劉波

（銀豐生物工程集團(tuán)有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

一、引言

財務(wù)管理與內(nèi)部控制為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要內(nèi)容，優(yōu)良的財務(wù)管理與內(nèi)控模式，有助于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。隨著社會的快速發(fā)展，企業(yè)為提升自身的競爭優(yōu)勢，應(yīng)該制定行之有效的解決策略，不斷完善財務(wù)管理模式，加大內(nèi)部控制力度。這不僅有助于減輕企業(yè)的管理負(fù)擔(dān)，而且能使企業(yè)得到更多的經(jīng)濟(jì)利潤。

二、提高企業(yè)會計財務(wù)管理與內(nèi)部控制水平的重要性

（一）有利于企業(yè)進(jìn)行改革

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入推進(jìn)，各國間的貿(mào)易往來更加頻繁。由于市場經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入新常態(tài)時期，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中將面臨更大的壓力，因此，企業(yè)應(yīng)該制定全新的管控方案，盡快適應(yīng)市場環(huán)境的快速變化。充足的資金是企業(yè)改革的重要基礎(chǔ)，不斷完善財務(wù)管理與內(nèi)部控制流程，有利于企業(yè)將各種資金應(yīng)用于改革流程中，使企業(yè)擁有長遠(yuǎn)發(fā)展的優(yōu)勢。

（二）有利于企業(yè)開展信息化建設(shè)

當(dāng)前信息技術(shù)正處于持續(xù)升級階段，如果企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)手段開展各種管控活動，可使企業(yè)呈現(xiàn)出積極的發(fā)展趨勢［1］。當(dāng)財務(wù)管理與內(nèi)部控制水平均得到顯著提升時，各種信息技術(shù)將得到切實的應(yīng)用。在信息化建設(shè)的過程中，企業(yè)也能獲得充足的發(fā)展資金，盡快實現(xiàn)信息化管理的目標(biāo)。

（三）有利于企業(yè)提升資金安全水平

企業(yè)會計的財務(wù)管理及內(nèi)部控制為財務(wù)會計管理中的重要內(nèi)容，優(yōu)良的管控模式有助于企業(yè)得到更多的流動資金，使資金鏈處于正常運(yùn)行的狀態(tài)，否則企業(yè)一旦出現(xiàn)資金問題，就會面臨倒閉的風(fēng)險。此外，各種財務(wù)信息不僅是企業(yè)經(jīng)營管理的重要參照標(biāo)準(zhǔn)，而且也是決策者制定決策的重要依據(jù)，因此，資金安全水平的提升應(yīng)該得到人們的高度重視。

三、企業(yè)會計的財務(wù)管理與內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏完善的財務(wù)會計內(nèi)控系統(tǒng)

財務(wù)會計內(nèi)控系統(tǒng)對企業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，然而部分企業(yè)沒有制定完善的財務(wù)會計內(nèi)控系統(tǒng)，更沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制評價的重要意義，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多問題。內(nèi)控監(jiān)督與管理是內(nèi)控體系建設(shè)的重要內(nèi)容，但是企業(yè)未創(chuàng)建獨(dú)立的內(nèi)部審計監(jiān)督委員會，導(dǎo)致各項工作無法落到實處，財務(wù)會計內(nèi)控制度的作用也將持續(xù)減弱。另外，各部門人員沒有全面知曉自身的工作職責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控評價流程缺乏客觀性，加之企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置與崗位安排存在不科學(xué)的現(xiàn)象，財務(wù)會計內(nèi)控系統(tǒng)的影響力在持續(xù)縮小。

（二）內(nèi)部控制評價體系未落到實處

雖然部分企業(yè)建立了內(nèi)部控制評價體系，但是評價體系未落到實處，各種評價模式流于形式，無法為決策者進(jìn)行內(nèi)部控制提供重要依據(jù)。評價報告應(yīng)該展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的特點(diǎn)，然而評價結(jié)果沒有充分展現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的各種問題，導(dǎo)致管理者無法制定相應(yīng)的解決對策。對于內(nèi)部控制評價而言，評價人員僅對表面進(jìn)行評價，未對財務(wù)管控問題進(jìn)行深入剖析，可能導(dǎo)致企業(yè)消極發(fā)展。

