我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題與解決策略探析

（吉林省煙草公司白山市公司 吉林 白山 134300）

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭日益加劇，企業(yè)內(nèi)部要想做好生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等各方面工作，應(yīng)該提高對內(nèi)部審計工作的重視程度。尤其是隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)只有做好內(nèi)部審計工作才能夠保證持續(xù)發(fā)展，但是當(dāng)下企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時存在著一些問題和不足，因此必須要采取有效的改進(jìn)措施，嚴(yán)格地按照內(nèi)部審計的相關(guān)要求，做好質(zhì)量控制工作，從而推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要意義

所謂內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指企業(yè)的內(nèi)部審計相關(guān)部門，根據(jù)相關(guān)的準(zhǔn)則以及業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，采取有效的技術(shù)方法和程序手段，對整個審計項目進(jìn)行追蹤分析指導(dǎo)。為了保證審計工作的有序推進(jìn)。企業(yè)要組織專業(yè)的業(yè)務(wù)人員成立專門的審計部門，提高自律的能力，從而保證內(nèi)部審計工作落到實處，并且提高審計工作的相關(guān)水平以及工作效率。審計工作直接影響企業(yè)自身的發(fā)展，審計的質(zhì)量是審計工作的核心內(nèi)容，企業(yè)開展內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作具有十分重要的意義和作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）充分地凸顯出內(nèi)部審計的功能和作用

只有全面加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，才能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門的工作情況有一個科學(xué)合理的認(rèn)識，并且做出客觀公正的結(jié)論，為企業(yè)的決策者提供更加準(zhǔn)確客觀的信息，因此內(nèi)部審計的質(zhì)量越高，審計風(fēng)險就越低，企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險也相對較低。通過企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，能夠保證審計的質(zhì)量，使得企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)更加穩(wěn)定高效，對于維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)對企業(yè)資金的有效控制，具有雙重的作用。

（二）能夠推動內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，也能夠使得內(nèi)部審計事業(yè)得到長遠(yuǎn)發(fā)展。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計的質(zhì)量控制，能夠提高審計部門的地位，并且為履行審計責(zé)任，創(chuàng)造良好的社會條件。對內(nèi)部審計質(zhì)量的嚴(yán)格要求，也是對審計人員的一種鞭策，能夠保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員，與時俱進(jìn)，不斷增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。加強(qiáng)全面控制，使得內(nèi)部審計與國際慣例接軌，保證我國審計事業(yè)走上歷史的舞臺，逐漸與世界發(fā)展同步，實現(xiàn)內(nèi)部審計行業(yè)的高水平發(fā)展。

（三）能夠促進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的進(jìn)一步完善

加強(qiáng)質(zhì)量控制，能夠及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在的一些問題和不足，從而積極地吸取相關(guān)的經(jīng)驗教訓(xùn)以及先進(jìn)的經(jīng)驗，結(jié)合我國企業(yè)發(fā)展的相關(guān)特點，創(chuàng)造符合我國實際的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。全面進(jìn)行內(nèi)部審計的質(zhì)量控制工作，使得我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)一步優(yōu)化，指導(dǎo)行業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作發(fā)展存在的問題

企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作時存在著一些問題和不足，影響到了內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）質(zhì)量控制的意識有待進(jìn)一步加強(qiáng)

企業(yè)在開展審計工作時，不僅內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員多為兼職，而且內(nèi)部審計的質(zhì)量控制的意識也不夠強(qiáng)烈，不僅忽視了審計業(yè)務(wù)的防備功能，而且也難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行過程當(dāng)中存在的一些財務(wù)問題。另外部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部審計工作浪費人力、物力，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作形同虛設(shè)。尤其是不能夠結(jié)合實際情況對每一筆花銷以及財務(wù)支出做出科學(xué)合理的判斷，造成了審計工作僅僅停留在表面、無法深入推進(jìn)，存在著一些舞弊的現(xiàn)象，導(dǎo)致一些問題無法深入地調(diào)查。由于內(nèi)部審計相關(guān)人員的內(nèi)部審計控制意識比較淡薄，造成內(nèi)部審計質(zhì)量大打折扣。

（二）難以對違法違規(guī)問題進(jìn)行處理

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，可能會發(fā)現(xiàn)一些違法違規(guī)的問題，但是無法進(jìn)行后續(xù)的處理。比如說，某分公司具有獨立核算的能力，建立了內(nèi)外兩套賬，這樣逃避了稅務(wù)部門的查詢，另外也存在著一些較高的特殊的業(yè)務(wù)費用，同時又存在違反證券監(jiān)管規(guī)定的相關(guān)行為。審計即使發(fā)現(xiàn)了這些行為，卻不能采取強(qiáng)有力的舉措進(jìn)行制止，內(nèi)部審計人員由于是企業(yè)所雇傭的，因此受到企業(yè)的制約，獨立性相對較差。我國關(guān)于相關(guān)的立法也不夠健全，在這樣的情境之下，內(nèi)部審計人員無法改變企業(yè)的某種行為，即使查出問題，也無法有效處理。

（三）后續(xù)審計受托責(zé)任制帶來的一系列難題

經(jīng)營者在審計之后難將結(jié)果傳遞給投資人，導(dǎo)致決策時會存在一定程度的困難。由于內(nèi)部審計作為一種內(nèi)生的形式，雖然會形成內(nèi)部審計報告，但是無法解決后續(xù)存在的問題。雖然對實際進(jìn)行情況有所了解，但是解決問題的方法卻不能夠得到有效地落實。在實際開展工作當(dāng)中，現(xiàn)場審計往往會獲得一些信息，但是后續(xù)審計的開展難度相對較大。由于審計部門與被審計對象之間往往存在著心理上的芥蒂，審計前后時間段內(nèi)，無法與之進(jìn)行有效地溝通，即使現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)問題，后續(xù)也很難進(jìn)行處理，導(dǎo)致問題不能夠有效解決，內(nèi)部審計功能無法有效發(fā)揮。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

