企業(yè)預(yù)算管理中的風(fēng)險與防范研究

陳 婷（廣東省廣新控股集團有限公司）

現(xiàn)代社會的信息化時代全面來臨，資訊的獲取速度更快，企業(yè)面臨著更加嚴峻的經(jīng)濟挑戰(zhàn)。新的經(jīng)濟因素和新的經(jīng)濟現(xiàn)象紛紛涌現(xiàn)，導(dǎo)致新時期企業(yè)的運營和發(fā)展面臨著更多難題。企業(yè)的財務(wù)管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營和銷售過程中，存在財務(wù)收支和財務(wù)預(yù)算嚴重不符的問題。企業(yè)預(yù)算管理面臨著一些風(fēng)險，并且這些風(fēng)險隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入愈演愈烈，為了規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，有必要積極應(yīng)對企業(yè)預(yù)算管理中的一些風(fēng)險因素，從企業(yè)預(yù)算管理風(fēng)險防范的角度予以解決。

■ 現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理中的風(fēng)險

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制存在滯后性

由于大部分企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算時，對市場的預(yù)測和調(diào)研不足，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制難以適應(yīng)市場的綜合需求。很多企業(yè)內(nèi)部管理人員發(fā)現(xiàn)財務(wù)預(yù)算缺乏彈性，由于對周圍市場環(huán)境的預(yù)測存在滯后性，對市場的估算過于理想化，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算編制缺乏快速應(yīng)對市場變化的能力。企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制存在滯后性，因此在市場適應(yīng)層面會表現(xiàn)出不良反應(yīng)。

（二）財務(wù)預(yù)算管理人員素質(zhì)不足以應(yīng)對財務(wù)發(fā)展變化

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，市場經(jīng)濟的變動因素必須被考慮在內(nèi)。財務(wù)預(yù)算的編制效果由財務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)和技術(shù)水平所決定，很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)，不足以勝任預(yù)算變化需求。企業(yè)的經(jīng)營性行為正在不斷提升，但是財務(wù)預(yù)算管理人員的素質(zhì)提升很慢，培訓(xùn)機制效果不明顯，會使財務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)對能力弱化，貽誤財務(wù)管控時機。

（三）財務(wù)預(yù)算管理框架不完善

由于企業(yè)財務(wù)預(yù)算所涉及的部門比較多，財務(wù)預(yù)算框架應(yīng)能夠適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部各部門的要求。但是部分企業(yè)存在著對財務(wù)預(yù)算管理和預(yù)算條目的誤讀，認為財務(wù)預(yù)算是財務(wù)部門的事情，和自己的部門關(guān)聯(lián)性不大。這就導(dǎo)致了預(yù)算的執(zhí)行有差異性風(fēng)險，很多員工缺乏對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的主動性，使財務(wù)預(yù)算管理框架不夠完善，部門和部門之間的配合度不高。

■ 企業(yè)財務(wù)預(yù)算中風(fēng)險防范策略

（一）加強財務(wù)預(yù)算編制的全局意識

企業(yè)財務(wù)管理人員在編制財務(wù)預(yù)算時，應(yīng)有全局預(yù)測精神，在客觀可靠的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上編制財務(wù)預(yù)算，做好財務(wù)預(yù)算編制的各項準備工作，詳細了解近年來企業(yè)預(yù)算增長和變化的情況。預(yù)算中的細化項目應(yīng)該更為精準，比如，對工資支出、固定設(shè)備和儀器支出、采購方式、采購項目和資金來源等進行更加詳盡地列報。通過準確確定預(yù)算項目所需資金，出具財務(wù)預(yù)算編制報告，盡可能細化報告中的一些重要內(nèi)容，可使建設(shè)性項目和專項支出規(guī)劃更為細致，精準限定企業(yè)未來幾年內(nèi)財務(wù)預(yù)算細節(jié)。這樣的財務(wù)預(yù)算編制不容易出現(xiàn)概念混淆或預(yù)算項目資金不當(dāng)?shù)那闆r，由于財務(wù)預(yù)算編制的全局意識，導(dǎo)致各個資金—項目—數(shù)量等變化均在事先規(guī)劃和考量范圍之內(nèi)，因此有效的規(guī)避了財務(wù)預(yù)算管理中的風(fēng)險，使防范風(fēng)險的方式更加行之有效。

（二）強化財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算管理的執(zhí)行力度將直接關(guān)系到企業(yè)工作和市場執(zhí)行計劃的成敗。預(yù)算管理的執(zhí)行影響了企業(yè)在市場競爭中的發(fā)展，并影響其下一步的市場運作規(guī)劃。預(yù)算管理需要有具體的執(zhí)行步驟才能發(fā)揮作用，預(yù)算管理在批準下達之后，同樣具備了強有力的指令性。企業(yè)加強對各個部門預(yù)算執(zhí)行力度的要求，強化剛性管理，使不同部門尊重企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的指令。在日常工作中，應(yīng)圍繞資金管理和財務(wù)預(yù)算管理，認真組織實施相關(guān)要求，嚴格執(zhí)行預(yù)算管理政策，合理安排本部門內(nèi)的各項支出，使支出總額不超過整體限額，嚴格按照預(yù)算內(nèi)容和項目從事企業(yè)部門內(nèi)的各項上級交辦任務(wù)，既滿足本部門的長期發(fā)展，同時又嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理政策，合理安排本單位的經(jīng)濟成本支出。只有各個部門均有財務(wù)風(fēng)險管控意識才能在執(zhí)行預(yù)算時，嚴格盯緊企業(yè)內(nèi)部的各個工作內(nèi)容，按照預(yù)算內(nèi)容項目執(zhí)行企業(yè)總體預(yù)算要求，并督促各個部門之間相互監(jiān)督，使整個單位都處于一種積極、嚴謹、自律的強勢預(yù)算執(zhí)行態(tài)勢之內(nèi)，形成良好的執(zhí)行效果。

