財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理

張群如

（新華文軒出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰?，四?成都 610081）

加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，是保證企業(yè)安全運(yùn)行的重要舉措。在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，容易受到各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題頻繁出現(xiàn)，不利于企業(yè)更好發(fā)展。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要從內(nèi)控管理角度出發(fā)，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化防控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展保駕護(hù)航。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

在當(dāng)前社會(huì)快速發(fā)展的環(huán)境下，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，這給各個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提出一定考驗(yàn)，加劇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生?？傊?，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的減少，影響企業(yè)發(fā)展。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因調(diào)查分析，具體展現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，外部環(huán)境比較復(fù)雜，特別是在我國(guó)進(jìn)入國(guó)際貿(mào)易組織后，我國(guó)與其他國(guó)家之間的往來(lái)逐漸密切，在促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的同時(shí)，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境也給我國(guó)社會(huì)建設(shè)發(fā)展造成一定影響，從而增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。其次，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)部分領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注力度低，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，更不會(huì)在企業(yè)內(nèi)部制定一套完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，不利于風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開(kāi)展，從而引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。最后，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力差。在當(dāng)前市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下，金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率升高，我國(guó)為各個(gè)企業(yè)協(xié)同發(fā)展提供良好平臺(tái)，使得部分企業(yè)為了長(zhǎng)效發(fā)展，忽略內(nèi)控管理，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈條斷裂，企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)防范能力下降。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

從目前情況來(lái)看，大部分企業(yè)員工不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，缺少對(duì)內(nèi)部控制管理工作價(jià)值的了解，使得在開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)，工作遠(yuǎn)期價(jià)值無(wú)法得到有效識(shí)別，不能為內(nèi)部控制價(jià)值發(fā)揮提供指導(dǎo)。在缺少外部因素支持的情況下，內(nèi)控管理工作不能順利落實(shí)到位，阻礙內(nèi)控管理目標(biāo)的完成。大部分企業(yè)為了避免發(fā)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，制定一系列規(guī)章制度，并且通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的方式，引導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。但是部分企業(yè)規(guī)章制度制定主要是參考其他企業(yè)生搬硬套，缺乏可行性和專(zhuān)業(yè)性，在實(shí)際應(yīng)用中容易產(chǎn)生各種問(wèn)題，只是為了管理而管理。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，風(fēng)險(xiǎn)防范能力不強(qiáng)，給各種風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了可能。

（二）內(nèi)控基礎(chǔ)性處理水平低

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)性工作時(shí)，缺少對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)查與分析，特別是缺少對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)施可行性探究不深入，使得內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程不能得到有效管控，無(wú)法給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展提供指導(dǎo)。部分財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)性工作缺少規(guī)范性，財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重視力度不高，造成財(cái)務(wù)活動(dòng)中各項(xiàng)問(wèn)題不能得到有效處理，無(wú)法為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供財(cái)務(wù)支持。部分企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部控制可操作性的調(diào)查，預(yù)算基礎(chǔ)或績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)定不科學(xué)，使得企業(yè)收入成本核算工作不能獲得理想的工作效果，不利于企業(yè)資金順利周轉(zhuǎn)。部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效關(guān)注，特別是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作執(zhí)行情況監(jiān)管不嚴(yán)，無(wú)法給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與預(yù)警提供支持。

（三）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控

當(dāng)前部分企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案時(shí)，對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)成和運(yùn)行，缺少深入調(diào)查，特別是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系執(zhí)行價(jià)值，了解不全面，不能在監(jiān)督管理體系上進(jìn)行改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施在創(chuàng)新設(shè)計(jì)時(shí)，對(duì)于監(jiān)督性質(zhì)工作的關(guān)注力度不高，特別是在企業(yè)資金管理體系建設(shè)上，缺少深入調(diào)研，不能給資金風(fēng)險(xiǎn)防范提供指導(dǎo)。部分企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，工作經(jīng)驗(yàn)不豐富，相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)投資過(guò)于盲目，容易面臨投資失敗風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)遭受?chē)?yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。部分企業(yè)在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)，對(duì)于籌資業(yè)務(wù)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了解不足，導(dǎo)致籌資活動(dòng)在運(yùn)行中，無(wú)法展現(xiàn)出內(nèi)部控制工作價(jià)值。

（四）內(nèi)部控制管理體系不完善

內(nèi)部控制管理體系是否完善，將會(huì)給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果帶來(lái)直接影響，從目前情況來(lái)看，部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制工作重視力度不強(qiáng)，特別是缺少對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r的關(guān)注，采取的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策不科學(xué)，無(wú)法按照管理制度要求進(jìn)行。部分企業(yè)在制定內(nèi)部控制管理體系過(guò)程中，缺少對(duì)管理體系可行性深入探究，特別是對(duì)內(nèi)部控制在經(jīng)濟(jì)效益等方面影響重視力度不強(qiáng)，無(wú)法在內(nèi)部控制管理體系建設(shè)創(chuàng)新建設(shè)中獲得理想的工作效果。部分企業(yè)內(nèi)部管理制度各自為政，缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)管理，造成內(nèi)部制度規(guī)定沖突，不能有效執(zhí)行；部分企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展制約條件的分析，特別是忽略企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中各種影響因素，沒(méi)有從內(nèi)部控制管理理念出發(fā)，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，相應(yīng)的工作管理流程不規(guī)范，無(wú)法將內(nèi)部控制管理價(jià)值充分發(fā)揮，給各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)提供了可能。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范視角下的企業(yè)內(nèi)控管理措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

