謝麗麗

（華潤雪花啤酒（吉林）有限公司，吉林 吉林 132000）

根據(jù)企業(yè)的自身情況及發(fā)展要求，積極開展內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作，落實(shí)好二者之間關(guān)系的分析工作，可使企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量更加可靠，獲取良好的經(jīng)濟(jì)與社會效益，最大限度地降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的過程中，需要對這些工作落實(shí)狀況加以分析，提高對相互之間關(guān)系的正確認(rèn)識，充分發(fā)揮內(nèi)審與內(nèi)控工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的實(shí)際作用，滿足現(xiàn)代企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展要求。在此基礎(chǔ)上，有利于拓寬企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作思路，保證相應(yīng)工作計(jì)劃得到良好的實(shí)施。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部審計(jì)概述

所謂的內(nèi)部審計(jì)，是指一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，在具體工作中依賴于系統(tǒng)、規(guī)范的方法，可為業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性及有效性審查、評價(jià)提供專業(yè)支持，從而達(dá)到組織完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、提升利潤價(jià)值的目的?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理過程中，通過對內(nèi)部審計(jì)引入及作用發(fā)揮的充分考慮，可在審計(jì)部門及專職人員的共同作用下，獲取準(zhǔn)確性良好的審計(jì)結(jié)果，為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的高效開展提供參考信息，實(shí)現(xiàn)對激烈市場競爭形勢變化的科學(xué)應(yīng)對。

（二）內(nèi)部控制概述

所謂的內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整性及會計(jì)信息資料準(zhǔn)確性等，在內(nèi)部采取的自我調(diào)整、評價(jià)和控制的一系列方法、措施的總稱，應(yīng)用過程中取得了良好的成效，可為內(nèi)部管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及思路拓寬等提供支持。實(shí)踐中通過對加強(qiáng)內(nèi)部控制、重視其作用的發(fā)揮，有利于增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展效果，高效地完成內(nèi)部管理工作，全面提高企業(yè)的市場競爭力，保持經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)良好的應(yīng)對狀況。

二、企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系探討

在了解內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制基本內(nèi)容及功能特性的基礎(chǔ)上，為了使相應(yīng)的工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用效果更加明顯，則需要了解內(nèi)審與內(nèi)控工作之間的關(guān)系。具體包括以下方面：

（一）內(nèi)控制度的完善，依賴于內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于提高內(nèi)部管理工作效率，有效應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，通過對內(nèi)部審計(jì)引入及科學(xué)應(yīng)用的深入思考，可從提高審計(jì)工作質(zhì)量、豐富控制工作內(nèi)容及協(xié)調(diào)多部門積極配合等方面入手，逐漸完善內(nèi)控制度，高效地完成相應(yīng)的建設(shè)工作，促使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的內(nèi)部控制效果更加顯著，完成好與之相關(guān)的控制工作，避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)影響范圍的擴(kuò)大。與此同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與落實(shí)需要一個(gè)過程，若能將內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于內(nèi)控制度形成中，可起到監(jiān)督與檢查的作用，不斷拓寬內(nèi)控制度建設(shè)思路，為企業(yè)內(nèi)部管理效果的增強(qiáng)及經(jīng)濟(jì)效益的增加等提供科學(xué)保障，更好地體現(xiàn)出內(nèi)審與內(nèi)控的潛在應(yīng)用價(jià)值。

（二）內(nèi)部審計(jì)助力于內(nèi)控效率提高

企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)開展中，內(nèi)控效率是否良好，關(guān)系著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果，與自身的經(jīng)濟(jì)效益能否增加密切相關(guān)。因此，為了達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制效率不斷提高的目的，則需要對內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用加以思考。具體表現(xiàn)為：一是重視內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的高效開展，加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，能夠?yàn)閮?nèi)控制度建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)及具體工作的高效開展提供專業(yè)支持，逐漸提高企業(yè)經(jīng)營過程中的內(nèi)控效率，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范，高效地完成內(nèi)部管理工作；二是內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的作用發(fā)揮，能夠使具體的控制思路更加清晰，逐漸實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，給予其建設(shè)及應(yīng)用效果的不斷增強(qiáng)更多保障，全面提高企業(yè)的內(nèi)控效率，促使其能夠處于長效發(fā)展?fàn)顟B(tài)，不斷拓寬經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)應(yīng)對中的工作思路。

（三）內(nèi)部審計(jì)加快了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評估系統(tǒng)構(gòu)建步伐

