國企財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)探索

（甘肅建投建設(shè)有限公司 甘肅 蘭州 30000）

國有企業(yè)具有一定的行政性，為經(jīng)濟建設(shè)做出了突出貢獻，在國民經(jīng)濟與社會生活中占有重要地位，是全民所有制企業(yè)。國企財務(wù)管理能夠起到規(guī)范國家與國企之間的財務(wù)活動的作用，是我國經(jīng)濟管理體制的重要方面。內(nèi)部控制是一種自我調(diào)整、約束、管控的方法和手段的總稱，可以保證生產(chǎn)經(jīng)營、保護財產(chǎn)安全、提高會計信息正確性、貫徹黨的方針、提供審計基礎(chǔ)等。為占據(jù)市場中的主導地位，需構(gòu)建完善的財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)探索

（一）完善資金對賬機制

為加強國企財務(wù)管理，需要完善資金對賬機制，重視日記賬的核查與復核。鼓勵出納人員在認真記賬的同時，協(xié)同部門領(lǐng)導來建立現(xiàn)金盤點、銀行存款對賬機制，貫徹落實“每日核查”的方針。在工作日結(jié)束之前需要對庫存現(xiàn)金進行清點，并將每日數(shù)額較大的資金往來明細匯總至部門領(lǐng)導處，認真核對庫存現(xiàn)金日記賬與實際金額，編制盤點記錄表，確保賬實相符。

定期核對銀行存款數(shù)目，取得開戶銀行所提供的款項對賬單進行核查，對資金的往來明細進行判斷，發(fā)現(xiàn)可疑款項變動時，要及時上報主管領(lǐng)導，必要時要根據(jù)總會計師的指示來進行下一步核查。要仔細核對銀行存款中的未達賬項，找到具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記賬憑證，查明原因，確認銀行未入賬還是出納日記賬未記錄，并進行及時的整改。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保款項的記錄明確且真實，為對賬工作提供客觀的財務(wù)數(shù)據(jù)，有效防止貪腐行為出現(xiàn)。

（二）引入軟件記賬技術(shù)

傳統(tǒng)的手工記賬方式耗費過多的人力物力，會提高財務(wù)管理的成本，帶來不必要的支出，人為錯誤的出現(xiàn)也會提高相關(guān)核查工作的難度。因此，引入互聯(lián)網(wǎng)軟件記賬技術(shù)是提高工作效率的必要手段，也是提升電算化管理水平的重要舉措。國企要將手工記賬與軟件記賬相結(jié)合，引進電算化財務(wù)軟件，例如，用友、金蝶等等，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來提高記賬的效率，優(yōu)化會計檔案管理體系，有效減少人為錯誤的出現(xiàn)頻率，為管理層掌握資金情況、了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)帶來方便。

互聯(lián)網(wǎng)記賬軟件能夠為數(shù)據(jù)分析提供可靠的基礎(chǔ)材料，極大彌補了手工記賬的弊病，有效提高了賬務(wù)管理的效率?；ヂ?lián)網(wǎng)軟件技術(shù)的應(yīng)用，能夠直觀地反映企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、庫存等情況，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時監(jiān)控的同時，使會計信息能夠被共享，為會計信息使用者提供真實的數(shù)據(jù)，有利于提高決策的科學性，從根本上提高財務(wù)管理效率。

