李偉峰 谷沖 羅娟

（西京學(xué)院，陜西 西安 710123）

“互聯(lián)網(wǎng)+”是將傳統(tǒng)行業(yè)融進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)中，使各傳統(tǒng)行業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)和便利發(fā)展得好，生成更好的行業(yè)發(fā)展生態(tài)鏈?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”的目的有很多，包括減少信息不對(duì)稱性、提升勞動(dòng)生產(chǎn)率，降低各行業(yè)成本、脫離大數(shù)據(jù)分析的慣性思維，幫助各行業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型等。民間審計(jì)作為審計(jì)行業(yè)的主力軍，審計(jì)對(duì)象涉及各行各業(yè)，其更應(yīng)順應(yīng)時(shí)代前進(jìn)的潮流，在其他各行各業(yè)融入“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)候，積極地將“互聯(lián)網(wǎng)+”同民間審計(jì)聯(lián)系起來(lái)，使民間審計(jì)能更好的與被審計(jì)單位對(duì)接，提升審計(jì)的質(zhì)量，更多地為政府部門(mén)、投資者等利益相關(guān)者服務(wù)。

一、現(xiàn)階段互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)存在的阻礙

大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈的發(fā)展使得很多財(cái)務(wù)方面的工作可以更多地在線上完成，更多的憑證變成了電子版，為財(cái)務(wù)工作帶來(lái)了巨大的便利，與此形成反差的是審計(jì)工作，線上審計(jì)的工作條件還不具備，多數(shù)審計(jì)工作并不能進(jìn)行，且存在數(shù)據(jù)安全等一系列問(wèn)題。審計(jì)工作對(duì)于線上的開(kāi)展同樣有著強(qiáng)烈的訴求，但是還存在以下的問(wèn)題，阻礙著“互聯(lián)網(wǎng)+”同審計(jì)融合在一起。

（一）缺少專門(mén)管理的部門(mén)

“互聯(lián)網(wǎng)+”雖然提出已有一段時(shí)間，但是關(guān)于民間審計(jì)這方面還是沒(méi)有專門(mén)的部門(mén)負(fù)責(zé)。“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”的受益者主要是民間審計(jì)機(jī)構(gòu)及對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管的機(jī)構(gòu)，但其中的參與者卻少不了被審計(jì)的對(duì)象。“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”的實(shí)行又意味著對(duì)被審計(jì)對(duì)象審計(jì)力度的加大，因此，被審計(jì)對(duì)象并不會(huì)主動(dòng)配合民間審計(jì)推行“互聯(lián)網(wǎng)+”下的民間審計(jì)。而且，“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”意味著對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)察力度的加強(qiáng)，部分執(zhí)業(yè)較差審計(jì)機(jī)構(gòu)也會(huì)對(duì)其有較大的抵觸、抗拒。因此需要一個(gè)強(qiáng)有力的部門(mén)負(fù)責(zé)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”的強(qiáng)制推行實(shí)施。這個(gè)機(jī)構(gòu)也是實(shí)行審計(jì)全覆蓋必不可少的推動(dòng)監(jiān)管者。但是由于全國(guó)市場(chǎng)龐大，被審計(jì)單位性質(zhì)，規(guī)模、信息化程度不同，推行起來(lái)比較困難。我國(guó)的“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”這幾年發(fā)展緩慢，政府部門(mén)應(yīng)該設(shè)立相關(guān)部門(mén)對(duì)民間審計(jì)單位及被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行監(jiān)管，并修訂相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范和約束。

（二）信息共享性差

現(xiàn)在還沒(méi)有一個(gè)專門(mén)的信息共享平臺(tái)把民間審計(jì)、被審計(jì)單位的信息收集到一起，那么至于“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”之后的一切操作都無(wú)法開(kāi)展。如今公司的財(cái)務(wù)基本都已經(jīng)電算化，規(guī)模稍微大一些的公司都安裝了標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)軟件，已經(jīng)具備了信息共享的基本條件，可以開(kāi)展信息共享。但信息共享又會(huì)帶來(lái)新的問(wèn)題，會(huì)給被審計(jì)單位帶來(lái)財(cái)務(wù)信息安全問(wèn)題。傳統(tǒng)的民間審計(jì)都是在被審計(jì)單位內(nèi)進(jìn)行，信息共享后公司的信息可以在任何地方被審計(jì)機(jī)構(gòu)查閱，那么這個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)能不能保證完全保密，或者政府監(jiān)管部門(mén)和中注協(xié)的工作人員能不能慎獨(dú)，這個(gè)問(wèn)題使得被審計(jì)單位出現(xiàn)了較大的擔(dān)憂。我國(guó)公司眾多，信息在平臺(tái)中共享對(duì)于這個(gè)平臺(tái)又提出了較高的要求，平臺(tái)的管理又需要大量的專業(yè)人員。多個(gè)問(wèn)題的存在阻礙著信息共享的推進(jìn)。