（三）財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)不足

財務(wù)監(jiān)督體系建設(shè)情況會影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力，管理人員加大核算力度，能提升會計資料的真實性［2］。保證會計資料真實是財務(wù)會計內(nèi)控工作最基本的目標(biāo)，會計人員應(yīng)該了解財務(wù)報表的具體要求，對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，如果財務(wù)會計內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性，企業(yè)可能會出現(xiàn)內(nèi)部混亂的情況。

（四）財務(wù)管理人員水平低下

財務(wù)管理人員的水平會對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展造成影響，然而部分財務(wù)人員依然運(yùn)用傳統(tǒng)的思想觀念來開展財務(wù)管理活動，導(dǎo)致財務(wù)管理效率持續(xù)降低，企業(yè)也無法獲得進(jìn)一步的發(fā)展。由于企業(yè)中缺乏高素質(zhì)的管理人才，且部分人員無法全面發(fā)揮自身的作用，隨著該現(xiàn)象的持續(xù)加劇，企業(yè)將出現(xiàn)更嚴(yán)重的人才流動問題。

四、優(yōu)化企業(yè)會計的財務(wù)管理與內(nèi)部控制的措施

（一）創(chuàng)建優(yōu)良的財務(wù)會計內(nèi)控系統(tǒng)

為改變財務(wù)會計內(nèi)控系統(tǒng)不科學(xué)的現(xiàn)象，管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況創(chuàng)建相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，并建立優(yōu)良的內(nèi)控管理制度，保證各項制度的科學(xué)性，在此過程中，還應(yīng)詳細(xì)劃分每名人員的基本職責(zé)，使其產(chǎn)生極大的工作熱情［3］。企業(yè)也需建立財務(wù)會計內(nèi)控制度決策機(jī)制，使所有人員均能知曉企業(yè)的具體發(fā)展目標(biāo)，并設(shè)置具有獨(dú)立性的內(nèi)控崗位，使每名人員都能高效完成相關(guān)的工作任務(wù)。企業(yè)還應(yīng)該將不兼容的崗位分解成多個小部門，對所有部門進(jìn)行統(tǒng)一管理，并加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，建立績效考核模式，通過科學(xué)的獎懲模式，調(diào)動員工的工作積極性。企業(yè)也應(yīng)將內(nèi)部控制與信息化技術(shù)結(jié)合起來，使信息化技術(shù)符合財務(wù)管理體制改革的具體需求。為提升企業(yè)的綜合實力，管理者應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警與反舞弊機(jī)制，針對潛在的運(yùn)營風(fēng)險問題，制定有效的風(fēng)險管控策略，并確定反舞弊工作中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，使反舞弊工作得到深入的開展。

（二）將內(nèi)部控制評價體系落到實處

應(yīng)該將內(nèi)部控制評價落到實處，因此，企業(yè)應(yīng)該全面規(guī)劃預(yù)算業(yè)務(wù)，使預(yù)算編制流程具備合理性，還應(yīng)該全面監(jiān)督預(yù)算審批流程中的相關(guān)環(huán)節(jié)，確保預(yù)算審批流程符合國家規(guī)范的具體要求，使預(yù)算執(zhí)行工作能得到進(jìn)一步的開展，預(yù)算績效考核也能獲得充分的評價。從收入業(yè)務(wù)與支出業(yè)務(wù)的視角而言，企業(yè)應(yīng)該準(zhǔn)確記錄收入結(jié)算的時間節(jié)點(diǎn)，對資金的運(yùn)用情況進(jìn)行全面的監(jiān)控，如果產(chǎn)生潛在的危機(jī)，應(yīng)該制定科學(xué)的解決措施。從合同管理的視角而言，企業(yè)應(yīng)該建立優(yōu)良的內(nèi)部控制體系，使合同監(jiān)督管理制度較為科學(xué)。企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)識到電子信息技術(shù)的重要性，不斷強(qiáng)化會計內(nèi)部控制，確保會計信息系統(tǒng)符合當(dāng)前的控制流程。此外，企業(yè)應(yīng)該建立優(yōu)良的財務(wù)管理機(jī)制與授權(quán)審批體系，使各項預(yù)算管理工作得到全面的開展，推動自身的健康發(fā)展。

