企業(yè)財務(wù)分析存在的問題及對策探討

蔡媛媛

（中石化安徽銅陵石油分公司，安徽 銅陵 244000）

一、財務(wù)分析的目的和作用

（一）財務(wù)分析是企業(yè)實現(xiàn)積極有效管理的重要手段

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對投資管理、成本控制、營銷管理、資金運(yùn)作等重大事項做出決策時，從財務(wù)的角度對企業(yè)進(jìn)行客觀評價，這種評價就是一般意義上的財務(wù)分析。通過分析，使決策者了解企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，掌握現(xiàn)在的財務(wù)狀況，預(yù)測未來的發(fā)展趨勢，從而實現(xiàn)對企業(yè)的積極有效管理。因此，企業(yè)不僅要定期開展全面的財務(wù)分析，還要進(jìn)行財務(wù)專題分析。

（二）財務(wù)分析是正確評價財務(wù)活動、考核財務(wù)業(yè)績的依據(jù)

通過財務(wù)分析，不僅能夠把握經(jīng)營活動的結(jié)果，檢查財務(wù)計劃執(zhí)行情況，評價經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)程度，值得借鑒的經(jīng)驗或教訓(xùn)，而且能分清各部門、各單位的工作成果及其對財務(wù)計劃執(zhí)行情況和對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響，劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)此進(jìn)行考核獎懲。

（三）財務(wù)分析是挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力、提高經(jīng)濟(jì)效益的手段

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)都面臨著激烈的競爭，經(jīng)受著優(yōu)勝劣汰的挑戰(zhàn)。為了謀生存、求發(fā)展，企業(yè)必須清楚的了解自己。開展財務(wù)分析，不僅能對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)狀況和財務(wù)成果進(jìn)行評價，更為重要的是通過分析，研究分析企業(yè)經(jīng)營管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，找到影響財務(wù)狀況和財務(wù)成果的有利因素和不利因素，從而在公司決策支持、資源保障、風(fēng)險防范和價值創(chuàng)造等方面發(fā)揮積極有效的作用。

二、財務(wù)分析的一般程序

（一）明確分析目標(biāo)

如日常經(jīng)營分析主要分析實際完成與企業(yè)目標(biāo)的偏離情況，總結(jié)分析對企業(yè)當(dāng)期的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況進(jìn)行的全面分析。預(yù)測分析是要弄清企業(yè)的發(fā)展前景。檢查分析一般是進(jìn)行有關(guān)專題的分析研究。

（二）制定分析方案

分析目標(biāo)明確之后，要根據(jù)分析量的大小、分析問題的難度，制訂出分析方案，是全面分析還是重點分析，是協(xié)作進(jìn)行還是分工負(fù)責(zé)，要列出分析項目，安排工作進(jìn)度，確定完成內(nèi)容、完成標(biāo)準(zhǔn)與完成時間。

（三）收集數(shù)據(jù)信息

分析方案確定后，根據(jù)分析任務(wù)，收集分析所需數(shù)據(jù)資料。信息收集可通過查找資料、專題調(diào)研、座談會或有關(guān)會議等多種渠道來完成。

（四）核實并整理信息資料

如發(fā)現(xiàn)資料、數(shù)據(jù)不真實、不全面的問題，可進(jìn)一步查對，尋求真實情況。

（五）分析現(xiàn)狀，回答分析目標(biāo)

根據(jù)分析目標(biāo)和內(nèi)容，評價所收集的資料，尋找數(shù)據(jù)間的因果關(guān)系;聯(lián)系企業(yè)客觀環(huán)境情況，解釋形成現(xiàn)狀的原因，揭示經(jīng)營成績和不足，揭示存在的問題;提出分析意見，探討改進(jìn)辦法與途徑。

