職業(yè)院校資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的探索
——基于內(nèi)部質(zhì)量保證體系建設(shè)條件

趙群 楊繼芳 張丹 吳歡歡

（新疆石河子職業(yè)技術(shù)學(xué)院，新疆 石河子 832000）

2013年12 月教育部下發(fā)的《關(guān)于做好<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>實施工作的通知》（財教函【2013】142 號），明確提出教育系統(tǒng)要加快內(nèi)部控制制度建設(shè)【1】；資產(chǎn)管理工作作為質(zhì)量保證體系中資源建設(shè)系統(tǒng)和支持服務(wù)系統(tǒng)的重要方面，其對于學(xué)院硬件設(shè)施建設(shè)和教學(xué)質(zhì)量保證具有重大意義。

資產(chǎn)管理不僅是衡量高校辦學(xué)規(guī)模的顯性標(biāo)準(zhǔn)，更是決定高等教育發(fā)展水平的重要物質(zhì)基礎(chǔ)【2】。如何應(yīng)對固定資產(chǎn)核算和管理的各項困難，應(yīng)對職業(yè)院校固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的需求，需要建設(shè)完善的資產(chǎn)管理體系，梳理資產(chǎn)管理的各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，這是職業(yè)學(xué)院辦學(xué)事業(yè)發(fā)展的硬件保證和基礎(chǔ)條件，是學(xué)院作為獨立法人落實辦學(xué)自主權(quán)的有效保障【3】。

一、職業(yè)院校固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

(一)制度不完善,內(nèi)部控制制度不健全，存在不合理的管理體制

1.資產(chǎn)管理制度不完善、執(zhí)行不嚴(yán)格

職業(yè)院校固定資產(chǎn)管理各項制度不完善，普遍存在填報的資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)平臺多，內(nèi)容龐雜，而不同平臺物資目錄代碼不統(tǒng)一，存在查找困難、分類混亂等問題，影響工作效率，急需規(guī)范資產(chǎn)管理制度和業(yè)務(wù)流程，有效的梳理各數(shù)據(jù)平臺。同時部門之間缺少溝通協(xié)調(diào)，固定資產(chǎn)未登記清楚、明確，沒有張貼資產(chǎn)管理標(biāo)簽，固定資產(chǎn)之間進(jìn)行調(diào)配，變更隨意，從而出現(xiàn)找不到領(lǐng)用人，導(dǎo)致固定資產(chǎn)隨意存放、存在損壞、被盜、丟失等現(xiàn)象。

2.資產(chǎn)管理工作不重視，資產(chǎn)配置效率低

在資產(chǎn)管理工作中發(fā)現(xiàn)多數(shù)教職工以及各資產(chǎn)管理員對資產(chǎn)管理工作認(rèn)識不到位，不重視，缺少責(zé)任心，對資產(chǎn)管理相關(guān)政策不了解，對學(xué)院資產(chǎn)管理內(nèi)控管理方面存在著嚴(yán)重的缺陷；有為了科研教學(xué)目的，可以追逐新產(chǎn)品新設(shè)備，在經(jīng)費允許的情況下申請采購新設(shè)備，從而出現(xiàn)較多的未達(dá)到使用年限的設(shè)備被放置，無人使用直至報廢年限的情形；因此出現(xiàn)資產(chǎn)浪費、資產(chǎn)整體的配置和使用效率不高，無法從真正意義實現(xiàn)上對資產(chǎn)進(jìn)行有效調(diào)撥配置，提高資產(chǎn)利用率。

(二)界定困難，概念模糊，存在不合理的政策措施

1.對固定資產(chǎn)的界定困難

一是什么條件滿足固定資產(chǎn)登記范圍，概念模糊，沒有清晰的判斷,多數(shù)人(包括各級領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi))對固定資產(chǎn)、實物資產(chǎn)、教學(xué)儀器設(shè)備等概念是不清晰的，需要長期的經(jīng)驗判斷和理解，造成固定資產(chǎn)管理困難【4】。二是軟件及網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品的分類和處理劃分不清，大多判定為無形資產(chǎn)，但是該如何對它進(jìn)行固定資產(chǎn)管理還是一個值得研究的課題。

2.各種評估對固定資產(chǎn)管理只有量的要求,沒有質(zhì)的控制

目前,國家和上級主管部門對高校的評估很多,但對固定資產(chǎn)的管理評估指標(biāo)不多,如何通過大量的數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出固定資產(chǎn)管理水平，以及結(jié)合內(nèi)控反映出學(xué)院的綜合管理水平，還未有體現(xiàn)，大多只有數(shù)量的要求,對固定資產(chǎn)的使用效率也沒有具體的可操作的考核指標(biāo)【5】。

