白峰

（山西交通控股集團(tuán)有限公司，山西 太原 030000）

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

（一）控制環(huán)境的設(shè)計和實施不夠有效，內(nèi)審文化存在感較弱

國資委曾在19年發(fā)布的相關(guān)文件中明確指出，內(nèi)部審計工作已經(jīng)逐步得到了公眾的廣泛關(guān)注，其重要性也得到了眾多國有企業(yè)的重視。調(diào)查并研究個別國有企業(yè)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部管控措施的規(guī)劃以及落實工作仍然存在諸多不足之處。例如，諸多企業(yè)都沒有帶動員工參與到內(nèi)部審計工作之中，如此就嚴(yán)重影響了控制環(huán)境實施工作的最終效果，然而，控制環(huán)境又屬于基礎(chǔ)保障，如果內(nèi)部控制工作不能得到有效保障，進(jìn)而內(nèi)部審計部門相關(guān)工作就無法得到有效落實。除此以外，董事會以及監(jiān)事會也對環(huán)境起到很好的管控作用，然而，個別國有企業(yè)的現(xiàn)實工作會受到董事會，審計委員會以及其他部門的限制，如此相關(guān)內(nèi)部審計工作的獨立性就受到嚴(yán)重影響，使得最終工作質(zhì)量不能受到保障。

（二）內(nèi)部審計職能發(fā)揮效果存在局限，內(nèi)審業(yè)務(wù)開展不夠深入

內(nèi)部審計工作主要特征就是權(quán)威性以及獨立性，目前來看，仍有個別國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作職責(zé)規(guī)劃模糊，人員配備不足，報告主體不明確，如此就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計部門的職能效果。與此同時，一般國有企業(yè)的經(jīng)營范圍龐大，并且擁有眾多下屬公司，然而調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在諸多下屬公司中，審計部門很少，并且多數(shù)都是外部審計機(jī)構(gòu)以及工作人員，同時，相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)部門緊密相關(guān)，忽視了企業(yè)日常經(jīng)營生活等方面。如此一來，內(nèi)部審計工作的全面性以及重要性就受到了嚴(yán)重影響，并且也和國資委所提出的管理導(dǎo)向，風(fēng)險導(dǎo)向以及成果導(dǎo)向標(biāo)準(zhǔn)相差較大。

（三）內(nèi)部審計軟件應(yīng)用不夠廣泛，內(nèi)部審計工作效率不高

20世紀(jì)80年代至今，我國內(nèi)部審計工作的方式、程序等都實現(xiàn)了大規(guī)模促進(jìn)。然而，在大數(shù)據(jù)時代背景之下，國有企業(yè)業(yè)務(wù)范圍實現(xiàn)進(jìn)一步擴(kuò)大，以往的審計方式以及工作程序?qū)⒉辉俜犀F(xiàn)階段內(nèi)部管理需求，管理人員需要借助更為精確的數(shù)據(jù)來進(jìn)行決策的規(guī)劃。調(diào)查研究表明，大量國有企業(yè)中都有內(nèi)部審計部門，然而在審計工作之中，涉及范圍較小，多數(shù)會借助詢問、檢查以及二次計算等方式展開相關(guān)工作，仍有少量國有企業(yè)的審計部門會借助大數(shù)據(jù)手段來進(jìn)行各單位的監(jiān)督以及管控。如此一來，相關(guān)審計工作的完成就會耗費大量的人力物力以及財力，不但成本效益較差，并且工作效率不高。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進(jìn)建議

