對(duì)于審計(jì)視角下基金會(huì)管理的認(rèn)識(shí)與思考

張聰穎

摘要：目前，基金會(huì)的發(fā)展受到人們的廣泛關(guān)注，如何保障捐贈(zèng)的資金得到合理有效的利用，是捐贈(zèng)者關(guān)心的問題。在我國，關(guān)于基金會(huì)的財(cái)務(wù)績效機(jī)制尚且沒有一套完整的指標(biāo)體系，為了促進(jìn)基金會(huì)的長期發(fā)展，本文就對(duì)于審計(jì)視角下基金會(huì)管理的認(rèn)識(shí)與思考，提出相關(guān)的解決對(duì)策，以供相關(guān)學(xué)者進(jìn)行參考。

關(guān)鍵詞：基金會(huì)管理;長期發(fā)展;對(duì)策

近年來，我國的公益慈善事業(yè)快速發(fā)展，對(duì)社會(huì)財(cái)富與資源分配起到重要作用，而有關(guān)基金會(huì)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)也在不斷的加強(qiáng)，為了更加合理的利用基金會(huì)資金，需要從基金會(huì)自身的內(nèi)部體系進(jìn)行改革，加之政府的干預(yù)，尋求適合發(fā)展的管理體系，保障基金會(huì)長期的發(fā)展。

1. 基金會(huì)的概念

目前，基金會(huì)是由自然人、法人、或者其他社會(huì)性組織捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)，以從事公益性活動(dòng)為目的，依據(jù)《基金會(huì)管理?xiàng)l例》，基金會(huì)必須在民政部門登記才能合法的運(yùn)行，其本質(zhì)上是一種民間非營利組織。

2. 關(guān)于審計(jì)視角下基金會(huì)管理存在的問題

2.1基金會(huì)管理透明度不夠

基金會(huì)部分存在財(cái)務(wù)管理不規(guī)范的情況，對(duì)審計(jì)工作造成的影響比較大?；饡?huì)很難通過內(nèi)部機(jī)制來保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。在基金使用上，往往存在支出的項(xiàng)目沒有注明活動(dòng)的結(jié)束時(shí)間，款項(xiàng)的具體作用與資金的具體分配，導(dǎo)致成立的公益活動(dòng)夭折。

2.2基金會(huì)管理機(jī)制不健全

基金會(huì)的管理體制包括政府管理、自身管理等，政府部門在對(duì)基金會(huì)的管理中，一般是由基金部門成立是由基金會(huì)找到黨政機(jī)關(guān)，經(jīng)過審批后，再由民政部門登記。其中，政府部門需要對(duì)基金會(huì)的登記采用分級(jí)管理原則，雖然在登記環(huán)節(jié)非常嚴(yán)格，但是登記之后沒有投入過多的監(jiān)管，缺乏健全的管理體系，二是政府監(jiān)督不到位或者不愿意花時(shí)間精力監(jiān)督基金會(huì);其次，民政部門的人手不足，導(dǎo)致審計(jì)部門對(duì)基金會(huì)的審計(jì)不夠嚴(yán)格;三是基金會(huì)自身的監(jiān)督體制不夠成熟，沒有起到自律的效果，內(nèi)部人員沒有依照規(guī)章制度或者不依法辦事，例如，有時(shí)沒有經(jīng)過審批就擅自開設(shè)活動(dòng)，組織紀(jì)律性不強(qiáng)，或者有的沒有規(guī)章制度，只是口頭規(guī)定，理事會(huì)沒有發(fā)揮起到監(jiān)督作用。

2.3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

基金會(huì)投資是目前大眾關(guān)注的事情，解決基金會(huì)的問題對(duì)行業(yè)的持續(xù)發(fā)展非常重要，成功的投資能夠?yàn)橘Y金增收效益，但是由于目前投資的體制不健全，沒有明確的投資決策體系、缺乏相關(guān)的投資人才、投資的組織管理比較落后。而由于基金會(huì)投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)引來了較大的輿論壓力，使得整體投資的氛圍不佳。

3.審計(jì)視角下基金會(huì)管理的對(duì)策

3.1加強(qiáng)基金會(huì)對(duì)外信息的公開性

一是要啟動(dòng)政府對(duì)基金使用情況的監(jiān)督，使得公益慈善活動(dòng)有法可依，二是讓基金會(huì)成員充分認(rèn)識(shí)到信息公開的重要性，信息公開是確保公信力建設(shè)的有效舉措，要把信息公開納入到部門的日常工作中，落實(shí)責(zé)任制，一旦發(fā)現(xiàn)沒有及時(shí)披露的人員，或者受到公眾質(zhì)疑的活動(dòng)，可以快速的追責(zé);部門在對(duì)外公開信息時(shí)，要注意信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。同時(shí)以3個(gè)月或者半年定期進(jìn)行公開、視項(xiàng)目規(guī)模的大小，隨時(shí)公開、對(duì)于救災(zāi)信息根據(jù)有關(guān)民政部門要求再公開;三是擴(kuò)展基金會(huì)對(duì)外公開的信息范圍，羅列的事項(xiàng)盡可能的全面，讓捐贈(zèng)人能快快速的知曉資金等使用方式。