從哲學(xué)角度來(lái)說(shuō)，人的意識(shí)決定人的行為，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)內(nèi)控管理，需要提高各級(jí)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)控管理理念，利用意識(shí)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控管理工作落實(shí)到位，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。為了強(qiáng)化企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，需要從以下幾個(gè)方面入手。首先，企業(yè)在內(nèi)部成立負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范教育工作的小組，定期對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行調(diào)查分析，完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范教育，讓每個(gè)員工都能意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。其次，企業(yè)負(fù)責(zé)人組織并邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士參與到企業(yè)中，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防范講座，并在講座中滲透風(fēng)險(xiǎn)防范理念，利用相關(guān)案例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行具體說(shuō)明，傳授風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，夯實(shí)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)基礎(chǔ)。最后，政府部門(mén)需要對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范情況進(jìn)行外部干預(yù)，滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求。

（二）提高企業(yè)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作水平

對(duì)于企業(yè)管理者，需要從優(yōu)化會(huì)計(jì)科目角度入手，探索基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作創(chuàng)新方案，讓更多和會(huì)計(jì)體系創(chuàng)新設(shè)計(jì)相關(guān)的工作措施順利運(yùn)用在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范活動(dòng)中，為會(huì)計(jì)科目系統(tǒng)優(yōu)化改良和保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性提供支持。在夯實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)賬工作團(tuán)隊(duì)工作情況的調(diào)查，特別是對(duì)會(huì)計(jì)工作是否能夠滿足新會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行分析，保證各類(lèi)基礎(chǔ)性會(huì)計(jì)工作順利落實(shí)，滿足國(guó)家法律要求。在會(huì)計(jì)工作改良策略設(shè)計(jì)過(guò)程中，需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)憑證真實(shí)性和完整性的調(diào)查，特別是對(duì)掛賬期限進(jìn)行追蹤，讓滿足資金安全管理要求的措施可以在往來(lái)賬款控制中發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，為企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。會(huì)計(jì)工作人員需要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)的重視，特別是對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)有效管理，讓企業(yè)各項(xiàng)支出更加規(guī)范，為防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系過(guò)程中，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和監(jiān)管，特別是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施進(jìn)行影響調(diào)查，讓更多和風(fēng)險(xiǎn)管理理念創(chuàng)新相關(guān)的措施運(yùn)用到企業(yè)中，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展提供支持。在建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，需要對(duì)影響企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的因素進(jìn)行調(diào)查，特別是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)有效性進(jìn)行分析，讓企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以得到全面監(jiān)控，保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性和科學(xué)性，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)。企業(yè)在創(chuàng)新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)監(jiān)督管理，讓更多和財(cái)務(wù)相關(guān)的活動(dòng)能夠融入內(nèi)部控制管理中，結(jié)合內(nèi)部控制管理特點(diǎn)，制定詳細(xì)的工作計(jì)劃，為企業(yè)分析風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)因提供依據(jù)。企業(yè)還要給予各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題高度重視，特別是對(duì)會(huì)計(jì)信息失真和道德職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控等，讓更多和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)要求的措施能夠?qū)崿F(xiàn)改革優(yōu)化，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

（四）完善內(nèi)部控制管理體系

完善的內(nèi)部控制管理體系，可以保證內(nèi)部控制管理工作順利實(shí)施，獲取理想的工作效果。為了發(fā)揮內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)防范效應(yīng)，需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展要求，從財(cái)務(wù)工作實(shí)際角度入手，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系優(yōu)化改革，創(chuàng)新工作方式，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效管控，減少不良問(wèn)題的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系過(guò)程中，要求企業(yè)在內(nèi)部成立專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控小組，設(shè)定內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，保證將內(nèi)控管理工作落實(shí)到位，順利完成內(nèi)部控制管理目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)需要對(duì)現(xiàn)有管理體系進(jìn)行優(yōu)化改良，讓制定的內(nèi)控管理計(jì)劃，能夠滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制管理體系過(guò)程中，需要加強(qiáng)年度預(yù)算審核，保證重大決策制定可以在內(nèi)部控制管理環(huán)境下順利進(jìn)行，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，可以適當(dāng)把信息技術(shù)運(yùn)用其中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理，這樣不但能夠有效提高工作效率，也能減少人為失誤，防止不必要風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展，需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，及時(shí)找出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并采取有效對(duì)策進(jìn)行處理，給企業(yè)安全運(yùn)營(yíng)提供支持。通過(guò)對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理狀況的調(diào)查與分析，可以及時(shí)找出存在的各種問(wèn)題，并通過(guò)內(nèi)部控制管理，防范各種風(fēng)險(xiǎn)，以此保證企業(yè)內(nèi)控管理工作價(jià)值充分發(fā)揮，完成風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)。