（三）完善財務(wù)監(jiān)督體系

完善財務(wù)監(jiān)督體系為企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)過程，優(yōu)良的財務(wù)監(jiān)督模式有助于企業(yè)順利渡過各種危機(jī)。首先，企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任追究機(jī)制，打造優(yōu)良的財會監(jiān)督模式。因此，管理部門可設(shè)計舉報箱與工作意見投訴表，幫助人們充分監(jiān)督財務(wù)工作中出現(xiàn)的相關(guān)問題，當(dāng)財務(wù)工作中產(chǎn)生不規(guī)范的行為時，管理者要及時制定優(yōu)良的措施進(jìn)行解決。其中責(zé)任追究制度可有效緩解財務(wù)管控中出現(xiàn)的相關(guān)問題，對工作人員產(chǎn)生約束性的作用。其次，企業(yè)應(yīng)該全面理清每個部門與管理層的財務(wù)管轄關(guān)系與范圍，努力改變各自為政的財務(wù)管理局面，并全面劃分各個部門的財務(wù)管理范圍。這不僅有助于各個部門進(jìn)行充分的溝通，而且能使企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理一體化，使財務(wù)管理流程具備權(quán)威性。最后，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新財會監(jiān)督模式，創(chuàng)建相對客觀的量化指標(biāo)。監(jiān)督主體應(yīng)該進(jìn)行遷移，不得出現(xiàn)事后履職的情況，監(jiān)督過程需向后延伸，確保財會監(jiān)督體系具備系統(tǒng)性。為增強(qiáng)財會監(jiān)督的時效性，企業(yè)還應(yīng)該加大財會監(jiān)督體系的建設(shè)力度，確保各種監(jiān)督體系符合法律規(guī)范的具體要求。

（四）提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)是一個長期的過程，企業(yè)應(yīng)該加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使財會人員形成信息化的管理思想，運(yùn)用正確的思想態(tài)度開展各項工作。會計人員也應(yīng)形成創(chuàng)新性的思想觀念，運(yùn)用信息化手段開展各項財務(wù)核算工作，創(chuàng)新財務(wù)管理流程。企業(yè)還可運(yùn)用引進(jìn)來與走出去的方式，對財務(wù)人員進(jìn)行培養(yǎng)，安排專業(yè)人員向員工講解最新的信息化管理模式。每過一段時間，企業(yè)都應(yīng)該安排相關(guān)人員外出學(xué)習(xí)。這樣一來，隨著時間的推移，企業(yè)將擁有一支優(yōu)良的人才隊伍。企業(yè)在招聘財務(wù)人員時，應(yīng)該全面了解每名人員的職業(yè)技能情況，并盡可能地提高薪資待遇水平，使更多優(yōu)秀人才參與企業(yè)的財務(wù)管理工作。企業(yè)還應(yīng)使工作人員擁有優(yōu)良的風(fēng)險防范意識，如果員工擁有較大的潛力，應(yīng)該對其進(jìn)行針對性的培養(yǎng)。

五、結(jié)語

由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入了新的階段，企業(yè)不僅會受到市場經(jīng)濟(jì)制度的影響，而且會受到內(nèi)部改革的影響。為避免企業(yè)運(yùn)營過程中出現(xiàn)嚴(yán)重的風(fēng)險問題，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到內(nèi)部管控的重要性，逐步加大財務(wù)管理力度，并對所有人員進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，提升企業(yè)財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的科學(xué)性，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。