內(nèi)部控制應(yīng)用中可實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警處理，滿足評估方面的實(shí)際要求，避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此，為了更好地應(yīng)對信息化時(shí)代的形勢變化，則需要構(gòu)建好符合實(shí)際要求的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評估系統(tǒng)，并在內(nèi)部審計(jì)工作的支持下，不斷加快這些系統(tǒng)的構(gòu)建步伐。具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，可對項(xiàng)目進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評估及預(yù)警，落實(shí)好相應(yīng)的系統(tǒng)構(gòu)建工作，避免經(jīng)營成本經(jīng)濟(jì)性、市場競爭力等受到不利影響，逐漸實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評估系統(tǒng)構(gòu)建目標(biāo)，不斷加快這方面的構(gòu)建步伐，滿足內(nèi)部控制工作高效開展要求；二是基于內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評估系統(tǒng)的構(gòu)建、科學(xué)應(yīng)用，有利于縮小經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)影響范圍，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，全面提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量，滿足現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理及長效發(fā)展要求。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及評估系統(tǒng)構(gòu)建方面得到足夠重視后，可使企業(yè)內(nèi)部控制中有著豐富的技術(shù)內(nèi)涵，促使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)應(yīng)對中的思路更加清晰，獲取更多的經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)應(yīng)用。

三、企業(yè)內(nèi)審及內(nèi)控工作方面的存在問題分析

（一）工作機(jī)制不夠完善

部分企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中由于缺乏完善的內(nèi)審及內(nèi)控工作機(jī)制，對良好的工作理念運(yùn)用、形勢變化的科學(xué)分析不夠，使得內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作落實(shí)狀況不佳，加大了這些方面的工作問題發(fā)生率，影響著企業(yè)的內(nèi)部管理及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對效果。同時(shí)，受到工作機(jī)制不夠完善的影響，使得內(nèi)審及內(nèi)控工作開展中缺乏有效的制度保障，限制了它們的作用發(fā)揮，給企業(yè)經(jīng)營效益、管理效果等造成了不同程度的影響。

（二）人員綜合素質(zhì)狀況不佳

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中由于部分人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不夠豐富、專業(yè)及基本素質(zhì)狀況不佳，使得內(nèi)審及內(nèi)控工作開展缺乏專業(yè)性，對內(nèi)部管理工作質(zhì)量、應(yīng)用效果等產(chǎn)生了潛在威脅，阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，可能會減少生產(chǎn)實(shí)踐中的經(jīng)營效益。同時(shí)，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制人員的職能作用發(fā)揮不充分時(shí)，將會加大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，會降低自身的市場競爭力，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展中的管理效果也會受到不利影響。

（三）工作方法不豐富

在內(nèi)審及內(nèi)控工作開展中，由于對信息技術(shù)的高效利用、精細(xì)化工作方式的科學(xué)使用等考慮少，使得企業(yè)內(nèi)審及內(nèi)控工作中的技術(shù)含量有所減少，間接地加大了這些方面的工作問題發(fā)生率，會降低企業(yè)的管理質(zhì)量，未能真正地體現(xiàn)出內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，經(jīng)營過程中也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。

四、提升企業(yè)內(nèi)審及內(nèi)控工作水平的相關(guān)策略

（一）完善工作機(jī)制

實(shí)踐中需要加強(qiáng)當(dāng)前的形勢變化分析，將精細(xì)化與創(chuàng)新理念、豐富的專業(yè)理論知識等要素整合應(yīng)用于內(nèi)審及內(nèi)控工作機(jī)制中，不斷完善這類制度，促使具體的工作開展更加高效，全面提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作水平，不斷增強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)應(yīng)對效果。

（二）改善人員綜合素質(zhì)狀況

通過對內(nèi)審及內(nèi)控工作高效開展要求、企業(yè)自身情況等方面的綜合考慮，開展好專業(yè)性強(qiáng)的培訓(xùn)活動(dòng)，制定并實(shí)施激勵(lì)與責(zé)任機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對人員專業(yè)素質(zhì)及基本素質(zhì)的科學(xué)培養(yǎng)，不斷改善他們的綜合素質(zhì)狀況，促使內(nèi)審及內(nèi)控工作開展更具專業(yè)性，逐漸提升這些工作完成中的專業(yè)化水平。

（三）豐富工作方法

在推動(dòng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展、積極開展內(nèi)審及內(nèi)控工作的過程中，需要對多樣化工作方法的高效應(yīng)用進(jìn)行充分考慮。在此期間，需要考慮信息技術(shù)的引入及高效利用，重視精細(xì)化工作方式的科學(xué)使用，為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制效果的不斷增強(qiáng)提供技術(shù)保障，給予這些方面的工作水平提升更多的技術(shù)支持，確保企業(yè)經(jīng)營管理及發(fā)展?fàn)顩r良好性，滿足內(nèi)部管理要求。

五、結(jié)束語

綜上所述，通過對內(nèi)控與內(nèi)審之間關(guān)系的深入探討，有利于提高企業(yè)內(nèi)部管理工作效率，滿足經(jīng)營發(fā)展中的內(nèi)部穩(wěn)定性要求，增加自身的激烈市場環(huán)境中的競爭優(yōu)勢，逐漸實(shí)現(xiàn)效益最大化的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。因此，未來在提升企業(yè)內(nèi)審與內(nèi)控工作水平、增強(qiáng)它們落實(shí)效果的過程中，需要加深對二者之間關(guān)系分析的重視程度，制定并實(shí)施內(nèi)審及內(nèi)控工作計(jì)劃，確保企業(yè)內(nèi)部管控狀況良好性，為自身的更好發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。