高麗丹

（北京興華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）杭州分所，浙江 杭州 310000）

在企業(yè)運營發(fā)展中，財務(wù)部門需要利用長效的財務(wù)管理機制，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展，在財務(wù)風險管理中，財務(wù)內(nèi)控管理也是非常重要的，其能夠切實對企業(yè)各項財務(wù)活動進行有效監(jiān)管，從根源上及時識別潛在風險因素，并進行防控，從而提高企業(yè)財務(wù)管理水平，為企業(yè)運營發(fā)展提供良好條件。

一、財務(wù)風險防范和內(nèi)控之間的關(guān)系

通常情況下，財務(wù)風險主要以客觀形式出現(xiàn)，在企業(yè)運營發(fā)展中，難免會出現(xiàn)一些風險。一旦發(fā)生風險，給企業(yè)帶來的影響將無法預(yù)測，因此做好財務(wù)風險防范與管理工作是非常必要的。對于企業(yè)而言，內(nèi)控管理工作實施需要通過完善的體系來完成。通過對企業(yè)現(xiàn)有資源高效使用，能夠讓企業(yè)與市場變化產(chǎn)生的信息相關(guān)聯(lián)，為企業(yè)內(nèi)控管理工作開展提供數(shù)據(jù)參考，為企業(yè)運營發(fā)展提供良好條件。內(nèi)部控制是防范財務(wù)風險的主要方法，其能夠?qū)ζ髽I(yè)運營情況進行科學(xué)管理，從根源上避免各種財務(wù)風險對企業(yè)運營發(fā)展帶來的不良影響，給企業(yè)內(nèi)控部門之間合作提供良好條件，促進企業(yè)內(nèi)控管理水平提高，實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。在財務(wù)風險防范和內(nèi)部控制之間有著必然的聯(lián)系，具體體現(xiàn)在，企業(yè)內(nèi)部控制在提高財務(wù)風險管理水平的情況下，通過管理決策實施，能夠?qū)⒇攧?wù)風險把控在合理范疇內(nèi)，避免企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。將財務(wù)風險防范與內(nèi)控管理充分結(jié)合，能夠挖掘企業(yè)內(nèi)在潛力，將其當作企業(yè)長效運營的動力。而財務(wù)風險防范能夠把收集的價值信息傳遞到內(nèi)控系統(tǒng)中，讓內(nèi)部控制更加專業(yè)和規(guī)范。由此可見，內(nèi)部控制和財務(wù)風險防范兩者之間，有著相輔相成的關(guān)系。

二、基于財務(wù)風險防范下企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）風險管理理念缺失

隨著市場競爭壓力不斷增大，如果企業(yè)過于追求經(jīng)濟效益，缺少長遠發(fā)展目光，并且不具備較強的財務(wù)風險防范意識，將會給企業(yè)運營發(fā)展帶來諸多風險因素，甚至讓企業(yè)遭受嚴重的財務(wù)危機。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因在于，在市場經(jīng)濟環(huán)境逐漸變化的情況下，給其運營發(fā)展帶來了諸多財務(wù)風險，再加上部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風險防范意識薄弱，使得風險防范方法過于單一，企業(yè)制定的發(fā)展決策比較隨意，缺少對投資項目深入考察，投資過于盲目，容易讓企業(yè)遭受投資失敗風險，損害企業(yè)利益。

（二）內(nèi)控機制不完善

內(nèi)部控制機制是確保企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利進行的關(guān)鍵，根據(jù)內(nèi)部控制管理要求，制定相應(yīng)的規(guī)章制度。結(jié)合當前市場發(fā)展情況來說，大部分企業(yè)在運營發(fā)展過程中不具備豐富的內(nèi)控管理經(jīng)驗，只是注重經(jīng)濟效益，給企業(yè)運營發(fā)展造成的影響，使得企業(yè)決策人員沒有給予財務(wù)風險防控高度重視，因此在財務(wù)風險沒有精準識別的環(huán)境下，制定財務(wù)風險防范對策，這樣不能給內(nèi)部控制工作順利進行提供保障。如果企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)缺少完善性，企業(yè)組織框架不能實現(xiàn)有效改進，內(nèi)部控制機制創(chuàng)新方案不能得到成熟化建設(shè)，使得企業(yè)內(nèi)控管理過于形式化，阻礙內(nèi)控管理水平提高。

