姜偉

（廣東長實通信科技有限公司山東分公司，山東 濟南 250100）

一、前言

上市公司與非上市公司有很大的區(qū)別，公司想要上市需要滿足很多條件。國務院或者國務院授權的證券管理部門等會對其財務狀況進行全面的檢查、審核等，只有財務達標，才能夠獲得上市批準，所以一般情況下，上市公司的財務狀況普遍比非上市公司要好。但近年來，一些公司為了順利通過上市審核，進行財務造假，粉飾財務報表，被查出來強制退市的上市公司已不是個例，再加上受整個經(jīng)濟大環(huán)境的影響，上市公司的財務風險隱患令人擔憂，上市公司亟須做好財務風險管理工作。

二、上市公司財務風險成因

（一）外因

上市公司在發(fā)展過程中會受到外部市場環(huán)境、政策環(huán)境、政治環(huán)境等因素的影響，它們共同構成了上市公司財務風險的外部成因。在上市公司財務風險管理中，外部風險成因往往最難判斷和預防，因為外部風險因素的變化不受上市公司的意志影響，但卻會真真實實地影響到上市公司的財務工作。在外部財務風險因素發(fā)生變化的情況下，如果上市公司沒有及時作出反應，必然直接影響財務工作的開展，風險發(fā)生的概率會大大提升。例如，外部法律政策的變化會影響上市公司制定財務計劃，開展財務工作。某上市公司在營改增后沒有及時對財務工作進行調(diào)整，最終納稅申報時因為沒有保管進項稅發(fā)票而無法實現(xiàn)進項稅抵扣，承擔了額外的稅款費用，造成財務資金浪費。很多人都說，外部財務風險成因不好預判，想要制定有效的預防措施很難，因此放棄了對外部風險成因的分析，以及應對措施的制定等，這種做法顯然不妥。

（二）內(nèi)因

內(nèi)因引發(fā)的上市公司財務風險，是指上市公司內(nèi)部管理、機制、技術、人員等因素導致的財務風險，是上市公司內(nèi)部管理不完善導致的。例如，某上市公司在財務管理工作中，監(jiān)督工作落實不到位，沒有針對財務人員確定一套規(guī)范性的要求，監(jiān)督人員也沒有認真履行自身的工作職責，致使公司內(nèi)一名財務專員利用職務之便，挪用了公司500萬的資金用于個人投資，但后期投資失敗，500萬財務資金全部化為烏有，因窟窿太大難以填補而敗露。雖然該名財務專員最后受到了法律的制裁，但這500萬元的款項早已被揮霍一空，其已不具備償還債務的能力。公司在短期內(nèi)無法追回這筆財務資金，而這筆資金能幫助該上市公司拿下一個項目，引進一套先進的技術設備等。由于缺少資金，該上市公司只能坐以待斃，此時如果遇到大的發(fā)展變故，很容易出現(xiàn)經(jīng)營危機。

三、上市公司常用的財務風險識別方法

現(xiàn)階段我國大部分上市公司常用的財務風險識別方法主要有財務報表分析法、指標分析法、風險調(diào)查法。這三種常見的財務風險識別方法在風險分析原理、分析手段等方面都有所不同，但是對風險的識別能力都比較強。指標分析法就是上市公司以公司內(nèi)各個管理部門、各項工作環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務指標、非財務指標數(shù)據(jù)為基礎，對財務風險進行分析，在此過程中需要對匯總得到的數(shù)據(jù)指標進行整理、計算等，最后根據(jù)計算結果進行分析與判斷。雖然這三種財務風險識別方法不同，但最終起到的作用是相同的，都能提高上市公司的財務風險識別能力，建議上市公司綜合運用各種風險識別方法，對財務風險進行識別與分析。

四、上市公司財務風險管理中存在的常見問題

（一）上市公司財務風險管理機制不完備

上市公司想要做好財務風險管理，對財務風險進行及時、全面的識別、分析、預防，必須建立一套完整、系統(tǒng)的管理機制，但很多上市公司并未建立起完備的財務風險管理機制，或者管理機制中仍然存在一些瑕疵。第一，上市公司財務風險管理沒有對風險進行有效的識別，風險識別體系不完備，在風險識別過程中運用的識別手段較為單一，或者識別方法落后，沒有及時根據(jù)發(fā)展變化而優(yōu)化。第二，上市公司財務管理監(jiān)督落實不到位。財務管理監(jiān)督是規(guī)范財務人員行為、確定財務工作標準的重要保障，只有做好監(jiān)督工作，才能及時發(fā)現(xiàn)工作中的不足，但在很多上市公司的財務監(jiān)督都缺少獨立性和執(zhí)行力。第三，意識層面存在問題。上市公司的財務風險管理關系到整個公司的發(fā)展，需要全員認可、全員參與，但在部分上市公司中，其他部門及崗位人員往往缺少財務風險意識。