（三）審計(jì)人員勝任能力不足

“互聯(lián)網(wǎng)+”下的民間審計(jì)依托于計(jì)算機(jī)技術(shù)，需要掌握數(shù)據(jù)庫(kù)知識(shí)及對(duì)大數(shù)據(jù)操作分析運(yùn)用的能力。民間審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)性要求較高，而這些審計(jì)人員大部分來(lái)自會(huì)計(jì)審計(jì)專業(yè)，知識(shí)局限在專業(yè)內(nèi)，對(duì)計(jì)算機(jī)的操作及大數(shù)據(jù)的處理了解較少。工作中對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用不夠充分，成了“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”發(fā)展的一道阻礙。由于民間審計(jì)平常的工作較忙，又需要經(jīng)常學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)審計(jì)方面的知識(shí)，就更加沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)方面的技術(shù)知識(shí)了，這也是我國(guó)近幾年“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”發(fā)展緩慢的一項(xiàng)重要原因。

二、加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)的對(duì)策

（一）成立專門(mén)的管理部門(mén)

“互聯(lián)網(wǎng)+”有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，這必然也會(huì)是一件浩大的工程，需要由專門(mén)的、相關(guān)的管理部門(mén)進(jìn)行管理。就現(xiàn)有的組織中證監(jiān)會(huì)與中注協(xié)主要負(fù)責(zé)民間審計(jì)的監(jiān)督和管理工作，那么這個(gè)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”進(jìn)行管理的機(jī)制部門(mén)可以由證監(jiān)會(huì)同中注協(xié)一同成立，證監(jiān)會(huì)的參與可以提高組織的權(quán)威性，對(duì)于國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)進(jìn)行有效地傳達(dá)；中注協(xié)是對(duì)民間審計(jì)進(jìn)行管理的最權(quán)威的第三方機(jī)構(gòu)，專業(yè)能力強(qiáng)，可以協(xié)助證監(jiān)會(huì)對(duì)民間審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，為政府部門(mén)節(jié)約大量的人力物力。而且，“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”中被審計(jì)方大部分是上市公司，同樣屬于證監(jiān)會(huì)管轄范圍，“互聯(lián)網(wǎng)+”把民間審計(jì)機(jī)構(gòu)同被審計(jì)單位捆綁在一起，方便了監(jiān)督部門(mén)的監(jiān)督，因此最好的選擇就是把兩者共同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)證監(jiān)會(huì)設(shè)為這個(gè)缺位的監(jiān)管部門(mén)。在證監(jiān)會(huì)與中注協(xié)共同建立監(jiān)管部門(mén)的同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意兩者權(quán)利與義務(wù)的界定，中注協(xié)應(yīng)該服從證監(jiān)會(huì)的調(diào)度安排，積極做好其應(yīng)盡到的責(zé)任。中注協(xié)還應(yīng)該及時(shí)報(bào)告監(jiān)督和檢查的進(jìn)度及過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

成立的管理部門(mén)應(yīng)該貫徹有關(guān)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”的法律法規(guī)，并在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上根據(jù)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”的發(fā)展現(xiàn)狀以及未來(lái)應(yīng)引導(dǎo)的方向制定一些條例，以此配合國(guó)家“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展戰(zhàn)略。管理部門(mén)應(yīng)強(qiáng)制被審計(jì)單位及民間審計(jì)機(jī)構(gòu)在一定期限內(nèi)完成信息共享，對(duì)信息共享進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的解決。管理部門(mén)應(yīng)促進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)改革審計(jì)方法，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)改為事前事中事后審計(jì)，借助互聯(lián)網(wǎng)的便利讓民間審計(jì)先進(jìn)行一段跟蹤審計(jì)，對(duì)公司的問(wèn)題盡早發(fā)現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)造假的發(fā)生率，及早止損，增強(qiáng)審計(jì)的意義。

（二）搭建信息共享平臺(tái)

要實(shí)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+”必不可少的要把數(shù)據(jù)信息進(jìn)行相互共享，這就需要搭建一個(gè)統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)。信息共享平臺(tái)要設(shè)置三種用戶身份，公司賬戶（即被審計(jì)單位）、審計(jì)機(jī)構(gòu)賬戶、管理部門(mén)賬戶。三種賬戶應(yīng)有不同的權(quán)限，公司賬戶只有上傳公司數(shù)據(jù)的權(quán)限，審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有查看公司數(shù)據(jù)的權(quán)限（權(quán)限需要在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后得到被審計(jì)單位授權(quán)）及上傳審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的權(quán)限，管理部門(mén)則擁有審核公司數(shù)據(jù)及審計(jì)工作底稿等審計(jì)記錄的權(quán)限（管理部門(mén)賬號(hào)本身?yè)碛?，不需要被審核方授?quán)），且擁有上傳審核過(guò)程記錄及結(jié)果的權(quán)限。各賬戶都擁有修改各賬戶數(shù)據(jù)信息的權(quán)限，但修改后原數(shù)據(jù)還應(yīng)有記錄，及填明更改數(shù)據(jù)的原因是什么。

