張宇

（吉林省旅游控股集團(tuán)有限責(zé)任公司，吉林 長(zhǎng)春 130000）

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常的激烈，國(guó)有企業(yè)如何在這種形勢(shì)下抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)成了關(guān)鍵。國(guó)有企業(yè)要想提升自身的綜合實(shí)力，就需要將財(cái)務(wù)管理工作放在比較突出的位置上，并且要致力于構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，最關(guān)鍵的是對(duì)此展開深入的研究與分析，提升國(guó)企財(cái)務(wù)管理的整體水平，確保各項(xiàng)資源都能夠得到合理的利用，將國(guó)企的資產(chǎn)利用率提升，為國(guó)企向著更好的方向打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、分析財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制是國(guó)企發(fā)展中必不可少的環(huán)節(jié)，這二者都屬于國(guó)企管理的范疇，并且這二者之間呈現(xiàn)出的是一種相輔相成的關(guān)系，最關(guān)鍵是二者與國(guó)企項(xiàng)目管理有很密切的聯(lián)系，只有不斷地去完善內(nèi)部控制體系，并且致力于不斷提升財(cái)務(wù)管理的水平，以此才能確保國(guó)企能夠獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。如果在國(guó)企的管理中沒(méi)有理清二者之間的關(guān)系，就會(huì)對(duì)國(guó)企內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生負(fù)面的影響，更為嚴(yán)重的是會(huì)導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)部管理出現(xiàn)嚴(yán)重的不足，影響到國(guó)企的進(jìn)一步發(fā)展[1]?；诖耍瑖?guó)企的所有員工有必要對(duì)二者之間的關(guān)系有明確的認(rèn)知，要充分的凸顯出二者的重要作用，完善的內(nèi)控體系能夠確保財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，提升國(guó)企抵抗外部風(fēng)險(xiǎn)的能力?；诖?，對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，要不斷地打破傳統(tǒng)理念的束縛，不斷的進(jìn)行改革與創(chuàng)新，要在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上，不斷地調(diào)整內(nèi)控建設(shè)的方向，提升抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、優(yōu)化國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的措施

（一）加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的工作氛圍

在新經(jīng)濟(jì)形式下，國(guó)企要想獲得健康、平穩(wěn)的發(fā)展，就需要不斷地更新理念，加強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)，從思想上重視財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的工作，要將二者放在比較重要的位置上。首先，應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制觀念[2]。國(guó)企內(nèi)部的管理人員應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，并進(jìn)行大力宣傳。在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，要在傳統(tǒng)管理上不斷的革新，并實(shí)施會(huì)計(jì)核算，以此來(lái)對(duì)國(guó)企的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的監(jiān)督。同時(shí)，要督促財(cái)務(wù)人員做好各方面的協(xié)調(diào)工作。其次，應(yīng)該要營(yíng)造良好的工作氛圍。為了確保財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制建設(shè)工作能夠順利、高效的開展，就需要致力于營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)全體員工的思想意識(shí)強(qiáng)化，管理人員要起到引領(lǐng)的作用，要以身作則，起到榜樣的作用。同時(shí)，要加大培訓(xùn)的力度，通過(guò)培訓(xùn)的方式強(qiáng)調(diào)內(nèi)控建設(shè)的重要性，并在實(shí)踐中不斷強(qiáng)化該項(xiàng)工作。

（二）對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行完善

首先，規(guī)范內(nèi)部控制的流程。在規(guī)范流程之前，需要先對(duì)國(guó)企內(nèi)部的現(xiàn)狀掌握清楚，在此基礎(chǔ)上對(duì)控制流程進(jìn)行優(yōu)化，要對(duì)控制的目標(biāo)進(jìn)行明確，國(guó)企相關(guān)部門應(yīng)該按照流程將內(nèi)控制度落實(shí)到位。需要特別注意的是，在管理的過(guò)程中一定不斷地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，提前做好防范措施，確保各項(xiàng)管理行為都能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。切記，一定要避免由于人為因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，管理人員一定要提高警惕，確保內(nèi)控建設(shè)的有效性。其次，要將內(nèi)控的制約性發(fā)揮出來(lái)[3]。內(nèi)部控制是為了約束工作人員的行為，讓他們按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，這樣能夠?qū)⒖赡馨l(fā)生的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)幾率降低，更好地去完成國(guó)企經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。再次，建立審計(jì)監(jiān)督制度。為了將國(guó)企的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，就需要建立相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督制度，以此來(lái)促使財(cái)務(wù)工作變得更加的規(guī)范化和合法化?；诖耍瑖?guó)企有必要對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理體系進(jìn)行完善，要成立相應(yīng)的管理部門，以此來(lái)確保審計(jì)工作能夠獨(dú)立完成，不會(huì)受到其他部門或是領(lǐng)導(dǎo)人的干預(yù)與約束。在進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的過(guò)程中要注意方式方法，要將定期審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)結(jié)合在一起，以此才能確保財(cái)務(wù)工作的完整性，確保國(guó)企的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都在比較安全的環(huán)境下實(shí)施。并且，在審計(jì)工作中審計(jì)的方向也是需要不斷調(diào)整的，要結(jié)合國(guó)企的實(shí)際情況，不斷改進(jìn)審計(jì)的重點(diǎn)方向，在實(shí)施某些財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，要全程把控，無(wú)論是事前，還是事中以及事后都需要對(duì)此進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員在審計(jì)中要不斷優(yōu)化工作方式，以此來(lái)提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。最后，要完善責(zé)任制[4]。各個(gè)部門以及各個(gè)崗位的責(zé)任需要進(jìn)行明確，將責(zé)任到人，確保財(cái)務(wù)人員對(duì)自身的職責(zé)都能夠了解清楚。國(guó)企的財(cái)務(wù)人員不得兼任收入、支出、債券以及債務(wù)等多項(xiàng)資金核算，一定要嚴(yán)格的對(duì)財(cái)務(wù)人員的行為進(jìn)行監(jiān)督。還需要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。為了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的合理實(shí)施，要從制度上做到內(nèi)部管理控制的循序漸進(jìn)，確保在實(shí)施后達(dá)到有效結(jié)果，讓國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)環(huán)環(huán)相扣。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等各個(gè)層面建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，從源頭加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，國(guó)有企業(yè)上下一體進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，從而控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立財(cái)務(wù)資金核算機(jī)制

