許懷峰

（瑪納斯縣天欣煤業(yè)有限公司，新疆 昌吉 832200）

一、資金管理與管理會計(jì)簡述

（一）兩者關(guān)系

企業(yè)資金管理是指企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)和現(xiàn)金等價(jià)物資產(chǎn)的管理，其目的是在整個(gè)企業(yè)系統(tǒng)范圍內(nèi)對公司資源流動和資金的來源進(jìn)行最合理的利用。管理會計(jì)是為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，運(yùn)用一系列專業(yè)工具方法，收集匯總、分析各種經(jīng)濟(jì)信息，從而預(yù)測和決策，制定計(jì)劃，管控經(jīng)營業(yè)務(wù)，評價(jià)業(yè)績。

目前以管理會計(jì)為基礎(chǔ)的資金管理模式在企業(yè)資金管理方面的優(yōu)勢更加顯著，管理會計(jì)可以在資金管控過程中充分運(yùn)用管理會計(jì)的職能，達(dá)到提升企業(yè)資金管理效益與效率的目的，對提升企業(yè)資金管理能力具有積極的推動作用。

（二）資金管理中常用的管理會計(jì)工具

1．平衡計(jì)分卡

通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度之間相互驅(qū)動的因果關(guān)系展現(xiàn)組織的戰(zhàn)略軌跡，實(shí)現(xiàn)績效、戰(zhàn)略的過程，通過數(shù)據(jù)量化指標(biāo)體現(xiàn)資金管理的效果。

2．績效管理與考核

績效考核本質(zhì)上是一種過程管理，即找到實(shí)際執(zhí)行情況與資金管理標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)的差異，改進(jìn)問題；分配利益，促進(jìn)成長通過考核，找到差距進(jìn)行提升，最后達(dá)到雙贏。

3．滾動計(jì)劃與預(yù)測

把計(jì)劃期內(nèi)各階段與下一時(shí)期的預(yù)算有機(jī)銜接起來，定期調(diào)整補(bǔ)充，從方法上解決各階段資金預(yù)算的銜接和符合實(shí)際的問題，更好地發(fā)揮指導(dǎo)生產(chǎn)實(shí)際的作用。

4．現(xiàn)金流模型

利用現(xiàn)金流分析模型預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流，在降低財(cái)務(wù)成本的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)預(yù)警控制.

5．價(jià)值鏈分析

企業(yè)通過輸入、轉(zhuǎn)換與輸出一系列活動，分析哪個(gè)環(huán)節(jié)對最終產(chǎn)品產(chǎn)生增值行為。

（三）資金管理中應(yīng)用管理會計(jì)的必要性

1．合理管控企業(yè)資金的流動性，降低償債風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要環(huán)節(jié)是產(chǎn)供銷，同時(shí)也包含了資金流轉(zhuǎn)的過程，因此通過資金管理可以管控企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)和經(jīng)濟(jì)活動。要經(jīng)常分析全部的流動資金，能及時(shí)、準(zhǔn)確掌握資金的使用情況，進(jìn)而合理的管控和規(guī)劃產(chǎn)供銷，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營有穩(wěn)定的現(xiàn)金流，管控好企業(yè)的資金流動性，大幅降低償債風(fēng)險(xiǎn)。

2．防止企業(yè)運(yùn)營管理過程中營私舞弊

企業(yè)所有的資源中資金變現(xiàn)能力和流動性最強(qiáng)，也是最需要強(qiáng)化管理的地方。為加快資金周轉(zhuǎn)，防范資金鏈斷裂，保障資金安全，內(nèi)部控制制度需要納入企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中督促企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審批制度流程，保證企業(yè)各項(xiàng)資金活動合法合規(guī)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中的營私舞弊，防止企業(yè)資源流失。

3．控制企業(yè)資金存量，提高使用率和收益

資金是企業(yè)運(yùn)營管理過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)自身的資金存量必須維持在一個(gè)較為合理的水平才能保障資金使用率和收益，同時(shí)保證持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)營。運(yùn)用管理會計(jì)的方法和手段幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金存量的合理控制，并提高資金利用率，最終提升企業(yè)收益。

