試析如何強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)核算管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

舒陳紅

（中國建設(shè)銀行股份有限公司重慶渝中支行，重慶 400011）

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮穩(wěn)定發(fā)展，銀行業(yè)始終保持穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢(shì)。面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的環(huán)境，銀行部門只有提升自身風(fēng)險(xiǎn)防范和抵御能力，才能有余力追求利潤最大化目標(biāo)。因此，針對(duì)當(dāng)前階段銀行會(huì)計(jì)核算事務(wù)中的短板問題，銀行部門必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算管理，從而保證銀行的平穩(wěn)運(yùn)行。

一、會(huì)計(jì)核算工作的意義

銀行會(huì)計(jì)核算工作旨在通過科學(xué)的經(jīng)濟(jì)管理手段來清晰認(rèn)知當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境，并為銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營發(fā)展提供指導(dǎo)方針，最終優(yōu)化銀行內(nèi)部資源配置，降低銀行業(yè)務(wù)成本并提升整體效率，其符合銀行對(duì)于利潤最大化的追求，因此對(duì)銀行的健康穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。這些年來，絕大多數(shù)銀行均將會(huì)計(jì)核算工作放在首要位置，并引入相配套的管理機(jī)制，試圖構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)核算管理體系。從會(huì)計(jì)核算意義角度來看，會(huì)計(jì)核算管理體系的構(gòu)建應(yīng)滿足如下要求：首先，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作認(rèn)知正確，理念科學(xué)、方法先進(jìn)，并結(jié)合銀行自身實(shí)際發(fā)展積累經(jīng)驗(yàn)。其次，與時(shí)代發(fā)展需求相契合，在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展的大背景下，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生天翻地覆的變化，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算理念已然被淘汰，銀行會(huì)計(jì)核算管理體系需要注入新鮮血液。這就要求管理人員推動(dòng)觀念創(chuàng)新，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)起會(huì)計(jì)核算體系改革，保證會(huì)計(jì)核算體系與各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)的適配性。最后，對(duì)會(huì)計(jì)核算管理模式展開全面改革，使其與市場(chǎng)監(jiān)督體系相輔相成。面對(duì)日益嚴(yán)格的政府金融監(jiān)管，銀行會(huì)計(jì)核算工作難度系數(shù)有所提升，銀行機(jī)構(gòu)承擔(dān)著比以往更高的利益風(fēng)險(xiǎn)。所以，銀行機(jī)構(gòu)必須從可持續(xù)發(fā)展角度制定風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，完善管理體系改革，確保各相關(guān)部門能夠就會(huì)計(jì)核算問題展開協(xié)調(diào)配合，全面提高會(huì)計(jì)核算及管理效率。

二、銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（一）監(jiān)管體系不完善

之所以充分肯定銀行會(huì)計(jì)工作的重要性，是因?yàn)樵擁?xiàng)工作是銀行利益的重要防線，其對(duì)銀行其他各項(xiàng)業(yè)務(wù)均具有監(jiān)督作用。但立足我國當(dāng)前金融環(huán)境，在利益驅(qū)使下，存在違規(guī)放貸、超額貸款等問題的銀行不在少數(shù)，歸根結(jié)底，該現(xiàn)象是由監(jiān)管體系不完善所導(dǎo)致的。

（二）會(huì)計(jì)核算信息失準(zhǔn)

會(huì)計(jì)核算工作的主要內(nèi)容是核算銀行各項(xiàng)工作的相關(guān)材料，從而將銀行具體的資金流動(dòng)情況精準(zhǔn)的反饋給管理層人員，確保管理人員能立足全局制定銀行發(fā)展規(guī)劃。但是，部分會(huì)計(jì)核算人員缺乏嚴(yán)謹(jǐn)意識(shí)，在核算數(shù)據(jù)方面弄虛作假，核算信息缺乏準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致管理層人員在獲知錯(cuò)誤信息的前提下做出錯(cuò)誤的發(fā)展判斷，銀行發(fā)展面臨嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）盲目投資現(xiàn)象嚴(yán)重

