我國企業(yè)內(nèi)部控制 存在的問題及改進措施

韓麗宏

（南京思博食品有限公司，江蘇 南京 210000）

一、引言

在企業(yè)的經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制貫穿于每一個作業(yè)運行環(huán)節(jié)，是企業(yè)是否高質(zhì)量運行的助推劑，也是企業(yè)是否健康長遠發(fā)展的重要體現(xiàn)。隨著企業(yè)的深入規(guī)?；l(fā)展，原有的單一管理模式組織運行效率低下，資源沒有被合理運用，且很容易給企業(yè)的運營帶來舞弊隱患，已成為企業(yè)發(fā)展的絆腳石，完善內(nèi)控管理已成為企業(yè)迫在眉睫需要解決的問題。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，公司間的競爭越來越白熱化。企業(yè)內(nèi)控管理水平的高低，直接反映了企業(yè)的競爭實力，但在企業(yè)中，內(nèi)控意識薄弱、重銷售輕內(nèi)控造成的舞弊案例時有發(fā)生，內(nèi)控管理問題已嚴重影響了企業(yè)的良性發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)控意識不強

企業(yè)的管理者是企業(yè)這艘帆船的掌舵人，他的意識決定了帆船運行的方向。目前很多企業(yè)的管理者沒有內(nèi)控意識，目前還僅僅局限在規(guī)章制度建立和規(guī)范手冊執(zhí)行上，管理格局未提升，在嚴峻的市場競爭中，造成企業(yè)負重前行，不進則退。

（二）內(nèi)控沒有做到全員參與

企業(yè)員工是企業(yè)前進每一步的主力軍，也是企業(yè)業(yè)務(wù)運行環(huán)節(jié)每一步的見證者和執(zhí)行者。隨著業(yè)務(wù)鏈的延伸和市場需求，員工思想上內(nèi)控意識的薄弱，就會造成業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運行面子多于里子，形式大于實質(zhì)，久而久之，就會滋生舞弊行為，因此，需要全員參與管理，喚醒員工的主人翁意識，從而推動企業(yè)高質(zhì)量運行。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制體系缺失或不完善

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)是一個體系工程，不是照抄搬過來就可以，需要結(jié)合企業(yè)自身業(yè)務(wù)，量身定制符合企業(yè)運行的內(nèi)控制度。但是，目前的企業(yè)中，很多內(nèi)控建設(shè)不完善，重頭輕尾，不符合企業(yè)的業(yè)務(wù)實情，或直接復(fù)制其他公司的內(nèi)控模式，內(nèi)控制度一紙空文，內(nèi)控管理形式多于實質(zhì)，不能夠落實到執(zhí)行上。

（四）缺乏有效的應(yīng)急和預(yù)警機制

在企業(yè)經(jīng)營管理中，不可能永遠風(fēng)平浪靜按部就班，對突發(fā)事項的應(yīng)對，是檢驗一個企業(yè)運行環(huán)節(jié)好壞的重要標準。很多企業(yè)在面臨突發(fā)事項時，打亂了企業(yè)的正常運行，沒有預(yù)備方案，只有常規(guī)的作業(yè)指引，更沒有考慮上下游異常業(yè)務(wù)的突發(fā)應(yīng)對措施，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營癱瘓，陷入低迷。

（五）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制有待完善

企業(yè)的審計監(jiān)督機制，猶如企業(yè)的私人醫(yī)生和一面鏡子，對企業(yè)經(jīng)營實時過程指導(dǎo)和糾偏，保駕企業(yè)策略目標的實現(xiàn)。但目前大部分企業(yè)對內(nèi)審不重視，沒有專門的部門或類似機構(gòu)，內(nèi)控管理工作無法落到實處。另外，審計監(jiān)督檢查機制人情化、形式化，審計部門及人員職責(zé)權(quán)限不明確，再加上審計人員業(yè)務(wù)能力不強，都影響審計結(jié)果在企業(yè)內(nèi)控管理中的護航作用。

（六）企業(yè)信息化建設(shè)有待完善

在企業(yè)運行中，很多企業(yè)信息化體系建設(shè)不完善，內(nèi)控管理各環(huán)節(jié)實施“人海戰(zhàn)術(shù)”，多依靠員工的自覺性和責(zé)任心，出錯率極高，不僅勞民傷財且很容易滋生舞弊行為。如果企業(yè)信息化體系完善，將內(nèi)控管理各環(huán)節(jié)鑲嵌在企業(yè)信息化系統(tǒng)中，加強信息化業(yè)務(wù)管控，將內(nèi)控從線下轉(zhuǎn)到線上，會減少人為因素識別，能夠及時輸出準確完整的信息報告，支持企業(yè)經(jīng)營管理決策和對營運活動及業(yè)績的實時監(jiān)控，同時，能夠提高組織運行效率，優(yōu)化資源配置。