二、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀

（一）資金控制散亂

企業(yè)集團(tuán)集中管控資金的需要和內(nèi)部多級公司資金分散占用的矛盾目前成為企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中突出問題。公司多個(gè)銀行開戶，資金管理失控；企業(yè)盲目擴(kuò)張，籌資與發(fā)展戰(zhàn)略嚴(yán)重背離，引發(fā)流動性不足，導(dǎo)致資金鏈斷裂，不顧公司發(fā)展目標(biāo)和自身的實(shí)際情況，投資決策失誤導(dǎo)致投資損失或效益低下，資金無法收回形成壞賬或無法支付造成資金周轉(zhuǎn)不動，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或債務(wù)危機(jī)；資金占用不均衡匹配，應(yīng)付貨款長期拖欠庫存產(chǎn)成品一直在增加、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)慢、營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）監(jiān)管部門監(jiān)管不嚴(yán)

目前國有企業(yè)管理部門對企業(yè)、公司管理層對子公司的投融資情況、對外擔(dān)保、項(xiàng)目投資等重大決策掌握不全，致使違反國家法律法規(guī)，遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失；資金管理未按流程審批或超越授權(quán)，由于重大差錯(cuò)、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失；審批投資決策隨意性大。企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不動，借新債還舊債維持生產(chǎn)經(jīng)營，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。另外，由于監(jiān)督機(jī)制不完善，多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員受領(lǐng)導(dǎo)支配，財(cái)務(wù)監(jiān)督只是流于形式，資金跑冒滴漏，記錄不準(zhǔn)確，不完整造成信息失真。

（三）資金管理方式和手段落后

多數(shù)企業(yè)對自己的資金形態(tài)和周轉(zhuǎn)時(shí)間長短不明，產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)不清楚，標(biāo)準(zhǔn)成本不準(zhǔn)確，考核無依據(jù)，不適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)代管理的要求?？總鹘y(tǒng)方式核算、統(tǒng)計(jì)、分析生產(chǎn)經(jīng)營中的各種信息資料，效率低，管理滯后。市場經(jīng)濟(jì)條件下生產(chǎn)經(jīng)營活動日益復(fù)雜，市場經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，需求產(chǎn)品種類繁多，因此需要大量準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息支持匹配逐漸形成的規(guī)?；笊a(chǎn)的管理模式，但是及時(shí)準(zhǔn)確地集成這些相關(guān)的信息流、物流和資金流，傳統(tǒng)的管理手段無法做到。管理會計(jì)發(fā)展到今天，已吸收社會科學(xué)、行為科學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)及各類型和數(shù)學(xué)模型成為新的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管控、提升效益的重要工具。

三、企業(yè)資金管理中管理會計(jì)的應(yīng)用措施

（一）重視管理會計(jì)

針對目前很多企業(yè)資金管理上的問題，主要是管理人員對管理會計(jì)認(rèn)知不足，沒有發(fā)揮管理會計(jì)的只能，首先要從思想認(rèn)識上重視。應(yīng)采用宣傳、組織參觀等形式，提升管理人員對管理會計(jì)的認(rèn)知，更新內(nèi)部管理人員的觀念，促進(jìn)內(nèi)部管理人員重視管理會計(jì)工作。在企業(yè)的運(yùn)營和管理上，要增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，在生產(chǎn)過程中更好地預(yù)測資金風(fēng)險(xiǎn)。保障企業(yè)能夠從容應(yīng)對面臨風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長足發(fā)展。

（二）完善健全監(jiān)管機(jī)制

1．完善全面預(yù)算

資金預(yù)算是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要核心內(nèi)容，它是企業(yè)協(xié)調(diào)的手段、控制的標(biāo)準(zhǔn)和考核的依據(jù)，是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)奮斗目標(biāo)的具體化。合理的資金預(yù)算可以幫助了解內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)控，優(yōu)化資源配置，落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，實(shí)施公司戰(zhàn)略目標(biāo)管理。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金容易受外部市場的變化影響，因此管理會計(jì)要不斷完善全面預(yù)算，根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)、對標(biāo)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)，規(guī)劃好資金，提高預(yù)算準(zhǔn)確度，減小誤差，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