3.2健全基金會(huì)管理機(jī)制

我國基金會(huì)的的運(yùn)轉(zhuǎn)中，是由民政部門擔(dān)任管理機(jī)關(guān)，進(jìn)行審批、年檢，由政府部門擔(dān)任主辦單位，負(fù)責(zé)指導(dǎo)督促基金會(huì)活動(dòng)的開展。在實(shí)際中，政府部門并未將自身的職責(zé)發(fā)揮出來，對(duì)基金部門上交的年檢報(bào)告，由于相應(yīng)的管理人員審計(jì)能力不高，對(duì)相關(guān)資料的檢查未有效展開，只是流于形式的應(yīng)付檢查。因此，有必要加強(qiáng)當(dāng)?shù)鼗饡?huì)的監(jiān)督機(jī)制，一是從基金會(huì)內(nèi)部的治理機(jī)制進(jìn)行管理，其直接影響著基金會(huì)的發(fā)展，同時(shí)提高基金會(huì)的財(cái)務(wù)績效考核，要求從資金運(yùn)作、收入分配等相關(guān)方面，不斷完善基金會(huì)的內(nèi)部管理能力;通過成立監(jiān)理部門，將內(nèi)審部門與外審部門結(jié)合在一起，共同工作，確保對(duì)基金會(huì)內(nèi)部起到監(jiān)督作用;二對(duì)基金會(huì)外部而言，需要啟動(dòng)社會(huì)與政府相關(guān)部門的聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制，政府相關(guān)部門更新審批制度，重建審計(jì)人員，在招聘上，錄用專業(yè)性強(qiáng)且經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，進(jìn)行指導(dǎo)培訓(xùn)，從而快速上崗，對(duì)原有的審計(jì)人進(jìn)行不定期的指導(dǎo)考核，達(dá)到加強(qiáng)監(jiān)督審批的作用;明確違規(guī)違紀(jì)的行為，避免出現(xiàn)貪污受賄等不良現(xiàn)象;同時(shí)利用新聞、媒體發(fā)揮輿論優(yōu)勢(shì)，為群眾的監(jiān)督搭建窗口。

3.3強(qiáng)化資金流向渠道均衡性

當(dāng)前，我國基金會(huì)資金多數(shù)用于救助貧困學(xué)生、醫(yī)治患病兒童等，每個(gè)基金會(huì)有側(cè)重關(guān)注的救助領(lǐng)域，導(dǎo)致基金的流向渠道不均衡，例如，涉及文化、青少年、科研等投入的資金會(huì)相對(duì)較少。為了鼓勵(lì)基金會(huì)在實(shí)際運(yùn)行中，均衡性的發(fā)展，一是需要政府部門要鼓勵(lì)基金會(huì)的多類別發(fā)展，不是單純的為困難群眾服務(wù)，還要引導(dǎo)在教育、文化項(xiàng)目中提供幫助;其次，需要建立基金會(huì)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)體系，主要從機(jī)構(gòu)的規(guī)模大小、成本的控制能力、發(fā)展能力等方面反映基金的財(cái)務(wù)狀況，例如，規(guī)模大小對(duì)后期基金會(huì)的發(fā)展起到重要的作用，成本控制體現(xiàn)在一旦基金會(huì)不注重對(duì)成本的控制，將會(huì)導(dǎo)致真正用于公共事業(yè)的資金較少，而用于額外的開支。鼓勵(lì)基金會(huì)資金的多渠道發(fā)展，正確合理的分析與利用基金會(huì)的資源。