（六）做出分析結(jié)論，撰寫分析報告

1.盡可能地收集所需資料，掌握真實情況。

2.指標(biāo)對比，綜合判斷。要通過指標(biāo)對比、指標(biāo)綜合，查找短板和薄弱點，分析問題，揭露矛盾。

3.點面結(jié)合，抓住重點。在進(jìn)行財務(wù)分析時，往往一兩個指標(biāo)不能說明問題，既要對指標(biāo)本身的數(shù)值進(jìn)行分析解釋，又要對該指標(biāo)數(shù)值對其他方面所產(chǎn)生的影響做出解釋。要通過一個指標(biāo)的變化，追溯到其他指標(biāo)的變化，要通過分析，抓住關(guān)鍵和本質(zhì)。

4.定性分析與定量分析相結(jié)合。在定量分析的同時，要做出定性判斷，在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。

5.靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。要注意數(shù)值的時間性，在弄清過去情況的基礎(chǔ)上，分析在當(dāng)前情況下的可能結(jié)果。不結(jié)合具體的發(fā)展變化實際情況，就不可能提出建設(shè)性的分析意見。

三、目前企業(yè)財務(wù)分析存在的主要問題

（一）財務(wù)分析的重視程度有待增強(qiáng)

做好企業(yè)的財務(wù)分析對于企業(yè)的生存非常重要。在實際工作中，很多企業(yè)決策者和管理人員很少依靠財務(wù)信息，財務(wù)分析報告得不到重視，也得不到其他部門的認(rèn)可和配合。財務(wù)分析崗多為兼職，未根據(jù)企業(yè)實際需要設(shè)置專門的分析崗位。財務(wù)分析報告也是停留于形式上，僅僅只是蜻蜓點水式的分析，沒能分析出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，更沒有重視財務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用，以及財務(wù)分析對企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)測和指導(dǎo)，導(dǎo)致財務(wù)分析結(jié)果沒有起到應(yīng)有的作用。

（二）財務(wù)分析方法有待完善

一些財務(wù)分析人員在做財務(wù)分析時，僅僅按照比率來進(jìn)行分析，只作實際完成與預(yù)算的比較和同環(huán)比分析，缺少如敏感度分析、長期趨勢分析、因素分析、對標(biāo)分析等較為靈活、前瞻性較強(qiáng)的分析，根本無法真正的分析出企業(yè)層面的實際情況。由于財務(wù)分析方法的單一性，報表數(shù)據(jù)的局限性和引用數(shù)據(jù)的片面性，造成了財務(wù)分析指標(biāo)常常是重“量”而忽視“質(zhì)”，難以準(zhǔn)確地揭示企業(yè)運(yùn)營狀況。另外，這些常規(guī)分析方法均是對過去靜態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況的反映，不能反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的動態(tài)信息，得出的分析結(jié)論不夠全面。

（三）財務(wù)分析質(zhì)量有待提高

一是立足點不清，把報告寫成匯報。部分企業(yè)把財務(wù)分析演變成下級對上級的匯報，分析報告完全變味。分析問題變成尋找客觀理由，解決問題變成推諉責(zé)任。二是就數(shù)字論數(shù)字，沒能重點揭示根本性的問題。財務(wù)分析只是簡單的數(shù)據(jù)羅列，沒有挖掘業(yè)務(wù)層面的原因，找出企業(yè)最突出、最根本的問題。三是問題與對應(yīng)解決方案不能呼應(yīng)。少數(shù)企業(yè)財務(wù)分析揭示的問題與解決方案不相對應(yīng)，做出的財務(wù)分析必然會與業(yè)務(wù)實質(zhì)兩張皮。四是定性描述多，定量分析少。一些企業(yè)的財務(wù)分析不能做到量化，只是寬泛地講原因，致使分析結(jié)果的可信度降低。五是改進(jìn)方案表述不清晰，改進(jìn)措施空泛。對出現(xiàn)問題的原因分析不清楚，不能提出切實可行的解決思路。