為了規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，減少財(cái)務(wù)問(wèn)題出現(xiàn)的概率，國(guó)企有必要依據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立資金對(duì)賬機(jī)制，以此來(lái)對(duì)資金進(jìn)行有效的管理，提升資金的使用效率，以期能夠在節(jié)省成本開支的同時(shí)，提升經(jīng)濟(jì)收益。相關(guān)的人員一定要每天檢查資金流的情況，要仔細(xì)的盤查和對(duì)賬。特別是要仔細(xì)的盤查現(xiàn)金，要確保流水賬與實(shí)際情況相符合，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。同時(shí)，為了避免出現(xiàn)挪用公款的情況，財(cái)務(wù)人員一定要仔細(xì)的核對(duì)銀行存款對(duì)賬單與銀行存款日記賬，以此才能將國(guó)企的收支情況如實(shí)的反映出來(lái)，確保各項(xiàng)資金、資源都能夠得到合理的利用。

（四）提升工作人員的整體水平

為了更好地去推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控建設(shè)工作的實(shí)施，財(cái)務(wù)人員水平的高低是關(guān)鍵。國(guó)企應(yīng)該致力于提升財(cái)務(wù)人員的整體水平，要加大培訓(xùn)的力度。國(guó)企在人力資源建設(shè)方面應(yīng)該加大投入的力度，要定期地開展專業(yè)技能培訓(xùn)，在培訓(xùn)的過(guò)程中要將重點(diǎn)放在稅務(wù)繳納、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控以及法律法規(guī)上面，通過(guò)不斷的培訓(xùn)來(lái)提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。還需要注意的是，培訓(xùn)的過(guò)程中也不能忽視思想道德教育，要在培訓(xùn)中強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德的重要性，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感和使命感，能夠在實(shí)踐工作中嚴(yán)格要求自己，做到遵紀(jì)守法，不違反法律法規(guī)。為了提升財(cái)務(wù)人員工作的積極性，有必要建立完善的薪酬制度，對(duì)現(xiàn)有的薪酬制度進(jìn)行改善，并依據(jù)績(jī)效完成的情況，來(lái)給財(cái)務(wù)人員發(fā)放薪酬和社會(huì)福利。同時(shí)，應(yīng)該建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，將員工的內(nèi)在潛力激發(fā)出來(lái)。獎(jiǎng)懲制度一定要公開透明，以此才能體現(xiàn)出公平性，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員在日常工作中不斷地學(xué)習(xí)，提升自身的業(yè)務(wù)水平，更好地為財(cái)務(wù)管理工作服務(wù)。

（五）加大信息化管理的力度

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，各種高科技技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，在財(cái)務(wù)管理中也產(chǎn)生了很多的新技術(shù)，國(guó)企要想提高內(nèi)部控制管理的水平，就有必要引入先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)?？梢栽谪?cái)務(wù)管理中實(shí)行ERP 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這種系統(tǒng)目標(biāo)被很多企業(yè)應(yīng)用，并取得了不錯(cuò)的成效，國(guó)企實(shí)施了該系統(tǒng)后，在財(cái)務(wù)核算效率和質(zhì)量方面效果很明顯。同時(shí)，國(guó)企應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，引入適合自身發(fā)展體系的信息化技術(shù)，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)資源信息的共享，能夠?qū)?nèi)部的財(cái)務(wù)狀況實(shí)時(shí)的掌握，一旦有異常情況能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)采取措施，將財(cái)務(wù)損失降到最低。特別是在現(xiàn)金流的方面，能夠做到實(shí)時(shí)監(jiān)控[5]。還需要不斷更新財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，確保其能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都能夠正常進(jìn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)屬于系統(tǒng)化的工作，在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，應(yīng)該不斷優(yōu)化這兩項(xiàng)工作實(shí)施的策略，不斷的對(duì)此進(jìn)行深入的研究，在加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)，要不斷完善內(nèi)控制度；同時(shí)還需要建立財(cái)務(wù)資金核算機(jī)制；并且還需要提升財(cái)務(wù)人員的整體水平，不斷地加大信息化管理的力度，以期能夠在提升財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，能夠完善內(nèi)控建設(shè)，實(shí)現(xiàn)國(guó)企能夠可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。