（二）內(nèi)控工作落實不到位

實施內(nèi)部控制是有效防范財務風險的積極舉措，能夠進一步降低財務風險管理壓力，但在一些上市公司內(nèi)，內(nèi)部控制機制并不完備，內(nèi)控工作缺位現(xiàn)象明顯。一方面，上市公司內(nèi)控手段運用較為單一，內(nèi)控手段在財務方面主要包括財務審計、財務預算、財務監(jiān)督等，但部分上市公司往往只注重某一項或某幾項內(nèi)控手段，沒有做到內(nèi)控手段全面兼顧。另一方面，上市公司在內(nèi)控流程設計、內(nèi)控人員管理培養(yǎng)、內(nèi)控職責劃分、內(nèi)控保障措施落實等方面還存在問題，導致內(nèi)控執(zhí)行力與作用大打折扣，無法通過內(nèi)控作用的發(fā)揮，實現(xiàn)財務風險識別、防范等。

（三）上市公司財務人員的能力素質(zhì)參差不齊

上市公司財務管理建設及財務風險防范工作都要求要做好財務人員的管理與培養(yǎng)，但事實上很多上市公司沒有完成這一任務，導致財務人員因能力不足頻頻出現(xiàn)工作失誤等情況。首先，上市公司在財務工作中只關注工作，忽視了財務人員的重要作用，沒有及時開展財務培訓、財務考核、財務獎懲等工作，導致公司財務隊伍進步緩慢，無法保證工作質(zhì)量。其次，上市公司各個財務人員在思想認識、工作能力等方面存在差異，總有一些財務人員即便認識到自身工作中存在的不足，也不愿意主動學習、交流、實踐，最終與其他同事之間的能力差距越來越大。

五、上市公司財務風險管理問題的補救對策

（一）上市公司要構建完備的財務風險管理機制

第一，上市公司要在財務風險管理中做好風險識別工作，要從整體上對財務風險進行識別，還要從細節(jié)上對財務風險進行識別，做到全面識別財務風險。此外，上市公司要積極利用大數(shù)據(jù)技術強化財務風險識別能力。第二，落實財務管理監(jiān)督工作，建立獨立的財務管理監(jiān)督部門，并保證監(jiān)督工作的執(zhí)行力與獨立性，要對財務相關的所有工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的漏洞，要求監(jiān)督人員對公司資金流量及流動實現(xiàn)全程監(jiān)控與把握。

（二）上市公司要進一步優(yōu)化內(nèi)控機制

上市公司的各項工作都會產(chǎn)生資金，想要持續(xù)提高財務風險管理水平，必須構建完備的內(nèi)控管理機制，只有這樣才能夠監(jiān)督到與財務相關的每個工作環(huán)節(jié)。上市公司要合理劃分各部門的職責與權限，并在此基礎上定期對各部門資金使用情況進行盤查、復核，充分發(fā)揮相互監(jiān)督管理的作用，加大公司財務風險管理力度，確保上市公司資金流通順暢。此外，在財務風險管理中，要實現(xiàn)對公司資金的動態(tài)管理、跟蹤管理，這樣能夠更加全面地掌握上市公司中資金的流向，避免資金管理出現(xiàn)問題而導致財務風險。

（三）上市公司要加強財務人員的管理與培養(yǎng)

上市公司想要做好財務風險管理工作，必須保證財務管理隊伍的先進性與能力，因此需要進一步健全財務管理培訓機制、財務管理考核機制等。例如，上市公司要根據(jù)公司的整體發(fā)展需要以及財務風險管理實施條件等制定培訓方案，以保證財務管理培訓的針對性、有效性。此外，財務人員想要做好財務管理工作，必須不斷鞭策自我、提高自我，在工作中學習和總結，為公司做好財務風險管理工作打好基礎，這也有利于提升自身在上市公司財務隊伍中的競爭力、話語權等。

六、結語

本文主要研究上市公司財務風險管理中存在的問題及補救對策，希望通過相關分析，為上市公司做好財務風險管理工作帶來啟發(fā)。