（四）財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)有待提升

財務(wù)分析是一項專業(yè)性及綜合性要求很高的工作，財務(wù)分析人員既要掌握現(xiàn)代會計、財務(wù)、稅法、金融、財政、計算機(jī)理論和技術(shù)，又要具有一定的實際工作經(jīng)驗和良好的品行，還要具有和企業(yè)經(jīng)營部門等溝通的能力。然而在實際工作中，一些財務(wù)分析人員業(yè)務(wù)水平不高，使財務(wù)分析工作不能發(fā)揮全部的作用，失去了財務(wù)分析的意義。有些企業(yè)的財務(wù)分析人員紛繁復(fù)雜，他們來自各個領(lǐng)域、各個專業(yè)，財務(wù)知識體系更新不夠、溝通協(xié)調(diào)能力不足、缺乏全面的綜合素質(zhì)。

四、財務(wù)分析問題的解決對策

（一）改觀念，提高對財務(wù)分析工作的重視程度

一是要擯棄重核算，輕分析；重結(jié)果，輕原因的管理方式。二是企業(yè)應(yīng)設(shè)立專職財務(wù)分析崗位，由專人負(fù)責(zé)財務(wù)分析工作。保證企業(yè)財務(wù)分析數(shù)據(jù)的真實性、系統(tǒng)性和連貫性，加強(qiáng)財務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營管理的結(jié)合，讓財務(wù)人員真正參與到企業(yè)管理和經(jīng)營決策中，使財務(wù)分析結(jié)果真正成為管理層制定經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。三是要給財務(wù)分析人員提任務(wù)、壓擔(dān)子，組織開展常規(guī)性的財務(wù)效益分析、指標(biāo)對標(biāo)分析；參與營銷、投資等業(yè)務(wù)活動的事前、事中、事后分析；積極開展對經(jīng)營管理決策有參考價值的專項分析等。四是讓財務(wù)分析人員參與到公司的經(jīng)營分析例會、業(yè)務(wù)研討等重要會議中來，使財務(wù)分析人員能及時、有效掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展動向。組織、協(xié)調(diào)好單位內(nèi)部各項資源，使財務(wù)人員在分析工作中得到足夠的支持。

（二）重方法，提升財務(wù)分析工作質(zhì)量

1.在綜合運(yùn)用分析方法和分析指標(biāo)上下功夫。在財務(wù)分析中，不同的分析方法和分析指標(biāo)具有不同的作用，綜合運(yùn)用各種分析方法和分析指標(biāo)可以使分析更全面、更科學(xué)、更準(zhǔn)確，從而提升財務(wù)分析的質(zhì)量。因此，財務(wù)分析要全面涵蓋比較分析法、敏感分析法、因素分析法等，通過加強(qiáng)對各種分析方法的綜合使用，更為有效地發(fā)現(xiàn)影響數(shù)據(jù)變動的根本性因素，采取應(yīng)對措施。如定性分析與定量分析相結(jié)合。在定量分析的同時，要做出定性判斷。在定性判斷的基礎(chǔ)上，再進(jìn)一步進(jìn)行定量分析和判斷。靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，是一個動態(tài)的發(fā)展過程。企業(yè)要注意數(shù)值的時間性，在弄清過去情況的基礎(chǔ)上，分析在當(dāng)前情況下的可能結(jié)果，結(jié)合具體的實際發(fā)展變化情況，提出建設(shè)性的分析意見。

2.在提升財務(wù)分析質(zhì)量上下功夫。一是要在分析方案上下功夫。分析方案和提綱是財務(wù)分析工作的指導(dǎo)，方案的好壞直接影響財務(wù)分析工作的質(zhì)量，企業(yè)要根據(jù)分析量的大小、分析問題的難度，制訂出切實可行的分析方案。二是要在分析質(zhì)量上下功夫。在財務(wù)分析工作過程中要善于抓重點，要圍繞目標(biāo)，對影響管理和效益的關(guān)鍵問題，分析深、分析透。三是要在分析報告上下功夫，財務(wù)分析報告是財務(wù)分析工作結(jié)果和質(zhì)量的重要反映，要認(rèn)真做好財務(wù)分析結(jié)果和問題的提煉工作，要講得清、寫得明。重點是要將數(shù)據(jù)分析和業(yè)務(wù)分析緊密結(jié)合。

