廣電網(wǎng)絡企業(yè)內部控制研究

劉麗

（吉視傳媒股份有限公司雙遼分公司，吉林 四平 136400）

廣電網(wǎng)絡公司主要從事所轄區(qū)域的廣播電視傳輸網(wǎng)絡建設、經營和管理，并承擔電視傳輸網(wǎng)絡發(fā)展重任。主要是有線電視、數(shù)字電視，包括高清電視、互動電視、有線寬帶以及數(shù)據(jù)專線等服務。本文以某廣電網(wǎng)絡公司對下屬分公司財務狀況進行內部巡查、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的財務問題為例，分析了廣電網(wǎng)絡企業(yè)財務風險形成的原因，并從內部控制角度提出了防范財務風險的措施。

一、企業(yè)風險及其特點

企業(yè)風險是指企業(yè)在生產經營活動過程中，遇到的可能影響經營成果的各種不確定因素。不確定因素有兩個結果：收益或損失。

企業(yè)風險具有明顯的特點：一是客觀性，決定企業(yè)風險的因素是客觀存在的，是超過人的主觀意識不以人的意志為轉移的；二是偶然性，企業(yè)風險的產生是多方面因素造成的，何時爆發(fā)難以準確預測；三是相對性，企業(yè)風險的產生雖然是客觀存在的，但風險的性質、種類、大小等因素會因企業(yè)的內在、外在條件的變化而改變。從總體上說，企業(yè)風險是不可能徹底消除的，但通過研究和分析，會發(fā)現(xiàn)風險具有明顯的規(guī)律，人們在一定條件下可以改變風險發(fā)生的頻率和損失程度。

二、廣電網(wǎng)絡公司財務風險存在的問題

廣電網(wǎng)絡公司在經營過程中，由于企業(yè)經營周期長、管理人員法律意識淡薄、制度執(zhí)行不嚴等原因，較易出問題。某廣電網(wǎng)絡公司通過對下屬公司的巡查，發(fā)現(xiàn)以下幾方面問題：一是未全額收回工程配套款問題。由于工程施工期長，發(fā)生工程配套款不能及時、全額收回。二是未收回員工借款問題。企業(yè)職工由于各種個人原因，向企業(yè)借款，不能及時歸還。三是未按規(guī)定收取農網(wǎng)光纖入戶項目工程履約保證金問題。對于已經竣工并完成初驗的項目，應該收取保證金，但由于種種原因，不能如期全額收取保證金。四是車輛運行支出超出公司定額問題。企業(yè)公務用車每年都有費用標準，但仍存在由于施工量大等原因，工程維護用車超出預定標準定額。五是計劃外用工問題。食堂等后勤部門，臨時用工費用沒有預算而使用辦公費用支付的問題。六是應收賬款問題。應收配套工程款金額較大、賬齡長，不及時對債務方采取法律手段，對現(xiàn)有抵頂欠款的房產不及時按規(guī)定處理問題。

三、廣電網(wǎng)絡公司財務風險成因分析

20世紀90年代，全國不同地區(qū)先后對有線電視行業(yè)進行改制，成立廣電網(wǎng)絡公司。近些年來，廣電網(wǎng)絡公司不斷進行整合、調整，已經逐步適應市場，由原來的事業(yè)單位的管理模式，逐步向政企分開、明晰產權關系轉變，有效參與了市場競爭，提高了企業(yè)抵抗風險的能力。但有線電視網(wǎng)絡這個行業(yè)具有特殊性，既帶有產業(yè)經濟屬性又兼有政治屬性和行業(yè)壟斷色彩，在實際運營過程中，出現(xiàn)的問題也比較特殊，每個環(huán)節(jié)都包含財務、文化、人力資源、組織、經營戰(zhàn)略等實質內容，不能單純依托市場化或行政手段進行處理。

