(guó)家的政府會(huì)在經(jīng)濟(jì)方面對(duì)有需要的建筑行業(yè)進(jìn)行資助。例如,各種補(bǔ)貼、貸款降低利息等,甚至還會(huì)有些項(xiàng)目能夠受到海外的支持。
國(guó)際工程在進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)算時(shí),會(huì)具備國(guó)際法律相關(guān)特征,其中重點(diǎn)的國(guó)際化、一體化因素會(huì)對(duì)國(guó)際項(xiàng)目的結(jié)算以及簽訂合同等方面產(chǎn)生一定的影響。在工程實(shí)行之前每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都必須提前進(jìn)行書(shū)面合同的簽訂,嚴(yán)格遵守所簽訂合同的日期,若出現(xiàn)不按合同進(jìn)行結(jié)算的情況,就需要按照合同上所簽訂的內(nèi)容進(jìn)行賠付。國(guó)際工程項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中,各個(gè)參與主體都應(yīng)安排自己內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行工程結(jié)算相關(guān)工作。與此同時(shí),還應(yīng)該安排能夠掌握法律規(guī)范的相關(guān)管財(cái)務(wù)管理工作人員負(fù)責(zé)審核、核算合同以及對(duì)應(yīng)票據(jù)的內(nèi)容以保證雙方或多方的資金安全。
國(guó)際工程的項(xiàng)目資金結(jié)算有嚴(yán)格法律性,因此,企業(yè)中的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員一定要意識(shí)到簽訂合同中信息內(nèi)容的重要性,對(duì)于結(jié)算支付款項(xiàng)的審定要謹(jǐn)慎。在整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)中,必須嚴(yán)格按照合同中的條款內(nèi)容來(lái)執(zhí)行。根據(jù)合同中簽訂的條款,按照工程進(jìn)度的已完成工作量,編制出工程結(jié)算賬單,交付給咨詢工程師進(jìn)行確認(rèn),再經(jīng)過(guò)業(yè)主審核后給承包商工程支付結(jié)算款。結(jié)算管理過(guò)程中,需要盡量避免人為因素對(duì)合同結(jié)算周期的影響,盡快結(jié)算,從而降低工程項(xiàng)目所需的資金成本。
我們?cè)趯?shí)施國(guó)際項(xiàng)目時(shí)經(jīng)常會(huì)受到許多不可預(yù)估的因素的影響,所以會(huì)出現(xiàn)一些無(wú)法及時(shí)解決或者與合同內(nèi)容不符合的情況。對(duì)此,可以向施工方提出項(xiàng)目變更要求或提出索賠要求。在施工方同意項(xiàng)目變更并履行索賠任務(wù)后,要進(jìn)行重新報(bào)價(jià),由此可以取得更多的利潤(rùn)。施工方對(duì)工程進(jìn)行索賠后,還可以追償因非承包商原因而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失。在做國(guó)際工程項(xiàng)目過(guò)程中,還應(yīng)該及時(shí)關(guān)注項(xiàng)目變更和經(jīng)濟(jì)索賠的動(dòng)因,抓住機(jī)會(huì)發(fā)布通知書(shū),從而獲取賠償以及工程項(xiàng)目變更。
綜上所述,工程項(xiàng)目目前對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮了很大的作用,尤其是在國(guó)家經(jīng)濟(jì)方面。與此同時(shí),還應(yīng)該多注意國(guó)際工程項(xiàng)目以及國(guó)內(nèi)的工程項(xiàng)目在某些方面存在很大的差異。施展財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)容的工作時(shí),經(jīng)常會(huì)受到當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)、民俗習(xí)慣或細(xì)節(jié)政策等因素影響,所以會(huì)有一定的難度。對(duì)此,應(yīng)要求財(cái)務(wù)管理工作人員嚴(yán)格控制各個(gè)成本支出、控制好企業(yè)資金流動(dòng)情況,保證國(guó)際工程項(xiàng)目能夠如期正常運(yùn)行。