三、企業(yè)加強內(nèi)部控制應(yīng)采取的措施

（一）加強企業(yè)管理人員及公司全員培訓(xùn)，提高內(nèi)控意識

企業(yè)管理人員是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)向的重要推動者，因此首先要提高管理人員對內(nèi)部控制的認識，同時，結(jié)合公司實際需求，組織管理人員及公司員工學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部控制的重要性，以及內(nèi)控對公司能帶來的收益和對企業(yè)策略目標實現(xiàn)所起到的作用，提高內(nèi)部控制的意識，切實推動內(nèi)控建設(shè)落實到執(zhí)行。

（二）全員參與內(nèi)控管理

企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不是一個人的事情，是落實到每天每個細小業(yè)務(wù)中的一個作業(yè)點，需要全員參與和推動，如果全員意識不強，每個作業(yè)鏈的工作輸出結(jié)果就是反向拉車，很可能到最后一個環(huán)節(jié)全盤皆輸。企業(yè)作業(yè)鏈環(huán)環(huán)相扣，一個細小的業(yè)務(wù)都可能存在隱患，比如，在銷售訂單下單到發(fā)貨到配送到收貨，整個供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)，如果銷售訂單下單未送貨，因結(jié)賬原因，銷售確認在訂單開具當月，直接會造成賬款超期或政策費用多給客戶結(jié)算，甚至企業(yè)內(nèi)部不法人員鉆公司空子，利用時間差吃公司政策費用，提供虛假銷售達成數(shù)據(jù)，給公司經(jīng)營造成很大隱患。每一個細小的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，都直接體現(xiàn)內(nèi)控的必要性，所以，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，需要全員參與、全員推動執(zhí)行。

（三）完善企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)

企業(yè)要結(jié)合自身實際經(jīng)營情況，梳理公司各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，出具標準操作手冊，并明確內(nèi)控關(guān)鍵點，對上下游業(yè)務(wù)銜接設(shè)計，融入檢核因素，通過工作結(jié)果標準化輸出，完成業(yè)務(wù)內(nèi)控鏈條的監(jiān)督；同時，制定內(nèi)控考核和制約條款，明確企業(yè)底線文化，全員上下共識，統(tǒng)一步調(diào)，統(tǒng)一思想，將內(nèi)控意識融入企業(yè)文化中，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和提高運營效率效果。另外，企業(yè)管理人員在企業(yè)的內(nèi)控管理中應(yīng)起到帶頭作用，對于組織有效運行企業(yè)需明確公司授權(quán)，未經(jīng)授權(quán)的經(jīng)濟活動，嚴格按照公司程序執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算控制，對超預(yù)算執(zhí)行的經(jīng)濟活動嚴格按照公司授權(quán)執(zhí)行審批，也可以將預(yù)算經(jīng)營活動事前、事中、事后的各節(jié)點管控融入公司信息化程序設(shè)計中，加強過程管理，減少人為舞弊影響。

（四）建立應(yīng)急和預(yù)警機制

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際業(yè)務(wù)情況，建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件的應(yīng)急機制，同時，明確風(fēng)險預(yù)警標準，評估風(fēng)險等級和發(fā)生的可能性，結(jié)合企業(yè)歷史運營情況，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或突發(fā)事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員，規(guī)范處理程序。比如，在企業(yè)經(jīng)營中，現(xiàn)金流是影響企業(yè)運轉(zhuǎn)的核心因素，應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)資金的蓄水池，馬虎不得，但在整個業(yè)務(wù)鏈條中，僅最后環(huán)節(jié)跟進催收，勢必為企業(yè)最后資金流斷裂埋下伏筆。在應(yīng)收賬款管理中，回款計劃是否完善？應(yīng)收賬款管理規(guī)定及獎懲機制是否明確？距離標準賬期多長時間需要預(yù)警？距離標準賬期多長時間需要啟動應(yīng)急機制？誰來跟進？責(zé)任人是否唯一明確？銷售訂單在預(yù)警后多長時間需要停止下單送貨？每一個小的環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都影響著企業(yè)“效益”的實現(xiàn)。所以需要提前制定好標準，當達到標準時就要預(yù)警，以降低風(fēng)險的發(fā)生。

