基于全面預(yù)算管理強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究

唐瑩

（重慶市巴南區(qū)水利局，重慶 400000）

在行政事業(yè)單位管理過程中，全面預(yù)算管理是其重要組成部分，通過有效的全面預(yù)算管理，一方面可以使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不斷完善，另一方面還能促使其內(nèi)部管理質(zhì)量不斷提升。根據(jù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作實際情況來看，在內(nèi)部控制與全面管理中仍舊存在較多的問題，就必須要采取有效的措施，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制各項措施，貫徹落實并保證行政事業(yè)單位各項活動有序開展。

一、全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的概念闡述

（一）全面預(yù)算管理概念闡述

所謂全面預(yù)算管理指的就是單位要對其一定時間內(nèi)的財務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行全面預(yù)測，然后實現(xiàn)對單位的人力、物力等資源的優(yōu)化，合理配置，從而促使單位能夠?qū)崿F(xiàn)其管理目標(biāo)，并通過采取科學(xué)的績效管理制度來加強對于發(fā)展戰(zhàn)略管理目標(biāo)的追蹤，從而保證各項內(nèi)部控制制度落到實處，使單位經(jīng)營管理中的各項費用與支出控制在允許范圍內(nèi)，并實現(xiàn)對于單位各項事務(wù)的有效控制與監(jiān)督[1]。

（二）內(nèi)部控制概念闡述

所謂的內(nèi)部控制，通常指的是單位為了保證其內(nèi)部的各項工作能夠順利有序開展而建立起的互相制約、互相協(xié)調(diào)的管理制度，通過在行政事業(yè)單位運行管理中落實內(nèi)部控制制度，可以使行政事業(yè)單位的各項工作開展更加健康有序，并有效提升行政事業(yè)單位的工作效率，使行政事業(yè)單位管理工作質(zhì)量不斷改善與提升，在行政事業(yè)單位內(nèi)應(yīng)用內(nèi)部控制其根本目的，就是為了保證各項管理活動的效果不斷提升[2]。在提升行政事業(yè)單位管理效果與管理效率的同時，還要保證各項資產(chǎn)的安全性與完整性，使行政事業(yè)單位的財務(wù)信息內(nèi)容更加準(zhǔn)確可靠，為行政事業(yè)單位制定管理決策提供支持。

二、行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制中存在的問題

（一）全面預(yù)算的績效評價不全面、不規(guī)范

在行政事業(yè)單位中應(yīng)用內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理要想獲得比較理想的效果，就必須要保證所應(yīng)用的內(nèi)部控制體系與全面預(yù)算管理制度的健全性與科學(xué)性。如果是在對行政事業(yè)單位自身管理情況不了解的基礎(chǔ)上制定全面預(yù)算制度，則會導(dǎo)致在行政事業(yè)單位的資金核實、資金申報等環(huán)節(jié)中發(fā)生問題，這也不利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理執(zhí)行力度相對比較薄弱，通常將預(yù)算管理工作集中在預(yù)算編制方面，尚未對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，甚至在部分行政事業(yè)單位中全面預(yù)算的績效評價不全面、不規(guī)范，無法對行政事業(yè)單位的各項財務(wù)活動進(jìn)行全面分析，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的預(yù)算與實際情況存在嚴(yán)重偏差。

（二）全面預(yù)算與內(nèi)部控制未有效結(jié)合，無約束力

行政事業(yè)單位的全面預(yù)算與內(nèi)部控制并不是互相獨立的，而是互相協(xié)調(diào)，互相約束的。受到全面預(yù)算管理的工作人員專業(yè)能力不高，素質(zhì)參差不齊，全面預(yù)算的制定與執(zhí)行脫離行政事業(yè)單位實際情況等多方面因素的影響，行政事業(yè)范圍在組織開展全面預(yù)算與內(nèi)部控制工作時，不能實現(xiàn)全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有機結(jié)合。不僅會嚴(yán)重審批質(zhì)量，還會影響行政事業(yè)單位的預(yù)算審批，甚至?xí)?dǎo)致后續(xù)的資金管理帶來較多的問題。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行不到位