（一）財務風險外部成因

1．從政治因素看

一是法律規(guī)定不完善造成監(jiān)管職責不清。目前，按照法律規(guī)定，廣播電視等媒體產權歸國家代表全體人民所有，但實際創(chuàng)辦者和管理者卻是國有企業(yè)。因此資產的管理者和所有者之間是一種雙方權責不清的委托代理關系。媒體資產所有者缺乏行使監(jiān)督權利的途徑，資產的管理者對經營中的重大決策容易出現(xiàn)短期行為，出現(xiàn)過分的在職消費以及工資、獎金等收入增長過快、追求特定時期的高利潤等現(xiàn)象。二是政策法律對行業(yè)的管制存在漏洞。媒體作為黨和國家的喉舌，國家的輿論陣地，不能片面追求經濟效益，要首先考慮社會影響力，這就決定了企業(yè)經營受政治環(huán)境的影響。

2．從經濟和市場因素看

廣電系統(tǒng)的傳統(tǒng)業(yè)務偏向政府定價或主導的公益服務性質，進入電信運營商市場后，如何轉變角色定位、迎接嚴酷的市場化競爭，對于企業(yè)來說存在非常大的不確定性。從2006年開始，電信、移動、聯(lián)通紛紛將電視作為基礎業(yè)務，發(fā)展的用戶目標大大超過了廣電原來用戶的數(shù)量。IPTV等用戶發(fā)展較快，正在加速侵占傳統(tǒng)有線電視視頻服務市場。各種“智能盒子”、互聯(lián)網(wǎng)電視和智能終端的使用和出現(xiàn)，使傳統(tǒng)有線電視市場面臨互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡視頻的沖擊和挑戰(zhàn)，出現(xiàn)有線電視用戶流失的現(xiàn)象，尤其是5G投入使用，將激發(fā)更多的業(yè)務基于OTT運營，視頻業(yè)務的運營模式將越來越開放，對于廣電網(wǎng)絡視頻業(yè)務這一基本盤的沖擊將會更大。例如，有的通信設備運營商正在推進無線家庭組網(wǎng)模式，直接終結廣電的網(wǎng)絡、終端和客戶。

根據(jù)公開資料統(tǒng)計，2017年中國傳媒產業(yè)細分市場增長情況：報刊行業(yè)為-14.8%，電影行業(yè)為20.2%，圖書音像為14.1%，網(wǎng)絡游戲為21.2%，廣播電視行業(yè)為0.5%，網(wǎng)絡廣告為31.9%，移動內容及增值為26.7%。其中，廣播電視行業(yè)僅比報刊行業(yè)高，剛剛實現(xiàn)正增長。

從市場占有率來看，廣播電視行業(yè)也是緩慢的逐年降低。據(jù)調查，2011年到2017年這六年中，廣播電視的市場占有率分別為22%、20%、20%、19%、18%、15%、13%；平面媒體的市場占有率分別為：9%、5%、4%、1%、1%、1%、1%。與這兩個傳統(tǒng)媒體的市場占有率逐年降低相反的是，互聯(lián)網(wǎng)的市場占有率較為穩(wěn)定，且移動互聯(lián)網(wǎng)的市場占有率逐年增加，其中，互聯(lián)網(wǎng)的市場占有率分別為14%、15%、18%、19%、18%、16%、15%；移動互聯(lián)網(wǎng)為21%、22%、21%、27%、34%、44%、51%?？梢钥闯?，廣播電視的市場占有率呈逐年降低的趨勢，主要是受互聯(lián)網(wǎng)，尤其是移動互聯(lián)網(wǎng)的沖擊。

（二）財務風險內部成因

在文化體制改革前，文化事業(yè)單位是政府的一個部門。不用面臨經營和市場，管理層和財務人員沒有財務風險的意識，也不用去追求單位的財務效益。在改制為企業(yè)后，從上至下，都要面對市場的洗禮。因此，面臨的財務風險主要有：

1．缺乏人才

原有人員由于多年在事業(yè)單位工作，旱澇保收，很少學習和具備市場經營的必備知識、本領。大部分人員具備的是對媒體和單項技術的專業(yè)素質，缺乏在市場中操作的經驗和經歷。同時，由于行業(yè)壟斷，外部資金和人才很難進入到傳媒企業(yè)。因此，具備既了解網(wǎng)絡傳媒又懂市場、會經營的復合型人才是目前廣電網(wǎng)絡公司面臨的最大問題。