（五）完善內(nèi)控監(jiān)督，落實內(nèi)控改善

企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督部門應(yīng)具備獨立性，企業(yè)應(yīng)建立對應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督部門，比如單獨的審計部門，執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，定期或不定期對企業(yè)內(nèi)控進行“體檢”，管理層要結(jié)合審計報告方向整改，推動企業(yè)運行健康發(fā)展，參與審計人員要統(tǒng)一思想和意識，提升業(yè)務(wù)專業(yè)度，時刻保持清醒頭腦，不能將審計流于形式，更不能人情大于司請，切實將審計責(zé)任落實到行動上。還要建立舉報獎勵和保密反舞弊機制，鼓勵全員參與，讓舉報人無后顧之憂，讓企業(yè)“蛀蟲”有所畏懼。對于一項審計項目，審計報告指出的問題和隱患，執(zhí)行部門應(yīng)及時給予糾偏，完善管理，影響企業(yè)運營的應(yīng)給予追責(zé)。比如在一企業(yè)中，審計報告已經(jīng)明確指出食堂餐費管理存在漏洞，公司承擔(dān)餐費的工作人員，餐卡未定期清零，隱患很大，需要相關(guān)管理部門重視整改，但是涉及的職能部門我行我素，不僅沒關(guān)注也沒有改善，直至一年后，企業(yè)的部分人員利用公司補貼的政策空子，協(xié)同食堂承包人員，惡意刷卡消費，此項漏洞造成三十幾萬的不當人為性餐費發(fā)生，給公司造成極大的損失。企業(yè)內(nèi)控如果前緊后松，審計報告就算完美無缺，每句話直點管理要害，但是管理層不作為，后續(xù)沒有形成閉環(huán)，并未對隱患事項和執(zhí)行問題進行關(guān)注和改善，審計報告就會形成一紙空文，審計監(jiān)督也只能是企業(yè)的一場作秀。

（六）建立信息化平臺，推動信息化管理，降本增效提服務(wù)

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)管理也需要提速，要想走得快、跑得遠，單靠人海戰(zhàn)術(shù)，所有信息靠人傳遞，所有內(nèi)控依靠人的識別，組織信息靠人溝通傳遞等等，勢必會造成企業(yè)負重前行，在競爭中處于不利的局勢。企業(yè)需要借助信息化的推手，結(jié)合實際運作各環(huán)節(jié)，內(nèi)控從線下轉(zhuǎn)到線上，解決信息孤島問題，推動企業(yè)運營一體化，弱化銷售、市場、運營、生產(chǎn)等部門的邊界，實時掌握經(jīng)營信息，加強過程管控和風(fēng)險過程識別，將內(nèi)控隱患扼殺在萌芽狀態(tài)。對于上規(guī)模的企業(yè)，如果依靠人海戰(zhàn)術(shù)解決內(nèi)控問題，就會如履薄冰，一不小心就有可能造成隱患，比如供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)，在訂單處理中，對客戶的每一個需求訂單，價格和數(shù)量一定是審核訂單的必審項目，對于有包裝率要求的公司，每包都有可能設(shè)置可發(fā)貨的價格差異上限，超出部分是需要特別授權(quán)審批才可以發(fā)貨，訂單員自行對照明細核算審核，工作量極大，且非常容易出現(xiàn)錯誤，一旦以錯誤訂單價格發(fā)貨，長此以往，就會給公司造成直接的巨大經(jīng)濟損失。

通過信息化平臺，結(jié)合企業(yè)自身訂單管理需求，將企業(yè)內(nèi)控設(shè)計融入信息化建設(shè)中，通過系統(tǒng)維護，內(nèi)控管理一步到位，提速增效的同時可以降低內(nèi)控隱患和管理成本。當然，如果企業(yè)本身沒有內(nèi)控意識，對訂單管理沒有管控措施和要求，企業(yè)本身還處在混沌之中，只想依靠信息化解決企業(yè)一切內(nèi)控問題是不切實際的。信息化的有效性，還是建立在企業(yè)線下良好內(nèi)控意識和監(jiān)督的前提下，如果信息化的入口輸入的是垃圾，輸出的也一定是垃圾，而不是給他換了一身華麗的服裝就改變了身份。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)今瞬息萬變的市場環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)控體系建設(shè)，形成企業(yè)獨有的內(nèi)控體系，通過內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化資源配置，降低經(jīng)營風(fēng)險，提升盈利能力和管理效率，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。