在行政事業(yè)單位中，要想不斷提升行政事務(wù)處理工作質(zhì)量與工作效率，提升處理的過程中，也應(yīng)該積極的應(yīng)用信息化技術(shù)。但是根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位工作實踐來看，又不編制、執(zhí)行全面預(yù)算時存在嚴(yán)重的與實際情況脫離問題，且全面預(yù)算與內(nèi)部控制未有效結(jié)合，導(dǎo)致在實際的行政事務(wù)中出現(xiàn)資金支付率低、全面預(yù)算執(zhí)行速度慢等多種問題，嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在財務(wù)信息準(zhǔn)確性、時效性、可靠性。

（四）全面預(yù)算的制定與執(zhí)行與單位的實際情況脫節(jié)

大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)仍舊停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理，不能根據(jù)相關(guān)的制度要求來開展全面預(yù)算管理工作，尚未實現(xiàn)全面預(yù)算與內(nèi)部控制的有機結(jié)合。部分行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理工作中尚未落實其監(jiān)督管理職能，不能充分發(fā)揮其預(yù)算監(jiān)督價值，在很多行政事業(yè)單位中，由于其內(nèi)部控制建設(shè)工作需要多個部門之間的互相協(xié)作，但是各個部門之間難以協(xié)調(diào)、合作，大部分策略與行政事業(yè)單位的工作實際相剝離，就導(dǎo)致全面預(yù)算與內(nèi)部控制落實不到位，缺乏約束力。

三、行政事業(yè)單位基于全面預(yù)算管理的內(nèi)部控制管理具體策略

（一）強化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理和內(nèi)部控制

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的管理工作情況來推動全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作建設(shè)，從而保障各個環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán)明確，并實現(xiàn)預(yù)算管理與內(nèi)部控制的各個要素全面分析整合[3]。其次，針對全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位還必須要做好責(zé)權(quán)劃分，這也為后續(xù)的全面預(yù)算管理工作內(nèi)部控制建設(shè)的順利開展奠定基礎(chǔ)。最后，還必須要加強相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，使其專業(yè)素養(yǎng)不斷提升。在開展內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理工作時還要加強各個部門之間工作人員的溝通，使各項管理措施得以實施。

（二）對全面預(yù)算管理、內(nèi)部控制實施中的風(fēng)險進(jìn)行評估

由于在行政事業(yè)單位的日常管理工作中，容易受到風(fēng)險因素影響，從而對全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作的具體落實效果產(chǎn)生不良影響，也不利于行政事業(yè)單位的安全穩(wěn)定發(fā)展[4]。因此，在實施全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制過程中，還必須要加強風(fēng)險評估。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合行政事業(yè)單位的整體發(fā)展戰(zhàn)略來制定明確的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制目標(biāo)，并對發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行階段性劃分，從而保證各項預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作落實，為做好風(fēng)險評估工作奠定基礎(chǔ)。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該對其管理中的各類風(fēng)險因素進(jìn)行全面分析，并對風(fēng)險的大小進(jìn)行科學(xué)評估，從而采取有效風(fēng)險預(yù)警與預(yù)防措施。最后，在行政事業(yè)單位中實施全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制管理，還必須要形成強有力的全面監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制中存在的問題，從而降低管理中可能潛藏的風(fēng)險要素。

（三）編制全面預(yù)算作為依托

行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)其安全平穩(wěn)發(fā)展，就必須要認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，并將全面預(yù)算編制作為實施全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，在編制預(yù)算過程中必須使主管領(lǐng)導(dǎo)展開組織，行政事業(yè)單位的財務(wù)部門牽頭，各個部門都能夠主動配合、參與到預(yù)算編制工作中[5]。其次，編制全面預(yù)算過程中需要行政事業(yè)單位的財務(wù)部門工作人員對所有報表進(jìn)行匯總編制，并通過審核與調(diào)整，使內(nèi)控制管理的分析工作得到強化，從而提升預(yù)算管理目標(biāo)的規(guī)范性、合理性，這也是保證內(nèi)部控制活動實施到位的基礎(chǔ)。最后，還必須要做好全面預(yù)算編制的具體落地工作。由于全面預(yù)算中對行政事業(yè)單位的資金、信息以及業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)集成，只有保證全面預(yù)算編制的有效落實，才能對行政事業(yè)單位管理中的各類資源進(jìn)行有效的整合與合理的配置應(yīng)用，加強對于行政事業(yè)各項事務(wù)的控制與管理。