（三）提高風險控制意識

國企經(jīng)營過程中的風險主要有稅務(wù)、投資、審核等方面內(nèi)容。在企業(yè)運行期間，部分管理者更注重經(jīng)濟效益、資金流動等情況，對風險控制則稍有忽視，就會造成風險管理體系的缺少。由于管理者的意識欠缺和認識不足，使風險管控機制淪為了“紙上談兵”，未能發(fā)揮其真實作用。因此，要提高國企管理者的風險控制意識，準確識別并合理規(guī)避稅務(wù)、投資、審核等不同的風險，提高國企財務(wù)工作的穩(wěn)定性，可以建立風險預(yù)警機制，將不同階段的稅務(wù)、投資、審核信息進行合理整合，利用互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)軟件建立直觀模型，分設(shè)“一般、中等、高級”三級預(yù)警信號，讓系統(tǒng)分析相關(guān)信息后，給出對應(yīng)的信號提醒，幫助管理人員來設(shè)計解決方案，以應(yīng)對不同的風險。為確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，建立完備的風險監(jiān)督機制，全面分析國企經(jīng)營狀況，降低風險，在優(yōu)化管理的同時完善內(nèi)部控制。

（四）加強人才培訓力度

部分國企的管理人員素質(zhì)不一，甚至還有“無證上崗”的現(xiàn)象，而部分實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富的“老手”沒有意識到專業(yè)能力提升的重要性，忽視了從業(yè)資格證書的考取。為此，國企需要提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強人才培訓力度，建立完善的培養(yǎng)機制，加強人才培養(yǎng)活動與實際工作的聯(lián)系，取得良好的成效。比如，在人員聘用方面，要以初級職稱證書作為招聘門檻，綜合考察應(yīng)聘者的工作能力與思想品德，結(jié)合崗前培訓成績來決定錄用與否。結(jié)合國企發(fā)展的前景，對出納、會計、稽核、審計人員進行培訓，深度分析崗位職責，學習相關(guān)法律法規(guī)，掌握互聯(lián)網(wǎng)記賬軟件操作方法，在學習專業(yè)知識與技能時，開展不同的考核活動，設(shè)置相應(yīng)的獎勵，激發(fā)有關(guān)人員的參與積極性，進而提高其綜合素質(zhì)能力，在工作水平提升的同時，也能優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探索

（一）建設(shè)網(wǎng)絡(luò)控制平臺

用互聯(lián)網(wǎng)記賬軟件來建設(shè)網(wǎng)絡(luò)控制平臺，有效避免財務(wù)與內(nèi)部控制的脫節(jié)現(xiàn)象出現(xiàn)。因此，要加強互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于探索，依托高端科技實現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部控制，利用大數(shù)據(jù)來構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理平臺，推動相關(guān)工作的自動化進程，有效降低人為干預(yù)而出現(xiàn)的錯誤，修繕手工記賬的缺陷，從根源上完善、規(guī)范各項財務(wù)信息，優(yōu)化工作流程，提高工作效率與質(zhì)量。

高層領(lǐng)導可以利用網(wǎng)絡(luò)控制平臺實時監(jiān)控各個項目、工作的進程，并在分析客觀數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進行科學決策，不僅能夠減少違規(guī)違紀現(xiàn)象，而且能實現(xiàn)高度集中的管控。利用大數(shù)據(jù)來監(jiān)管不同的工作，通過互聯(lián)網(wǎng)來自動預(yù)測、分析風險，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管控體系，結(jié)合不同的預(yù)警信號來部署下一步工作，以戰(zhàn)略發(fā)展的眼光審視全局，有效規(guī)避不同的內(nèi)部控制風險，在實現(xiàn)國企經(jīng)濟效益最大化的基礎(chǔ)上，提高社會影響力，贏得良好的口碑和商譽。

（二）完善內(nèi)部審計機制

審計是獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動，由國家授權(quán)，依照法律并運用專門方法，對國企的重大項目與財務(wù)收支進行事前、事后的審查，出具由注冊會計師簽署的審計報告，反映被審企業(yè)項目、收支、經(jīng)營以及相關(guān)會計資料的真實性、正確性、合理性、效益性。國企為加強內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要完善內(nèi)部審計機制，增強內(nèi)部監(jiān)督的力度，強化內(nèi)部審計工作，在新時期的復雜環(huán)境中，實現(xiàn)高效管理的財務(wù)目標。要做到風險管控與績效考核同步進行，對國企改革中存在的問題進行審計，做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督，有效減少資產(chǎn)流失。