（三）實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析

財務(wù)預(yù)算計劃是事先編制的，編制人員預(yù)測企業(yè)在一段時間之內(nèi)的財務(wù)狀況和資金使用量，必然存在著一定的波動范圍。為了能使財務(wù)預(yù)算更加具有可行性、更能適應(yīng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的要求，可依托于本單位內(nèi)部各個部門的實際預(yù)算執(zhí)行力度。因此，需要深入分析各個部門預(yù)算差異情況，并再次進行深入的定量分析和復(fù)核，深入了解財務(wù)預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，解決差異形成的可控因素和不可控因素，這一分析結(jié)果將會為下個階段的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行及計劃帶來更好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。財務(wù)管理人員制定財務(wù)預(yù)算細則及執(zhí)行辦法時，需要考慮在預(yù)算執(zhí)行時不同部門的大致反饋以及整體波動范圍，以便能夠在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中督促有關(guān)部門和個人的執(zhí)行行為，使其符合財務(wù)預(yù)算全局的具體要求，不拖后腿，達成財務(wù)預(yù)算的全效管理效果。

（四）加強預(yù)算的考核與獎懲工作

對于最高管理層而言，企業(yè)預(yù)算的完成是績效，而對于企業(yè)的全體員工而言，預(yù)算意味著更多的付出。按照市場經(jīng)濟規(guī)律，付出越多，得到的回報越大。唯有如此，才能使員工的付出變得持久，員工的這種行為才能得到積極強化，管理制度才能行之有效。所以，預(yù)算管理既要注重過程，也要注重結(jié)果?？己祟A(yù)算成果，實行獎懲，考核指標和獎懲制度應(yīng)客觀、公正、科學(xué)、全面地考慮。財務(wù)預(yù)算編制的考核和獎懲制度是保證財務(wù)預(yù)算合理實施的重要保障，因此獎懲和考核制度的客觀性和公正性極為重要，能夠使人心更齊，調(diào)動全員的積極性。落實財務(wù)預(yù)算的編制計劃和各類要求，使得公司內(nèi)部各個部門都能夠解決財務(wù)預(yù)算編制過程中出現(xiàn)的一些問題，及時調(diào)整和監(jiān)督，使績效考核機制能夠深入人心。

（五）企業(yè)管理者在設(shè)定年度經(jīng)營目標時的注意事項

1.戰(zhàn)略管理過程與企業(yè)戰(zhàn)略管理過程相一致

在制定年度經(jīng)營目標時要區(qū)分出哪些是正確的和哪些是錯誤的。新的戰(zhàn)略管理過程與企業(yè)戰(zhàn)略管理的具體實施項目，在制定年度經(jīng)營目標時進行精準區(qū)分，企業(yè)一定要分清楚正確項目和錯誤項目之間的關(guān)聯(lián)性，因此在確認年度經(jīng)營目標和財務(wù)預(yù)算時，把控二者之間的聯(lián)系，不會出現(xiàn)嚴重的財務(wù)預(yù)算錯誤。

2.整合預(yù)算和計劃

公司要編制預(yù)算，要注意與經(jīng)營計劃的協(xié)調(diào)。分解和細化年度經(jīng)營目標是企業(yè)的預(yù)算目標，企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)計劃編制經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。而且，良好的預(yù)算可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不足，使資源得到充分利用和配置。預(yù)算和調(diào)整風(fēng)險與計劃之間的關(guān)聯(lián)性非常明顯，財務(wù)計劃的協(xié)調(diào)性常常導(dǎo)致企業(yè)和企業(yè)之間競爭時的優(yōu)勢更為凸顯。合理的財務(wù)預(yù)算編制使企業(yè)的經(jīng)營項目能夠更加具有可行性，而如果企業(yè)的財務(wù)編制不夠合理，那么在年度經(jīng)營目標中，將可能出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算方面的漏洞。

3.進行全面預(yù)測并選擇正確的預(yù)測出發(fā)點

利潤和收益是企業(yè)年度經(jīng)營目標的兩個重要指標。全面預(yù) 測損益表和資產(chǎn)負債表的主要項目發(fā)生變化，以避免指標不一致。財務(wù)預(yù)算編制以正確的預(yù)測出發(fā)點為準，需要企業(yè)的財務(wù)管理人員和企業(yè)的決策者高瞻遠矚，從全局出發(fā)，具有大局意識。在全面預(yù)測過程中選擇合適的著力點，能夠預(yù)測企業(yè)未來3～5年甚至10年的發(fā)展變化，規(guī)避在此過程中的市場風(fēng)險。

■ 總結(jié)

綜上所述，我國財政部在2002年頒發(fā)了《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容、組織機構(gòu)以及各類編制依據(jù)等都進行了規(guī)范性指導(dǎo)，企業(yè)必須要考慮預(yù)算管理所實施的內(nèi)部制度變遷，并有效防范預(yù)算制度體系內(nèi)的風(fēng)險。美國反舞弊性財務(wù)報告委員會發(fā)起組織COSO委員會在2017年版《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中強調(diào)了風(fēng)險與價值的關(guān)聯(lián)性和融合。即使環(huán)境、市場、技術(shù)等存在不確定性，企業(yè)仍要將風(fēng)險管理融入業(yè)務(wù)，形成價值鏈管理的數(shù)據(jù)鏈，為智能化管控夯實基礎(chǔ)?？紤]財務(wù)預(yù)算編制的各類因素，使企業(yè)的財務(wù)績效和內(nèi)部盈利效益相結(jié)合，能夠促進企業(yè)的快速成長，并實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的新動向。