3.4確?；鸬目沙掷m(xù)發(fā)展

目前，我國基金會(huì)的發(fā)展速度比較緩慢，一是由于資金籌集的渠道受限，同時(shí)，捐款資金也不穩(wěn)定，導(dǎo)致基金會(huì)的活動(dòng)受到影響，例如，來自高校的基金會(huì)的主要籌資渠道是校友的捐助，來源比較單一，不利用基金會(huì)的發(fā)展。其次，基金會(huì)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率比較低，資產(chǎn)增值的能力不強(qiáng)，在基金會(huì)的可持續(xù)發(fā)展中存在的問題比較大。因此，要想促進(jìn)我國基金會(huì)的發(fā)展，一是要加強(qiáng)對(duì)基金會(huì)的宣傳力度，增強(qiáng)民眾對(duì)基金會(huì)的了解，通過網(wǎng)絡(luò)、新聞的傳播媒介，提高基金會(huì)在民眾心中的普及率，形成全民參與，構(gòu)造一種互幫互助的社會(huì)氛圍;二是要多渠道加大籌資的渠道，鼓勵(lì)更多的企業(yè)和個(gè)人參與公益慈善活動(dòng)，隨著網(wǎng)絡(luò)信息的發(fā)展，公眾了解基金會(huì)的渠道也增多。與此同時(shí)，基金會(huì)多參加公益事業(yè)，樹立正面的形象，利用微信、微博等宣傳工具來宣傳自身的公益活動(dòng)，讓更多社會(huì)人士愿意捐款。此外，政府也給予一些政策上的支持，讓基金會(huì)能夠得到廣泛的社會(huì)認(rèn)可，以此獲得更多的捐贈(zèng)。四是爭取政府的補(bǔ)貼，獲得大規(guī)模的投資，將閑置的資產(chǎn)進(jìn)行租賃，增加收入，同時(shí)，控制基金會(huì)的支出，基金會(huì)的支出也會(huì)對(duì)基金的財(cái)務(wù)狀態(tài)進(jìn)行影響，在資金的使用上，應(yīng)該具備一套費(fèi)用使用流程，落實(shí)每項(xiàng)支出都要經(jīng)過審批，將每筆支出透明化，減少不必要的支出，將公益資金最大化的用于公益項(xiàng)目中，從而更好的為群眾服務(wù)。

3.5健全內(nèi)部規(guī)章制度

基金會(huì)的內(nèi)部規(guī)章制度，包括財(cái)務(wù)管理制度、捐贈(zèng)公示制度等一系列制度，一是要建立嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，首先為了保障基金會(huì)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部要設(shè)立專門的財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員。其理事會(huì)成員要對(duì)資金的運(yùn)作動(dòng)態(tài)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，大型的捐贈(zèng)項(xiàng)目需要由理事會(huì)嚴(yán)格的把關(guān);二是更新不合適的成本核算方法，將捐贈(zèng)的資金與資產(chǎn)保值分類別做好公示;建立財(cái)務(wù)公示制度，包括資金的使用、支出、項(xiàng)目的分類以及政府撥款要與其他捐款分開顯示，接受社會(huì)的監(jiān)督，確保民眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表知情權(quán)與查詢權(quán)，保證基金會(huì)的資金合理的使用。

3.6加大風(fēng)險(xiǎn)投資與管理

目前，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，基金會(huì)選擇將資產(chǎn)存入銀行或者購買債券的增值方式，但是其投資的效益不佳、保值增值的效果不明顯。所以，為了提高基金保值增值的收益，基金會(huì)要學(xué)會(huì)掌握對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的管理方法，以此來保障資金。一是投資可以多元化，分散風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)自身基金會(huì)的承受風(fēng)險(xiǎn)，將資產(chǎn)細(xì)分，劃出可以承受的中低風(fēng)險(xiǎn)投資，在發(fā)展前期，可以采用低風(fēng)險(xiǎn)投資;對(duì)于一年左右暫不使用的中期資金，投入中短期債券較為合適，長期不適用的資金可以投資信托類或者擔(dān)保類項(xiàng)目;二是形成風(fēng)險(xiǎn)投資的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，建立完備投資組織框架，包括，理事會(huì)、投資專家、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家、職業(yè)投資人等;三是啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警，對(duì)其可能的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與把把控，調(diào)查職業(yè)投資人的投資能力，加強(qiáng)對(duì)投資人的風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)，降低投資的風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

總而言之，新時(shí)期下如何保障捐贈(zèng)的資金得到合理有效的利用，是捐贈(zèng)者關(guān)心的問題。在我國，關(guān)于基金會(huì)的財(cái)務(wù)績效機(jī)制尚且沒有一套完整的指標(biāo)體系，為了促進(jìn)基金會(huì)的長期發(fā)展，需要強(qiáng)化基金會(huì)內(nèi)部的分工合作，加強(qiáng)基金會(huì)對(duì)外信息的公開性，健全基金會(huì)管理機(jī)制，強(qiáng)化資金流向渠道均衡性，確?；鸬目沙掷m(xù)發(fā)展，健全內(nèi)部規(guī)章制度，加大風(fēng)險(xiǎn)投資與管理，構(gòu)建內(nèi)部的管理體系，以及政府要同基金會(huì)之間形成良好的互動(dòng)，確?；饡?huì)的順利運(yùn)轉(zhuǎn)，為社會(huì)做出更多的貢獻(xiàn)。