各大銀行在發(fā)展中應(yīng)對(duì)自身定位清晰，否則將會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)滋生。事實(shí)上，部分銀行機(jī)構(gòu)存在盲目開拓業(yè)務(wù)，貿(mào)然投資不熟悉領(lǐng)域的現(xiàn)象，這些決策往往是缺乏慎重考慮的，其不僅會(huì)導(dǎo)致銀行資金儲(chǔ)備大量損耗，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致銀行不良資產(chǎn)增加，最終衍生為銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，盲目投資的方向也會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作產(chǎn)生反作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算的失誤率提升，最終形成惡性循環(huán)。

三、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)核算管理及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的舉措

（一）健全會(huì)計(jì)核算管理體制

結(jié)合我國現(xiàn)階段銀行會(huì)計(jì)核算事務(wù)開展情況來看，各大銀行普遍存在業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一的共性問題，該問題的直接后果是銀行會(huì)計(jì)管理模塊分割不準(zhǔn)確，甚至?xí)苯佑绊懾?cái)務(wù)收支精準(zhǔn)度。為解決這一短板，銀行管理人員應(yīng)該打破常規(guī)的分級(jí)分散的會(huì)計(jì)核算管理體制，并構(gòu)建集中統(tǒng)一的新型會(huì)計(jì)核算管理模式，開發(fā)電算化軟件，建立更加專業(yè)、更加符合銀行機(jī)構(gòu)發(fā)展實(shí)情的會(huì)計(jì)核算管理框架。具體來說，銀行財(cái)務(wù)部門首先要對(duì)涉及到會(huì)計(jì)核算的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行整理，做出大致規(guī)劃，并將由上級(jí)部門進(jìn)行審定。與此同時(shí)，為確保賬務(wù)核算的統(tǒng)一性，應(yīng)由銀行內(nèi)部統(tǒng)一部門辦理本外幣資金活動(dòng)和財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一工作，確保會(huì)計(jì)報(bào)表以及相應(yīng)憑證管理的規(guī)范化。其次，在完善會(huì)計(jì)核算管理體制的過程中，相關(guān)負(fù)責(zé)人員還需要以謹(jǐn)慎性為原則明確銀行利息收入政策。受客觀因素影響，利息收入確保政策與會(huì)計(jì)核算原則相沖突，這屬于銀行機(jī)構(gòu)的歷史遺留問題。對(duì)此，銀行可借鑒權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，判定是否將逾期貸款利息計(jì)入收入提供依據(jù)。最后，根據(jù)銀行會(huì)計(jì)核算需要，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性貸款業(yè)務(wù)制定保證金制度，從根源上遏制銀行的壞賬問題，提升銀行對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。

（二）建立銀行內(nèi)部控制制度

健全的內(nèi)部控制制度能夠幫助銀行機(jī)構(gòu)抵御大部分的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制制度必須符合科學(xué)性、規(guī)范性以及嚴(yán)謹(jǐn)性原則，且各銀行機(jī)構(gòu)需要結(jié)合自身特點(diǎn)、實(shí)事求是的制定內(nèi)控制度，如此方能最大限度上遏制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能。隨著銀行制度的不斷創(chuàng)新演進(jìn)，銀行機(jī)構(gòu)制定了會(huì)計(jì)人員定期輪換制以及委派制。在這兩項(xiàng)制度下，銀行管理人員將會(huì)委派相應(yīng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)一線營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的工作，對(duì)這部分人員而言，網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營好壞并不納入其績效考核范疇，從而保證這部分人員全身心投入會(huì)計(jì)規(guī)范工作，實(shí)現(xiàn)細(xì)致的會(huì)計(jì)核算監(jiān)管。而對(duì)于在一線業(yè)務(wù)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)主管等，則整體采取定期輪換制，從而避免銀行內(nèi)部控制存在死角。隨著銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，其管理人員必須與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)其內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，確保內(nèi)控制度跟上時(shí)代發(fā)展進(jìn)程，為銀行的會(huì)計(jì)核算管理工作改革提供強(qiáng)有力的依據(jù)，確保管理人員的各項(xiàng)工作有章法可循。除此以外，銀行內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)包含人員獎(jiǎng)懲機(jī)制，重點(diǎn)對(duì)管理監(jiān)督崗位的人員進(jìn)行績效考核，確保人員能夠真正盡心盡力對(duì)會(huì)計(jì)核算工作施加監(jiān)管，避免內(nèi)控制度成為形式主義產(chǎn)物。最后，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)始終堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，定期組織人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提倡各崗位員工實(shí)現(xiàn)自我管理和自我監(jiān)督，避免出現(xiàn)人員以權(quán)謀私的現(xiàn)象，共同為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一致目標(biāo)而努力。