（一）優(yōu)化內(nèi)部審計管理體系，提升員工內(nèi)審工作參與度

要想內(nèi)部審計工作的職能以及效果得到最大化體現(xiàn)，相關(guān)國有企業(yè)就要加強(qiáng)內(nèi)部審計管理體系的優(yōu)化以及完善。第一，經(jīng)營規(guī)模過大，業(yè)務(wù)數(shù)量較多，審計工作量較大，且復(fù)雜程度較高，對此，國有企業(yè)就要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作流程的優(yōu)化及完善，在實現(xiàn)全面管控的同時，把握關(guān)鍵點，注重風(fēng)險防控以及風(fēng)險評估工作。第二，構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部審計體制。國有企業(yè)擁有大量下屬公司，相關(guān)下屬公司的內(nèi)部審計工作，僅僅由主公司部門來完成，就會致使內(nèi)部審計工作質(zhì)量極差。面對這一狀況，相關(guān)國有企業(yè)可以進(jìn)行下級審計部門負(fù)責(zé)上級，同時負(fù)責(zé)子公司內(nèi)部審計體系的審計模式，如此一來，就使得審計工作覆蓋范圍大，但是精確度較低的問題得到有效解決。第三，要想確保內(nèi)部審計工作能夠平穩(wěn)完成，國有企業(yè)就要加強(qiáng)內(nèi)部審計文化的建設(shè)工作力度，管理人員也要做好各部門審計工作的協(xié)調(diào)，并督促員工積極參與到審計工作之中，并貢獻(xiàn)出自己的一分力量。

（二）完善內(nèi)部審計框架設(shè)置，建立內(nèi)審工作協(xié)同機(jī)制

確保國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值，是國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的主體任務(wù)，此外，相關(guān)審部門還肩負(fù)內(nèi)部管理提升的重任。面對這一狀況，相關(guān)審計工作可以由財務(wù)審計方面著手，將經(jīng)營決策的最終效益作為工作重心，全面管控國有企業(yè)內(nèi)部各職能經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性以及適用性，并嚴(yán)格排查內(nèi)部控制工作中的不足之處，并以此來增強(qiáng)內(nèi)部管理力度以及質(zhì)量。與此同時，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的最終報告要直接上報到董事會或?qū)徲嬑瘑T會，防止一些其他部門變成審計工作的“助手”，進(jìn)而來確保內(nèi)部審計工作獨立性以及科學(xué)性得到保障。除此以外，要想內(nèi)部審計工作能夠平穩(wěn)進(jìn)行，國企管理部門就要構(gòu)建內(nèi)審工作協(xié)同體系，積極明確相關(guān)規(guī)章制度以及審計工作必要性，并確保各部門能夠積極配合內(nèi)部審計工作的進(jìn)行。

（三）增加內(nèi)部審計軟件投入，提高內(nèi)部審計工作效率

最近幾年，國有企業(yè)內(nèi)部審計部門的相關(guān)工作已經(jīng)不再僅僅局限于節(jié)點的控制把握，開始由企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作著手，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)作為工作主體，把工作風(fēng)險評估以及風(fēng)險預(yù)警作為工作重點。用于內(nèi)部審計工作的相關(guān)軟件，絕大部分擁有數(shù)據(jù)備份以及數(shù)據(jù)分析功能，從而相關(guān)內(nèi)部審計軟件的合理運用，會在極大程度上使得內(nèi)部審計工作難度得到緩解，此外，也可以使得內(nèi)部審計工作經(jīng)營數(shù)據(jù)方面的風(fēng)險評估，以及風(fēng)險分析工作更加精確科學(xué)。與此同時，大數(shù)據(jù)時代的到來，為內(nèi)部審計工作帶來機(jī)遇的同時，也使其面臨更多挑戰(zhàn)，此時內(nèi)部審計部門就要依據(jù)審計軟件來進(jìn)行國有企業(yè)內(nèi)部的信息共享以及溝通交流，從而增強(qiáng)與子公司以及外部單位間的交流以及監(jiān)管，最終使得內(nèi)部審計工作的工作效率得到顯著提升。

三、結(jié)束語

要想國有企業(yè)能在市場中取得更大生存力以及競爭力，就要進(jìn)行自我創(chuàng)新，工作人員就要積極履行義務(wù)，堅守崗位，從而以此來增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量，并推動我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。