劉軍

（遼寧省體育事業(yè)發(fā)展中心，遼寧 沈陽 110179）

社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使事業(yè)單位面臨著改革創(chuàng)新，推動了事業(yè)單位的持續(xù)化發(fā)展。為了確保事業(yè)單位能夠提高公共服務(wù)的效率和效果，需要通過加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，并在完善的內(nèi)部控制體系指導(dǎo)下，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效防范，確保事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利展開，使各部門工作人員都能夠明確掌握自身的職責(zé)與義務(wù)，保障財(cái)務(wù)管理工作的有序性，在最大程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生幾率。

一、事業(yè)單位建立財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的有效措施

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位的文化建設(shè)

事業(yè)單位在發(fā)展的過程中逐漸塑造出了良好的內(nèi)部文化，并對事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展起到了重要作用。事業(yè)單位需要及時地意識到文化建設(shè)在發(fā)展階段的實(shí)用價(jià)值，通過對內(nèi)部文化建設(shè)項(xiàng)目的有效落實(shí)，為財(cái)務(wù)管理部門提供清晰的指導(dǎo)，進(jìn)一步打造更加優(yōu)質(zhì)的文化氛圍和工作環(huán)境。除此之外，在事業(yè)單位獨(dú)特的文化氛圍支撐基礎(chǔ)上，使員工能夠在輕松、愉悅的工作環(huán)境當(dāng)中，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，并通過加強(qiáng)員工與部門之間的溝通與交流，在相互指導(dǎo)、相互監(jiān)督的同時，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效率，為財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)完整奠定基礎(chǔ)。不僅如此，在良好的文化氛圍影響下，促使員工能夠堅(jiān)持正確的工作理念和認(rèn)真的工作態(tài)度，并樹立了良好的職業(yè)道德觀，通過對新型專業(yè)知識和技術(shù)方法的引進(jìn)和學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)水平。與此同時，事業(yè)單位還需要充分地發(fā)揮出文化建設(shè)的實(shí)用價(jià)值，確保內(nèi)部控制體系能夠不斷完善，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理能力。

（二）劃分清晰的內(nèi)控工作層次

事業(yè)單位面臨著不斷的改革和創(chuàng)新，內(nèi)部控制管理制度應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和事業(yè)單位的實(shí)際情況，不斷修訂與完善。事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項(xiàng)目控制和合同控制。為了保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)，需要梳理事業(yè)單位各類經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，通過對內(nèi)部控制體系的層次進(jìn)行合理的劃分，有針對性地制定完善的內(nèi)部控制制度，按照內(nèi)部控制制度及各層管理人員的逐級審批權(quán)限，制作內(nèi)部控制流程圖，加大對財(cái)務(wù)管理事前工作行為的控制力度。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿經(jīng)濟(jì)活動決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動所涉及的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的全面、全過程的控制。除此之外，在事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系還需要與其他部門的工作之間保持緊密的聯(lián)系，確保各個部門的員工都能夠明確地意識到財(cái)務(wù)管理工作在事業(yè)單位發(fā)展階段的重要作用與實(shí)用價(jià)值，規(guī)范管理員工工作行為，促使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度完善化與健全化。不僅如此，還需要加強(qiáng)對事業(yè)單位審計(jì)工作的執(zhí)行力度，通過設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)督部門，在保障部門職能獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對日常工作內(nèi)容和形式的有效監(jiān)督，加強(qiáng)對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的全面核查，對員工的任職和離職進(jìn)行有效管理，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，確保為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

（三）優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制管理工作。同時發(fā)揮兩個作用：一是建立各部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，積極發(fā)揮與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用；二是充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門在內(nèi)部控制中的作用。通過對事業(yè)單位內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善，打造健全的內(nèi)部控制體系，使各部門員工都能夠及時的明確自身的工作義務(wù)與崗位職責(zé)，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，保障體系建設(shè)的整體性。為了進(jìn)一步提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施水平，還需要通過加大對人員隊(duì)伍的培訓(xùn)力度，豐富財(cái)務(wù)管理人員的知識體系，提高人員的專業(yè)技能以及綜合素質(zhì)水平，在正確的管理理念指導(dǎo)基礎(chǔ)上，加大事業(yè)單位的內(nèi)部控制力度，提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。與此同時，在打造事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的過程中，還需要堅(jiān)持全面性的原則，事業(yè)單位的所有相關(guān)工作人員都要參與內(nèi)部控制建設(shè)工作，并加強(qiáng)各部門以及崗位人員之間的溝通與交流，在相互配合與協(xié)同合作的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化處理，保障事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利展開。