3.實現(xiàn)業(yè)財融合在溝通上下功夫。財務(wù)分析以財務(wù)為主，但涉及企業(yè)方方面面，任何重要的、有價值的信息，都需要在財務(wù)分析報告中體現(xiàn)，需要企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面資源，加強(qiáng)部門工作協(xié)同，以財務(wù)數(shù)據(jù)為起點，對分析出的問題層層穿透，找準(zhǔn)管理薄弱點，提出針對性改進(jìn)措施。從財務(wù)角度，需要深入業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)的全過程管理，充分發(fā)揮財務(wù)人員的專業(yè)優(yōu)勢，從預(yù)算、實際運(yùn)營、效益分析評價等環(huán)節(jié)全方位進(jìn)行動態(tài)跟蹤，使資源得到高效配置。

4.在實際應(yīng)用上下功夫。在實際經(jīng)營管理中，財務(wù)分析能否有效利用，財務(wù)分析中發(fā)現(xiàn)的問題能否進(jìn)行責(zé)任落實和認(rèn)真改進(jìn)，對分析中總結(jié)出來的好的成績能否進(jìn)行獎勵，也是影響財務(wù)分析質(zhì)量的一個關(guān)鍵因素。因此，企業(yè)要通過充分發(fā)揮好分析材料的作用和價值，有針對性的提出解決方案，同時要規(guī)范分析底稿、分析報告、問題整改等財務(wù)分析程序，強(qiáng)化分析成果的運(yùn)用，幫助企業(yè)解決問題，支持決策，實現(xiàn)引領(lǐng)價值，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理持續(xù)健康發(fā)展。

（三）重培養(yǎng)，提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì)

一是提高財務(wù)分析人員準(zhǔn)入門檻。要求財務(wù)分析人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識，包含會計、稅務(wù)、法律、營銷等方面知識。優(yōu)先選用文化水平高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的人員從事財務(wù)分析崗位。二是要改變以往單兵作戰(zhàn)的狀況，整合財務(wù)分析人員力量，集中做深做優(yōu)專項分析項目。以戰(zhàn)帶培，在實踐中提高財務(wù)分析人員的工作能力。三是解決怎么入手的問題。一方面要了解分析的背景和目的，要關(guān)心企業(yè)所需，關(guān)心職能部門所需；另一方面具體項目要多研究制度的分析方案，從指標(biāo)分析入手。四是加強(qiáng)督導(dǎo)和幫扶力度，對財務(wù)分析工作開展難度大的單位，財務(wù)分析效果不突出或財務(wù)分析工作未發(fā)揮作用的單位要加強(qiáng)督導(dǎo)，對財務(wù)分析人員加強(qiáng)專業(yè)幫扶。通過培訓(xùn)和實踐，財務(wù)分析人員專業(yè)能力仍不能勝任分析工作的，要進(jìn)行必要的調(diào)整。另外注重發(fā)揮業(yè)務(wù)專業(yè)人員的分析能力，包括財務(wù)部門其他相關(guān)專業(yè)主管和業(yè)務(wù)科室的專業(yè)骨干，邀請他們參與到財務(wù)分析工作中來。

五、結(jié)語

作為財務(wù)人員或?qū)I(yè)財務(wù)分析人員，一方面要及時準(zhǔn)確地了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)，另一方面必須深刻理解管理層對于財務(wù)分析的需求及其要達(dá)成的目標(biāo)。財務(wù)分析人員通過自己的專業(yè)知識，將掌握的業(yè)務(wù)上的信息進(jìn)行深入研究和分析，轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的財務(wù)分析報告，揭示出企業(yè)存在的問題，提出解決問題的措施和建議，這才是真正為企業(yè)創(chuàng)造價值的財務(wù)分析工作。