（三）合理運(yùn)用信息技術(shù)手段

隨著信息化技術(shù)在銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域大放異彩，銀行會(huì)計(jì)核算管理人員和嘗試發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)來應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，會(huì)計(jì)核算管理人員首先要對(duì)銀行具體的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況展開分析，針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)問題分別制定事前預(yù)警、事中控制以及事后監(jiān)督體系，并借助信息化技術(shù)展開實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)追蹤。其次，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散的監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，促使各崗位工作人員加強(qiáng)自我約束，從根源上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化業(yè)務(wù)制約

銀行會(huì)計(jì)核算管理講求權(quán)力制衡。因此，銀行機(jī)構(gòu)可以從宏觀維度制定分級(jí)經(jīng)營、分級(jí)授權(quán)的要求，并以此為核心建立經(jīng)營授權(quán)制度以及領(lǐng)導(dǎo)考核制度。以信用證的開立、大額現(xiàn)金支付等業(yè)務(wù)為例，其必須取得相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)方可開展。與此同時(shí)，銀行內(nèi)部督查部門應(yīng)定期對(duì)各級(jí)主管人員的權(quán)利使用情況以及制度執(zhí)行情況進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)，確保人員不存在違規(guī)操作行為。再者，銀行會(huì)計(jì)核算管理應(yīng)展開程序制約，分離會(huì)計(jì)核算管理中不相容的職務(wù)，將其交由不同的部門及人員完成，避免權(quán)力過于集中。

（五）加大銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度

銀行會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也是決定銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的關(guān)鍵要素，高素質(zhì)業(yè)務(wù)人員往往意味著低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)及管理人員的思想培訓(xùn)，提升其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，始終對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保持警惕。其次，銀行管理人員應(yīng)在崗位設(shè)置以及人員配備方面精巧構(gòu)思，務(wù)必確保人盡其才。除此以外，會(huì)計(jì)人員以及銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)保持雙贏狀態(tài)，銀行應(yīng)給予會(huì)計(jì)人員充分的尊重和信任，對(duì)員工自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)提供充足的平臺(tái)。在這樣的環(huán)境氛圍下，會(huì)計(jì)人員方能形成愛崗敬業(yè)的自覺，盡心竭力做好會(huì)計(jì)核算工作。最后，銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的規(guī)章制度培訓(xùn)以及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，要求人員及時(shí)掌握最新的會(huì)計(jì)理念以及專業(yè)知識(shí)，全面提升業(yè)務(wù)素質(zhì)，以滿足銀行制度改革需要。

四、結(jié)束語

綜上所述，銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營無法脫離盈利、安全等關(guān)鍵詞。為實(shí)現(xiàn)利潤最大化目標(biāo)，銀行必須始終將會(huì)計(jì)核算管理以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作放在重要位置，制定與之相配套的會(huì)計(jì)核算管理體制、內(nèi)部控制制度以及信息化管理模式，加大銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)力度，提升銀行經(jīng)營成本核算的有效性，從而推動(dòng)銀行健康穩(wěn)定發(fā)展。