二、防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作人員的內(nèi)控意識

由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員意識和理念的樹立，會對自身的判斷能力造成一定程度的影響，為了保障財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效落實(shí)，需要通過對財(cái)務(wù)管理工作人員內(nèi)控意識的不斷加強(qiáng)，使其明確地意識到財(cái)務(wù)管理以及風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要作用，在完善的制度體系指導(dǎo)下，對自身的管理工作行為進(jìn)行規(guī)范化的調(diào)整。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作具有特殊性質(zhì)，為了保障對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效防范，需要通過對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作人員的內(nèi)控意識進(jìn)行加強(qiáng)，培養(yǎng)其良好的工作原則和職責(zé)意識，使其能夠在實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的過程中，堅(jiān)持正確的價(jià)值觀念。不僅如此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作人員內(nèi)控意識的不斷加強(qiáng)，對人員的工作理念和責(zé)任意識帶來了積極的影響，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的有效控制與合理防范。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

事業(yè)單位需要堅(jiān)持早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防的理念，及時的找出財(cái)務(wù)管理工作在實(shí)施過程中的問題與不足，通過對問題的及時整改，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生幾率。在事業(yè)單位的發(fā)展過程中，通過對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立，有助于實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理工作的有效監(jiān)管，并通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理化規(guī)避，提升了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作水平。在建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過程中，能夠?qū)κ聵I(yè)單位在財(cái)政資金運(yùn)行以及流轉(zhuǎn)階段所出現(xiàn)的問題進(jìn)行監(jiān)督，并提前發(fā)出警告，使財(cái)務(wù)管理工作人員能夠根據(jù)相應(yīng)的預(yù)警信息，對資金運(yùn)行環(huán)節(jié)的問題予以正確的處理，通過預(yù)警系統(tǒng)所提出的相關(guān)提示，保障問題解決措施的有效性。與此同時，在構(gòu)建財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的過程中，能夠在最大程度上幫助事業(yè)單位合理避免相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題，通過提升預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的運(yùn)行效率，為事業(yè)單位的持續(xù)化發(fā)展提供了保障。除此之外，事業(yè)單位還需要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)重要性的認(rèn)識，提高財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合能力水平，為財(cái)務(wù)信息的安全性與規(guī)范性奠定有力基礎(chǔ)。

（三）設(shè)置了獨(dú)立的事業(yè)單位內(nèi)部審查部門

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門的運(yùn)行過程中，需要積極的設(shè)立審查監(jiān)督機(jī)構(gòu)，在保障機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收入、支出以及單據(jù)的整理等情況進(jìn)行全面化的審計(jì)。同時，還需要對事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作予以高度的重視，提出更加優(yōu)質(zhì)的改進(jìn)措施，結(jié)合預(yù)警機(jī)制的實(shí)際情況對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)測和防范，保障財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。另外，為了保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性，還需要積極地開展自查工作，在健全的財(cái)務(wù)制度以及工作流程指導(dǎo)基礎(chǔ)上，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作體制進(jìn)行完善，保障內(nèi)部審查工作的有效性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作人員的自覺意識以及責(zé)任意識，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作風(fēng)險(xiǎn)防范體系的運(yùn)行水平。除此之外，為了保障事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審查工作的及時性與有效性，還需要適時地對財(cái)務(wù)管理工作階段所存在的問題進(jìn)行深入分析，通過對問題發(fā)生情況的總結(jié)與整理，采取有針對性的改善與改進(jìn)措施，保障問題整改階段的實(shí)時性。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制屬于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中的重要組成部分，有助于提高財(cái)務(wù)管理工作的執(zhí)行水平以及實(shí)施效率，合理保證資產(chǎn)安全和使用有效。事業(yè)單位逐漸意識到了財(cái)務(wù)管理工作的重要作用，并建立了完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系，并在體系的運(yùn)行過程中，還需要通過積極的順應(yīng)事業(yè)單位的革新趨勢，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理，在正確理念的指導(dǎo)基礎(chǔ)上，不斷提高事業(yè)單位的公共服務(wù)效率。為了推動事業(yè)單位的持續(xù)化發(fā)展，還需要在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，建立健全的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保證預(yù)警機(jī)制監(jiān)督工作的嚴(yán)格性與嚴(yán)謹(jǐn)性，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避。