（三）信息公開制度不健全

財務(wù)信息精準性將會給財務(wù)風險發(fā)生幾率帶來直接影響，由于大部分企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的財務(wù)信息整合體系，預(yù)算管理成本管理機制匱乏，使得企業(yè)財務(wù)管理工作不能順利進行，給財務(wù)風險出現(xiàn)提供了可能。部分財務(wù)人員出于對利益思考，在財務(wù)管理過程中，對于一些不滿足企業(yè)要求的財務(wù)信息沒能及時調(diào)整，使得財務(wù)信息失誤發(fā)生幾率明顯提高，阻礙財務(wù)管理工作有序執(zhí)行，影響企業(yè)財務(wù)管理效果。

（四）監(jiān)督職能不健全

為了提高企業(yè)運營管理水平，企業(yè)通常會制定一系列管理機制，但是部分企業(yè)在建立管理機制過程中，沒有建立與管理機制相迎合的監(jiān)管制度，企業(yè)缺少對各項機制執(zhí)行情況有效監(jiān)管，導(dǎo)致各項規(guī)章制度過于形式化，無法調(diào)動企業(yè)職工工作積極性，影響企業(yè)工作效果。內(nèi)部審計作為企業(yè)重要監(jiān)督管理職責，特別是在財務(wù)風險防范上發(fā)揮著重要作用，能夠促進財務(wù)風險防控工作有序進行。但是當前大部分企業(yè)沒有在內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，或者即便是有內(nèi)部審計崗位，但是將會受到上級部門的干預(yù)，審計人員掌握的財務(wù)知識不全面，不能對財務(wù)工作進行有效監(jiān)管，從而加劇財務(wù)風險出現(xiàn)。

三、基于財務(wù)風險防范下企業(yè)內(nèi)控機制構(gòu)建對策

（一）強化風險意識

在新形勢背景下，企業(yè)管理者和職工需要做好各項工作，創(chuàng)新工作理念，給予財務(wù)風險防范工作高度，重視端正工作態(tài)度，樹立正確的財務(wù)風險防范意識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要以身作則，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的作用，帶領(lǐng)職工參與到財務(wù)風險防控工作中，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的財務(wù)風險防控環(huán)境，讓管理人員在掌握財務(wù)風險防范價值的情況下，根據(jù)企業(yè)運營發(fā)展要求制定可行性財務(wù)風險防范計劃。在實際過程中，企業(yè)財務(wù)管理工作人員防范意識高低將會給管理工作開展情況帶來直接影響，所以企業(yè)需要做好內(nèi)部宣傳教育工作，定期為職工發(fā)放宣傳教育手冊，組織職工開展各種知識講座，讓職工具備較強的財務(wù)風險防范意識，明確財務(wù)風險管理的必要性。并且在實際過程中，制定一系列財務(wù)風險防范對策，利用內(nèi)部控制機制，為企業(yè)內(nèi)部控制管理工作有序進行提供支持，降低企業(yè)運營發(fā)展中不必要財務(wù)風險發(fā)生幾率。

（二）創(chuàng)造良好的風險內(nèi)控管理環(huán)境

為了能夠?qū)?nèi)部控制管理工作落實到位，需要從創(chuàng)建良好的工作環(huán)境入手。作為相關(guān)措施的環(huán)境保障，企業(yè)內(nèi)部控制管理將會受到環(huán)境因素的直接影響，所以，企業(yè)需要結(jié)合實際情況加強管理環(huán)境改革，為內(nèi)控管理工作順利進行提供良好條件。因為企業(yè)各個部門工作職責各不相同，統(tǒng)一標準的環(huán)境不一定適合應(yīng)用在各個企業(yè)中，企業(yè)可以安排專業(yè)人員到本公司進行實地考察，開展各種講座活動，幫助企業(yè)及時找出運營發(fā)展中存在的問題，提供工作經(jīng)驗，對相關(guān)工作人員組織培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。此外，企業(yè)也可以參考其他企業(yè)成功案例，引進比較先進的內(nèi)控管理理念，提高財務(wù)人員對財務(wù)風險認識程度，增強各級人員工作水平，為企業(yè)運營發(fā)展創(chuàng)建良好基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機制

為了實現(xiàn)財務(wù)風險科學(xué)把控，首要做的工作是加強人員體系設(shè)置，企業(yè)應(yīng)該加強會計人員工作管理，在各部門高度配合下，引導(dǎo)財務(wù)風險防控和內(nèi)部控制管理工作順利進行，促進各部門之間有效交流，極大化提高企業(yè)運營效率。與此同時，企業(yè)需要為內(nèi)部控制管理工作提供良好條件，在熟悉企業(yè)運營環(huán)境的情況下，制定合理的內(nèi)控管理機制，提高對內(nèi)部職工工作標準，強化相關(guān)人員職責意識，引導(dǎo)相關(guān)工作積極參與到內(nèi)控管理活動中，為企業(yè)運營發(fā)展添磚加瓦。企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制機制過程中，還要完善獎罰機制，對于工作表現(xiàn)突出的職工提供相應(yīng)的激勵，通過精神激勵、物質(zhì)激勵等方法，調(diào)動職工工作積極性。對于一些違反工作要求的職工，應(yīng)加大處罰力度，以示警戒。此外，企業(yè)還要統(tǒng)籌記賬模式、數(shù)據(jù)整理模式等，提高工作效率，將內(nèi)控機制落實到位，獲取理想的工作效果。