2．健全績效考評體系

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最基本也是最重要的資源，具備了充足的資金，才能為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造更多的價(jià)值，推動企業(yè)發(fā)展，因此企業(yè)的資金管理工作非常重要。資金管理中促進(jìn)管理水平提升的一個(gè)重要工具就是健全績效考評指標(biāo)體系，能充分調(diào)動員工的積極性。具體實(shí)施績效考評，可以建立分層分類的考核模式，將不同部門分為服務(wù)和管控兩大類，區(qū)分不同的崗位，避免一刀切量或職責(zé)不清；量化職能部門考核指標(biāo)，合理設(shè)計(jì)職能部門的目標(biāo)；建立完善績效考核反饋機(jī)制；科學(xué)應(yīng)用應(yīng)用考核結(jié)果。健全績效考評體系就是建立一個(gè)多層次的、全方位的評價(jià)體系，更好地保障資金管理的作用。

（三）改變管理方式和手段

1．注重財(cái)務(wù)人員能力培養(yǎng)

我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，在企業(yè)的資金管理上，對財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求既具備一定的會計(jì)業(yè)務(wù)能力，同時(shí)還需要財(cái)務(wù)人員具備良好的綜合能力，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理綜合素質(zhì)的提高。對財(cái)務(wù)人才的能力要求體現(xiàn)在兩方面：首先具備財(cái)務(wù)會計(jì)方面的專業(yè)知識，其次財(cái)務(wù)人員必須具備相關(guān)的管理知識和技能，比如企業(yè)管理、金融知識、企業(yè)戰(zhàn)略、決策制定、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等，需要深入了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，從內(nèi)部管理各方面提供支持。培訓(xùn)相關(guān)人員時(shí)，要注意理論和實(shí)際結(jié)合，對相關(guān)人員可以進(jìn)行實(shí)行AB崗制度，或者輪崗等。比如派出納、成本會計(jì)到生產(chǎn)、采購、銷售等相關(guān)管理崗位進(jìn)行培養(yǎng)，讓他們了解具體業(yè)務(wù)過程，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合一體化，將學(xué)習(xí)的實(shí)踐知識融入財(cái)務(wù)管理，豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，更開闊視野，幫助他們在職業(yè)生涯穩(wěn)步發(fā)展。

2．建立資金管理信息化

為順應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化，滿足管理的需要，企業(yè)管理系統(tǒng)信息化是企業(yè)管理發(fā)展的主要方向。建立完善的企業(yè)資金管理系統(tǒng)，有利于資金數(shù)據(jù)管控信息化，促進(jìn)企業(yè)管理向智能化發(fā)展。信息化的作用主要體現(xiàn)在以下兩方面：一方面信息化管理運(yùn)用到資金運(yùn)行的決策制定、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、資金預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，實(shí)現(xiàn)對資金的集中管理，對企業(yè)內(nèi)部的資金進(jìn)行整合和調(diào)配，提高資金的利用率。集中管控資金，可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃零散信息，也便于企業(yè)內(nèi)部組織協(xié)調(diào)，管理的有序和規(guī)范。另一方面利用信息系統(tǒng)分析資金數(shù)據(jù)，可以監(jiān)測預(yù)警，幫助企業(yè)分析資金流向，實(shí)時(shí)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理過程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營水平。

信息化建設(shè)可以按以下三個(gè)方面展開：一是實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的資金結(jié)算，賬戶體系、應(yīng)用模塊、銀企互聯(lián)等功能，實(shí)現(xiàn)集成化的業(yè)務(wù)操作，構(gòu)建業(yè)務(wù)、結(jié)算、銀行、賬務(wù)的全流程操作平臺；二是實(shí)現(xiàn)及時(shí)的集中信息，包括融資銀行、結(jié)算、頭寸、預(yù)算等信息流與資金流、審批流實(shí)時(shí)流轉(zhuǎn)交互；三是實(shí)現(xiàn)高效的集中管理，以資金信息流為基礎(chǔ)、通過預(yù)算管控、資金歸集等，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)束語

資金管理是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)和重要保障，在資金管理中不但要思想上重視、還要提升自身素質(zhì)，健全績效體系、完善資金預(yù)算，并運(yùn)用管理會計(jì)職能即績效評估、控制、預(yù)算、決策、預(yù)測，達(dá)到提升企業(yè)資金管理效益與效率的目的，實(shí)現(xiàn)資金過程管控。同時(shí)運(yùn)用管理會計(jì)的信息化技術(shù)，結(jié)合大數(shù)據(jù)合理預(yù)測資金的規(guī)劃，通過分析不同資金的使用效果，合理分配資金，平衡資金風(fēng)險(xiǎn)和收益，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。