（一）要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)以及框架

無規(guī)矩不成方圓，為了更好地推進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際，完善企業(yè)的審計委員會組織，進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的有效領(lǐng)導(dǎo)。聘請獨立的專門的內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，這樣才能夠提高企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重視程度，保證內(nèi)部審計的地位得到有效提升，企業(yè)通過完善企業(yè)審計委員會組織，能夠處理好審計質(zhì)量控制存在的一些問題。一些獨立的董事，既熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理，也了解企業(yè)的財務(wù)狀況，成立委員會能夠更好地對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)合理的判斷，通過定期召開會議，及時地解決審計過程當(dāng)中存在的難題，保障了審計的效率，也能夠?qū)徲嫻ぷ鬟M(jìn)行全面的監(jiān)督和管理，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。與此同時，通過完善相關(guān)的制度體系，嚴(yán)格地按照內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)定來開展業(yè)務(wù)工作，保證了工作有法可依，也能夠督促內(nèi)審人員按照相關(guān)流程進(jìn)行審計工作，提高了審計工作的科學(xué)性和合理性，保證了公平公正性。

（二）要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境

環(huán)境會影響到工作的開展，因此，企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作時也要創(chuàng)造一個良好的環(huán)境，使得審計人員以及相關(guān)工作人員能夠客觀公正地對待內(nèi)部審計工作，對于審計的結(jié)果進(jìn)行充分合理地利用。尤其是相關(guān)工作人員，要通過創(chuàng)造一個良好的納稅環(huán)境，使得企業(yè)的員工都能夠融入大環(huán)境中，且以身作則，提高對資金的使用效率，保證企業(yè)發(fā)展得更加規(guī)范。另外在企業(yè)內(nèi)部通過建立相關(guān)的治理機(jī)制和體系，加大責(zé)任追究力度，提高企業(yè)的有效監(jiān)管，為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。通過進(jìn)行大力的宣傳，也能夠保證內(nèi)部審計工作得到相關(guān)人員的支持和幫助，提高各個部門對于內(nèi)部審計工作的重視程度，積極地配合開展內(nèi)部審計工作，提高了內(nèi)部審計工作的合力，保證了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效果。

（三）要加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)的構(gòu)建

在進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制時，企業(yè)要完善系統(tǒng)設(shè)置，保證內(nèi)部審計人員的數(shù)量以及質(zhì)量?？梢酝ㄟ^資源的整合，吸引足夠的內(nèi)部審計人員，也可以通過聘請專業(yè)審計中介機(jī)構(gòu)，保證人員能夠高效地完成內(nèi)部審計工作。要確保內(nèi)部審計人員具備審計的專業(yè)知識，同時也要熟練掌握經(jīng)營管理、金融、法律等相關(guān)的常識，滿足內(nèi)部審計工作的要求。借助信息技術(shù)，統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計操作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效率和質(zhì)量。要建立三級審計復(fù)核制度，明確相關(guān)的職責(zé)，提高審計的整體效率。在進(jìn)行頂層設(shè)計時要及時地了解企業(yè)的實際經(jīng)營情況，并且能夠從外部審計獲得審計工作的相關(guān)底稿，穩(wěn)固內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中的地位。同時，要建立子公司以及下屬分公司的內(nèi)部審計體系，以便層層進(jìn)行審計，提高審計的效率，保證審計的質(zhì)量。

（四）高度重視處理違規(guī)違紀(jì)問題

開展內(nèi)部審計工作，主要是為了查找企業(yè)在運行過程當(dāng)中存在的一些問題，及時地進(jìn)行改進(jìn)，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，必須要完善后續(xù)的工作舉措，能夠?qū)Ρ粚徲媽ο蟮男畔⒎答佭M(jìn)行認(rèn)真地分析，然后回應(yīng)審計報告中存在的問題，采取有效的改進(jìn)措施，保證之后審計的發(fā)展方向以及工作的重點，通過進(jìn)行有效的溝通、探討，解決審計所發(fā)現(xiàn)的問題，有效地保證內(nèi)部審計工作的實效。

高度重視并且充分地運用審計結(jié)果，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的實際效果，尤其是進(jìn)行后續(xù)的審計工作，查找問題的所在，及時地解決存在的一些問題和困擾，幫助企業(yè)找到合理的發(fā)展方向，提高對資金的使用效率，確?？茖W(xué)合理的經(jīng)營。通過采取一系列的舉措，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作的應(yīng)有作用，使得企業(yè)運行更加規(guī)范和科學(xué)，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語：

企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理工作具有十分重要的意義，不僅能夠強(qiáng)化審計功能的實現(xiàn)，同時也能夠推進(jìn)我國內(nèi)部審計事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為企業(yè)發(fā)展提供幫助，使得我國企業(yè)發(fā)展更加規(guī)范合理，但是當(dāng)下企業(yè)在運行內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作時存在著若干問題，比如說質(zhì)量控制的意識相對較為淡薄，質(zhì)量控制難以有效地處理一些違法違規(guī)的行為，后續(xù)審計工作開展相對較為困難。全面提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，一方面要進(jìn)一步完善審計的相關(guān)組織機(jī)構(gòu)和框架，另一方面要進(jìn)一步打造內(nèi)部審計質(zhì)量控制的良好環(huán)境，通過信息化技術(shù)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量控制的效率和質(zhì)量，最后通過全面提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作科學(xué)有效推進(jìn)，全面提升內(nèi)部審計的質(zhì)量，推進(jìn)企業(yè)在日益激烈的競爭中不斷前行。