2．項目運營期間的風險

從企業(yè)內部看，由于財務風險管理體系還不健全不完善，導致企業(yè)在經營過程中風險意識不足，管理人員和財務人員不具備風險預判和評估能力，不能及時識別風險，更談不上應對風險。

由于廣電網(wǎng)絡工作主要經營有線電視安裝及管理，因此項目施工期漫長，經營管理過程中遇到的財務管理、施工要求、客戶需求等各方面問題，應對和處理不當會產生嚴重的后果。

四、加強廣電網(wǎng)絡企業(yè)內部控制建設，防范財務風險的措施

（一）以財務風險的有效控制為核心，對企業(yè)內部環(huán)境進行程序監(jiān)控

要優(yōu)化和加大財務在企業(yè)中的核心地位，可以從以下兩個方面入手。一方面是在企業(yè)內部建立健全各種機制，營造全員參與的氛圍，通過制定和完善企業(yè)各項內部制度，做到各項工作“有據(jù)可循”，并且采取經常性的檢查機制，以此實現(xiàn)全方位的監(jiān)督和防范，從而為財務風險控制創(chuàng)造一個良好的監(jiān)督環(huán)境。另一方面，要做到企業(yè)內部相互控制、相互牽制，進一步嚴肅黨內政治生活，嚴格落實黨組織議事規(guī)則和決策程序，嚴格執(zhí)行公司“三重一大”決策制度，實現(xiàn)對財務風險的事前防控。

（二）按照誰主管誰負責的要求，對本單位意識形態(tài)工作承擔起主體責任

領導班子成員要堅決履行“一崗雙責”要求，增強電視傳輸領域安全意識，守好網(wǎng)絡意識形態(tài)“主陣地”。對于前端及轄區(qū)內的國、省干線和分支干線加強巡察和維護，立足長遠，健全機制，極力避免網(wǎng)絡阻斷。

（三）在內部監(jiān)督要素中建立有效的財務監(jiān)控機制

內部監(jiān)督要素是指財務各要素被有效控制在合理范圍內。一是事前監(jiān)督，主要是利用預算管理來實現(xiàn)對企業(yè)運營管理活動的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)對財務風險的事前預防。二是利用財務決算環(huán)節(jié)對企業(yè)經營活動進行監(jiān)控。例如進一步完善車輛管理制度，加強車輛使用、維修等流程控制，履行程序，嚴格登記制度，做到車輛使用可控、費用可控。嚴格差旅費、招待費等審批程序，財務審核原始憑證做到嚴格認真，保證會計資料的完整性。差旅費事由不清、無業(yè)務招待費清單、無辦公用品采購申請等問題不予報銷。對于員工借款遺留問題，要建立和完善相關制度以求盡快收回欠款，嚴格執(zhí)行財經紀律，杜絕以個人名義借款、預支工程款現(xiàn)象。對于計劃外用工問題，通過財務審計發(fā)現(xiàn)問題，反向督促人力資源部門重視計劃外用工問題，清退壓縮計劃外用工，規(guī)避用人風險。對于發(fā)現(xiàn)的應收配套工程款問題，要及時聯(lián)系法律部門，采取法律手段維護公司經濟利益不受損失。

五、結語

如何有效防范廣電網(wǎng)絡企業(yè)的財務風險，本文從外在的政治、經濟和市場因素和企業(yè)內部的人才和運營期因素進行了仔細分析，以具體實際的例子直觀地向讀者展示目前廣電網(wǎng)絡企業(yè)容易出現(xiàn)的財務問題。當前，市場經濟風云萬變，在國家大力支持廣電網(wǎng)絡部門的大環(huán)境下，企業(yè)要想持續(xù)、良好的發(fā)展，必須要穩(wěn)扎穩(wěn)打，本身要練好內功，建立并執(zhí)行好一系列監(jiān)督制約機制，用財務各環(huán)節(jié)監(jiān)控企業(yè)正常規(guī)范發(fā)展，營造企業(yè)健康發(fā)展的良好環(huán)境。