（四）加強信息的交流與溝通

企業(yè)所有職工為了實現(xiàn)財務(wù)風險防范，需要樹立正確的財務(wù)風險防范意識，明確財務(wù)風險管理對企業(yè)運營發(fā)展的影響，定期開展各種財務(wù)風險防范和培訓(xùn)工作，特別是提高財務(wù)人員綜合水平和專業(yè)素養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作環(huán)境。為了能夠?qū)?nèi)控管理工作落實到位，需要加強各部門之間信息交流，通過構(gòu)建完善的信息交流系統(tǒng)，為各部門信息傳遞提供平臺。企業(yè)需要強化所有職工在信息溝通中的職責意識，更好實現(xiàn)財務(wù)風險防范和控制。企業(yè)也可以把信息化管理技術(shù)運用其中，通過建立信息化管理系統(tǒng)，增加信息系統(tǒng)與日常管理系統(tǒng)的結(jié)合，深入分析內(nèi)外運營環(huán)境，及時給企業(yè)管理者提供精準的數(shù)據(jù)，促進企業(yè)各項運營活動有序進行。通過內(nèi)部控制實現(xiàn)財務(wù)風險防范和規(guī)避，降低財務(wù)風險給企業(yè)帶來的不良影響。

（五）健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度

對于現(xiàn)階段一些企業(yè)財務(wù)缺少有效監(jiān)管的狀況，企業(yè)需要結(jié)合財務(wù)管理要求，加強內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度建設(shè)，通過內(nèi)外有效監(jiān)管，對企業(yè)財務(wù)風險進行識別，提高企業(yè)內(nèi)部控制工作水平和工作效率。在建立財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督制度過程中，需要從以下幾個方面進行。首先，企業(yè)根據(jù)財務(wù)工作要求，靈活設(shè)定財務(wù)崗位，優(yōu)化財務(wù)管理職責，根據(jù)規(guī)范性、合理性要求，設(shè)置會計憑證、會計報表及會計處理流程，完善內(nèi)部控制體系，讓各個崗位相互牽制和監(jiān)管，一同完成工作目標。其次，加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)，減少財務(wù)風險出現(xiàn)。企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部控制要素設(shè)置財務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行有效監(jiān)管，及時識別運營風險，采取相應(yīng)防范措施，降低企業(yè)運營風險。企業(yè)需要定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行評價，結(jié)合客戶反饋信息和審計報告，檢測各項規(guī)章制度落實狀況，并且及時找出存在的風險問題，避免管理風險給企業(yè)帶來不必要的影響。最后，加強績效考核機制建設(shè)，企業(yè)需要把經(jīng)濟效益作為核心，完善評價體系，根據(jù)評價體系要求，對企業(yè)資產(chǎn)、經(jīng)營狀況、債務(wù)風險等綜合評估，通過評估結(jié)果，對各部門工作表現(xiàn)進行獎罰，強化各部門人員職責意識，提高企整體工作水平。

四、結(jié)束語

總之，在當前市場經(jīng)濟背景下，企業(yè)為了能夠在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，需要做好運營管理創(chuàng)新工作，加強財務(wù)風險防范和控制。為了能夠靈活應(yīng)對各種財務(wù)風險，企業(yè)需要從內(nèi)部控制角度入手，加強財務(wù)風險防范內(nèi)控體系建設(shè)，以增強企業(yè)財務(wù)風險防范能力，獲取理想的管理效果，給企業(yè)創(chuàng)造更高效益，保證企業(yè)在市場競爭中占據(jù)穩(wěn)定地位，實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。在企業(yè)運營過程中，需要強化財務(wù)風險管理意識，并且對現(xiàn)有的內(nèi)控管理機制進行改革優(yōu)化，與內(nèi)部控制充分結(jié)合，加強各部門之間交流，完善信息交流體系，給企業(yè)運營活動順利開展提供數(shù)據(jù)參考，實現(xiàn)財務(wù)風險防范，提高企業(yè)財務(wù)風險防控水平。