組建專門的審計隊伍或成立內(nèi)部審計機構(gòu)，強化對經(jīng)濟業(yè)務(wù)、核算、相關(guān)決策的監(jiān)督，并將審計工作貫穿于整個項目乃至整個企業(yè)中，可以利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析不同問題的成因，針對性地開展審計工作，實現(xiàn)動態(tài)審計。審計人員要秉公執(zhí)法，抱著對人民、對國企負責的態(tài)度行使權(quán)力，出具真實客觀的審計報告，為高層領(lǐng)導決策提供真實數(shù)據(jù)。

（三）界定財務(wù)核算職責

部分國企中的會計人員缺乏正確的工作理念，因此，需要明確責任，合理地界定核算職責。制定明確的管控機制、流程，使相關(guān)人員在行使權(quán)力的同時，明確自身的崗位職責，避免過度干預(yù)和不作為的現(xiàn)象出現(xiàn)。使之能夠按照相應(yīng)機制與明確的流程辦事，面對問題時勇于承擔責任，有效減少責任推諉的現(xiàn)象出現(xiàn)。在核算效率方面，要分析企業(yè)內(nèi)部控制機制與核算職責，在把握二者異同的基礎(chǔ)上，整合財務(wù)管理責權(quán)，維持相應(yīng)制度的平衡，利用好內(nèi)部控制體系來穩(wěn)定不同的財務(wù)工作。例如，出納人員不可兼任會計職務(wù)；銀行印鑒要多人使用，實現(xiàn)有效牽制，避免形式主義和錯誤出現(xiàn)；資金入賬、流出前，需要部門領(lǐng)導的簽章，以免相關(guān)人員利用職務(wù)之便貪污公款。

（四）建立管理層負責制

企業(yè)高層領(lǐng)導的重視程度，決定著內(nèi)部管控體系建設(shè)的質(zhì)量。因此，國企應(yīng)當建立管理層負責制，實現(xiàn)運營時期的良好管控。國企的董事長在進行重要決策部署時，應(yīng)當負責好相應(yīng)的人事任免工作，進而提高內(nèi)部控制的工作效率。黨委書記應(yīng)當加強內(nèi)部思想建設(shè)，主抓宣傳教育工作，協(xié)助建設(shè)內(nèi)部控制體系，發(fā)揮好黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用，適時發(fā)展思想覺悟高的積極分子，作為黨的堅強后盾，使國有企業(yè)時刻保持純潔。

總會計師應(yīng)該秉持“實事求是”的原則，慎重行使權(quán)力，對所簽署的各項報告負責，積極深入基層財務(wù)部門，悉知各項工作事務(wù)，更好地統(tǒng)領(lǐng)全局工作，把好企業(yè)“錢袋子”。國企總經(jīng)理應(yīng)當基于經(jīng)濟效益提高和龍頭作用發(fā)揮的視域出發(fā)，深入市場調(diào)研，學習其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)營理念與內(nèi)部控制體系建設(shè)思路，在推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果提高的基礎(chǔ)上，致力于提高經(jīng)濟效益，擴大社會影響力，推動行業(yè)發(fā)展，促進社會進步。高層領(lǐng)導要秉持高度負責的態(tài)度來建設(shè)內(nèi)部控制體系，進而提高企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)未來的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語：

在經(jīng)濟發(fā)展與時代進步的背景下，國有企業(yè)進入了全新的發(fā)展階段，隨之而來的還有不同的挑戰(zhàn)與目標。國有企業(yè)需要加強財務(wù)管理建設(shè)探索，從完善資金對賬機制、引入軟件記賬技術(shù)、提高風險控制意識、加強人才培訓力度等方面入手，促進財務(wù)工作水平提高。加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探索，從建設(shè)網(wǎng)絡(luò)控制平臺、完善內(nèi)部審計機制、界定財務(wù)核算職責、建立管理層負責制等方面入手，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會地位。