管理部門(mén)要保證數(shù)據(jù)信息安全，進(jìn)行日常維護(hù)處理，保證數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)有效的運(yùn)行。關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”下信息審核使用人員可能會(huì)泄露企業(yè)信息的問(wèn)題，主要應(yīng)完善數(shù)據(jù)信息平臺(tái)的權(quán)限設(shè)置，審核人每次登陸訪問(wèn)都要留下訪問(wèn)時(shí)間及時(shí)長(zhǎng)；加強(qiáng)對(duì)于共享平臺(tái)上的數(shù)據(jù)信息下載的管理，下載時(shí)填寫(xiě)下載人信息及下載使用原因，或隔段時(shí)間系統(tǒng)要不定時(shí)地對(duì)電腦屏幕前的審核人拍照，記錄下審核人員的工作狀態(tài)，上傳到對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)庫(kù)存儲(chǔ)起來(lái)，讓計(jì)算機(jī)自身對(duì)數(shù)據(jù)的安全進(jìn)行監(jiān)管。

對(duì)于上傳到信息共享平臺(tái)的信息，都應(yīng)在數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)永久保存。升級(jí)互聯(lián)網(wǎng)云存儲(chǔ)，建設(shè)更加龐大的信息數(shù)據(jù)庫(kù)，把所有的數(shù)據(jù)信息長(zhǎng)久保存，避免傳統(tǒng)紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件底稿存放時(shí)間有限、銷毀過(guò)程麻煩的問(wèn)題。

（三）提高審計(jì)人員的勝任能力

審計(jì)工作同互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的融合，使得僅懂得審計(jì)相關(guān)知識(shí)的人員不再完全適合這個(gè)崗位，審計(jì)人員需要懂得一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，知道如何操作計(jì)算機(jī)，如何在互聯(lián)網(wǎng)上查找分析相關(guān)數(shù)據(jù)，甚至是審核企業(yè)財(cái)務(wù)軟件中算法是否合法合理，編程是否正確等。這就要求民間審計(jì)機(jī)構(gòu)要培訓(xùn)現(xiàn)有工作人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)，使他們盡快掌握“互聯(lián)網(wǎng)+”下的審計(jì)方法。在人員繼續(xù)招聘方面，應(yīng)傾向于審計(jì)同計(jì)算機(jī)復(fù)合人員的招聘，或者招聘一些專門(mén)的計(jì)算機(jī)人員，使審計(jì)隊(duì)伍能更好地符合“互聯(lián)網(wǎng)+”審計(jì)的要求。

（四）擴(kuò)大審計(jì)證據(jù)來(lái)源

審計(jì)證據(jù)不僅來(lái)源于被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，還有更多的外部審計(jì)證據(jù)，而外部證據(jù)可信度更高，證明力更強(qiáng)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”下的民間審計(jì)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)更易獲取外部審計(jì)證據(jù)，這就要求審計(jì)人員加大獲取審計(jì)證據(jù)的范圍，更多地從報(bào)表以外的地方獲取信息，比如企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的變化、消費(fèi)者口碑、供應(yīng)商及采購(gòu)方所處的現(xiàn)狀或高管一段時(shí)期以來(lái)的變化等。

三、結(jié)束語(yǔ)

“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”是在面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，提出“互聯(lián)網(wǎng)+”的時(shí)代建立審計(jì)平臺(tái)、優(yōu)化審計(jì)程序、創(chuàng)新審計(jì)方法、開(kāi)拓審計(jì)目標(biāo)等審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的新趨勢(shì)。“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”是審計(jì)發(fā)展的大趨勢(shì)，它能給審計(jì)帶來(lái)很多的益處，民間審計(jì)要積極更新審計(jì)模式，把互聯(lián)網(wǎng)同審計(jì)工作結(jié)合在一起，提高效率的同時(shí)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。對(duì)于現(xiàn)今民間審計(jì)同“互聯(lián)網(wǎng)+”存在的不足及困難，政府及有關(guān)管理部門(mén)應(yīng)成立相關(guān)的部門(mén)對(duì)其進(jìn)行管理，推進(jìn)信息共享平臺(tái)的建立，民間審計(jì)機(jī)構(gòu)更應(yīng)積極主動(dòng)地接受“互聯(lián)網(wǎng)+”，變更審計(jì)模式，聘用相關(guān)的復(fù)合型人才，促進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+民間審計(jì)”早日完成并能穩(wěn)定地發(fā)展下去。