（四）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位要認(rèn)識到加強預(yù)算管理和實施內(nèi)部控制監(jiān)督的重要性，并能夠逐漸構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制體系。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度將預(yù)算管理的制定、實施、績效評價納入單位內(nèi)部控制制度，構(gòu)建完善的全面預(yù)算體系。首先，需要行政事業(yè)單位定期對其財務(wù)活動采取審計調(diào)查，針對其中存在的漏洞、財務(wù)問題要及時采取有效的處理促使，從而發(fā)揮預(yù)算管理與內(nèi)部控制的作用[6]。其次，行政事業(yè)單位還要根據(jù)其內(nèi)部控制管理工作實際情況來構(gòu)建職責(zé)檔案記錄系統(tǒng)平臺，一旦行政事業(yè)單位管理中出現(xiàn)問題，就可以及時、準(zhǔn)確追責(zé)，減少以往工作人員消極怠工的問題，并保證內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理工作有序開展。最后，通過內(nèi)部控制完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機制與激勵機制，可以在行政事業(yè)單位內(nèi)部實行績效評價獎懲機制，將全面預(yù)算的執(zhí)行情況納入下一年預(yù)算分配中。根據(jù)員工的完成情況進(jìn)行激勵分配，全面預(yù)算執(zhí)行好，全面預(yù)算管理目標(biāo)完成較好的則多分配獎勵；反之則少分或不分。

（五）加強全面預(yù)算管理中的控制管理

在行政事業(yè)單位組織開展全面預(yù)算管理工作的過程中，相關(guān)的管理工作人員還必須要根據(jù)內(nèi)部控制管理規(guī)程與內(nèi)部控制制度等相關(guān)內(nèi)容展開工作，從而促使行政事業(yè)單位的管理水平不斷提升，在行政事業(yè)單位開展全面預(yù)算管理工作時，需要加強對于事前事中以及事后的全流程管理，從而使行政事業(yè)單位各個工作環(huán)節(jié)都能夠被包含在全面預(yù)算管理工作中，從而促使行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理水平不斷提升。在實施全面預(yù)算管理工作前，要求相關(guān)的管理工作人員結(jié)合本單位的實際情況來確定預(yù)算管理目標(biāo)，然后將預(yù)算管理工作目標(biāo)細(xì)分到各個部門，都要保存成預(yù)算管理內(nèi)容，有序開展執(zhí)行機制，在執(zhí)行全面預(yù)算管理過程中，由行政事業(yè)單位各個部門來落實各項預(yù)算管理工作，并促進(jìn)全面預(yù)算管理的有序執(zhí)行。各個部門還要對全面預(yù)算管理實施的整體效果進(jìn)行分析與評估，并總結(jié)其中的經(jīng)驗教訓(xùn)，從而為行政事業(yè)單位后續(xù)管理中應(yīng)用與實施全面預(yù)算管理和內(nèi)控建設(shè)的提供借鑒和幫助。

四、結(jié)束語

總而言之，為了促進(jìn)行政事業(yè)單位預(yù)算管理與內(nèi)部控制效果與效率不斷提升，減少行政事業(yè)單位在預(yù)算管理與內(nèi)部控制過程中的問題，就必須要在明確二者概念與關(guān)系的基礎(chǔ)上，通過實現(xiàn)全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的有機結(jié)合從而使，行政事業(yè)單位能夠在科學(xué)合理的規(guī)劃管理中開與工作效率，從而實現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，從而實現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。