（三）資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)混亂無序,缺少規(guī)范性

1.資產(chǎn)處置不規(guī)范

資產(chǎn)處置未能遵循流程，存在處置不當(dāng)?shù)那闆r，在資產(chǎn)處置方面，沒有嚴(yán)格地按照資產(chǎn)處置的流程，不到使用年限就要求報廢處置，不按照處置流程上報申請報告，甚至有一些認(rèn)為可以隨意地丟棄，無需報批，不熟悉資產(chǎn)處置流程，從而也會留下處置手續(xù)不合理、不規(guī)范的遺留問題。

2.缺少資產(chǎn)清查工作

職業(yè)學(xué)院現(xiàn)對有的固定資產(chǎn)情況需要認(rèn)真清理、盤查，資產(chǎn)清查的目的是了解單位擁有資產(chǎn)的狀況，包含資產(chǎn)的數(shù)量與金額資產(chǎn)的占用情況、資產(chǎn)損壞情況及資產(chǎn)的利用率等。按規(guī)定，行政事業(yè)單位對已明確自身資產(chǎn)，每年需進(jìn)行資產(chǎn)清查，應(yīng)主動將資產(chǎn)清查設(shè)為每年的固定工作。

二、基于內(nèi)部質(zhì)量保證體系建設(shè)條件下進(jìn)行職業(yè)院校資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的探索

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控流程，樹立服務(wù)意識，加強(qiáng)資產(chǎn)管理

建立健全資產(chǎn)管理制度，明確相應(yīng)崗位職責(zé)和權(quán)限，確保資產(chǎn)安全；落實資產(chǎn)清查制度，固定資產(chǎn)每年應(yīng)全面清查一次，確保固定資產(chǎn)賬實相符，及時掌握資產(chǎn)使用狀況，對賬實不符的要查明原因及時處理；科學(xué)設(shè)置資產(chǎn)使用績效評價體系，逐步建立資產(chǎn)有償使用機(jī)制【6】。規(guī)范學(xué)院資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理職責(zé)、資產(chǎn)審批權(quán)限、資產(chǎn)審批流程、資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置、產(chǎn)權(quán)登記糾紛等。在資產(chǎn)清單及資產(chǎn)信息管理與報告，資產(chǎn)管理責(zé)任和監(jiān)督等事項時，學(xué)院資產(chǎn)管理能夠有章可循。

（二）深入調(diào)研，分析資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險點，促進(jìn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作

對各分院、部門針對資產(chǎn)管理工作進(jìn)行調(diào)研，對存在的問題和各分院、部門進(jìn)行交流溝通，提出完善學(xué)院資產(chǎn)管理的基本思路，為學(xué)院資產(chǎn)管理內(nèi)部控制提供依據(jù)，從而加強(qiáng)全院資產(chǎn)管理工作。

（三）樹立服務(wù)意識，建立資產(chǎn)管理信息平臺，加強(qiáng)信息溝通，實行動態(tài)管理制度

職業(yè)院校可以引進(jìn)先進(jìn)的資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),梳理各分院、部門資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，結(jié)合學(xué)院資產(chǎn)情況進(jìn)行細(xì)化和規(guī)范管理，實行動態(tài)管理制度,建立定期分析,促進(jìn)學(xué)校建立健全自我約束機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)部管理,完善內(nèi)部控制【7】。促進(jìn)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)工作走向規(guī)范，提高工作效率；便于內(nèi)部溝通和外部溝通，告知全體師生員工在內(nèi)部控制中所承擔(dān)的角色和職責(zé)責(zé)任并建立異常信息通報渠道，使學(xué)院上下或跨部門的信息得到充分傳達(dá)外部，對外界意見及時處理與跟蹤【8】。

（四）實施“8 字型”質(zhì)量改進(jìn)螺旋運行機(jī)制

資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計在實施過程會存在問題和困難，需要“8 字型”質(zhì)量改進(jìn)螺旋運行機(jī)制的保障；“8 字型”質(zhì)量改進(jìn)螺旋式是質(zhì)量保證體系的基本單元，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制設(shè)計在實施過程可以通過資產(chǎn)管理信息平臺上預(yù)警改進(jìn)，自我診斷發(fā)現(xiàn)異常，及時改進(jìn)，借助信息平臺及時采集并存儲動態(tài)的過程數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)中心，及時對資產(chǎn)管理的設(shè)計進(jìn)行修整，實現(xiàn)螺旋上升，提升資產(chǎn)管理水平。

在不斷改進(jìn)的過程中，常做常新、學(xué)習(xí)、創(chuàng)新動力取之不盡、用之不竭、促進(jìn)資產(chǎn)管理目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向統(tǒng)一于工作全程。由此開展的自我診斷將是常態(tài)的調(diào)整，改進(jìn)將是及時的持續(xù)創(chuàng)新，將變?yōu)閷W(xué)院資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)工作其利益相關(guān)方的必然要求和自身需要。