基于財(cái)務(wù)視角下的集團(tuán)資金集中管理探討

鄭國(guó)操 中山市嘉和德集團(tuán)有限公司

引言

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，內(nèi)部資金穩(wěn)定運(yùn)行是企業(yè)集團(tuán)提升運(yùn)行效率的根本所在，但由于我國(guó)集團(tuán)企業(yè)均是由多個(gè)子公司組合形成，企業(yè)資金較為分散，這一方面會(huì)增加集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難度，另一方面也不利于保障集團(tuán)企業(yè)的健康運(yùn)行。因此，企業(yè)集團(tuán)要想獲得進(jìn)一步的發(fā)展，就需要加強(qiáng)資金的集中管控，將閑散的資金整合并合理使用，加快內(nèi)部資金的流通，在提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，提高集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)行效率及管理水平。

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理的必要性

集團(tuán)公司資金管理運(yùn)行的綜合管理模式，可以很好地實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)資金進(jìn)行調(diào)節(jié)，對(duì)于有效降低內(nèi)部資金運(yùn)用的管理風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)改善集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金正常運(yùn)行的管理效率等都具有重大的指導(dǎo)意義。隨著公司快速發(fā)展壯大，其集團(tuán)下屬企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、子公司也日益增加，這使得企業(yè)資金分散性更加突出，不僅會(huì)增加集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理工作的難度，還會(huì)給集團(tuán)公司帶來(lái)許多資金使用風(fēng)險(xiǎn)，因此集團(tuán)公司加強(qiáng)資金集中管理勢(shì)在必行。

一是代理成本控制的需求。隨著產(chǎn)權(quán)的分離，生產(chǎn)權(quán)委托代理模式也隨著產(chǎn)生，在委托代理模式下，代理人具有獨(dú)立行為能力，但也容易受到代理人的道德風(fēng)險(xiǎn)影響，導(dǎo)致實(shí)際資金管理中存在諸多徇私舞弊的行為，如資金挪用、隱瞞收入、資金截留等。而通過對(duì)資金的集中管理，能夠有效解決上述問題。

二是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。企業(yè)集團(tuán)具有多個(gè)法人聯(lián)合形成的特性，這一特性也決定了下屬單位在財(cái)務(wù)管理層面的偏差，往往會(huì)忽視集團(tuán)整體利益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而過度追求自身的利益最大化。但在資金集中管控的模式下，可避免這一偏差問題，在統(tǒng)一規(guī)劃和協(xié)調(diào)、互動(dòng)互利的機(jī)制下，不僅能夠避免各自為政、濫用財(cái)權(quán)問題的發(fā)生，也能夠在保證下屬單位財(cái)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體的利益目標(biāo)。

三是新形勢(shì)下企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展的必然需求。目前我國(guó)不少企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展質(zhì)量不高，其主要原因是集團(tuán)下屬各單位不能很好地形成合力，難以發(fā)揮整合的效應(yīng)。集團(tuán)公司要想實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量且可持續(xù)的發(fā)展，就需要重視資金集中管理，應(yīng)加快建立完善的資金管理制度體系，有效解決上述問題，尤其是對(duì)于成長(zhǎng)期的企業(yè)集團(tuán)而言，可通過結(jié)算中心加強(qiáng)內(nèi)部信息反饋、內(nèi)部監(jiān)督及資金統(tǒng)一調(diào)撥，如此可大力提升企業(yè)集團(tuán)資金運(yùn)行的效率。

二、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）缺少頂層設(shè)計(jì)，配套規(guī)章制度不全

當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)針對(duì)資金集中管理缺乏頂層設(shè)計(jì)，配套規(guī)章制度不健全，未能形成統(tǒng)一完善的資金管控體系。

由于集團(tuán)企業(yè)子公司較為分散，使得許多集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施資金集中管理時(shí)難以深入規(guī)劃，通常只是表面化、形式化的集中管理，集團(tuán)企業(yè)不能很好地進(jìn)行統(tǒng)一管理。而在沒有統(tǒng)一完善的財(cái)務(wù)管理制度的情況下，就容易出現(xiàn)資金管理不規(guī)范、資金調(diào)動(dòng)不科學(xué)的問題，嚴(yán)重的會(huì)直接造成集團(tuán)企業(yè)資金集中管理混亂。從根本原因來(lái)看，主要是許多集團(tuán)企業(yè)對(duì)資金集中管理不夠重視，尤其是在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境下，許多集團(tuán)企業(yè)并沒有順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求來(lái)加強(qiáng)資金集中管理，也沒有根據(jù)自身特點(diǎn)來(lái)制定相關(guān)的管理制度。即便有相應(yīng)的制度，但運(yùn)行的結(jié)果還有很多不足，存在管理職責(zé)不明晰、管理內(nèi)容欠完善等情況。僅在形式上進(jìn)行資金集中管理，實(shí)質(zhì)上無(wú)法將資金集中管理的優(yōu)勢(shì)呈現(xiàn)出來(lái)，資金集中管理在效率和質(zhì)量上都未能達(dá)到設(shè)想的效果，最終導(dǎo)致資金管理無(wú)法滿足當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求。

（二）信息化系統(tǒng)程度較低，集中管理缺乏支撐手段

目前許多集團(tuán)企業(yè)資金管理方面的信息化系統(tǒng)程度不高，甚至未能建立相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，不太注重運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)管理工具，無(wú)法有效地支持資金集中管理。在資金信息化程度低的情況下，會(huì)引發(fā)集團(tuán)總部與下屬公司間信息不對(duì)稱或信息時(shí)效性的問題，這會(huì)加劇集團(tuán)企業(yè)資金管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為不少集團(tuán)企業(yè)在資金管理中，仍然停留在按月結(jié)算及報(bào)告的低效率管理層次上，資金管理方面的時(shí)效性不足，集團(tuán)總部無(wú)法從整體上快速知道各項(xiàng)資金的運(yùn)行情況，也可能會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不暢、喪失投資時(shí)機(jī)的結(jié)果，尤其是在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境之中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也被寄予更加精細(xì)化的要求。如果在日常業(yè)務(wù)中仍使用過時(shí)的信息技術(shù)和信息系統(tǒng)，顯然不能滿足對(duì)資金集中管理的需求，勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)。

（三）人員積極性不高，人才缺乏，管理水平低下

制度和流程的落實(shí)均是由人來(lái)完成，即便制度和流程制定得再優(yōu)，若人的積極性不高、執(zhí)行力不強(qiáng)，也會(huì)導(dǎo)致制度和流程最終落得形式化的地步。從實(shí)際情況來(lái)看，目前仍有不少集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)管及考核機(jī)制缺失，導(dǎo)致員工積極性低落，執(zhí)行力不足。員工普遍存在主動(dòng)思考和創(chuàng)新的意識(shí)不足的問題，致使資金管理的效果不盡如人意。此外，企業(yè)集團(tuán)本身具有一定的復(fù)雜性，使得資金管理難度加大，因此對(duì)懂財(cái)務(wù)、金融、法律、信息技術(shù)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才需求較大，而現(xiàn)狀是不少企業(yè)的資金管理崗位人員，往往只知道基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，日常工作也基本是涉及一些比較簡(jiǎn)單的資金調(diào)配，無(wú)法對(duì)資金結(jié)構(gòu)、資金運(yùn)營(yíng)、資金成本效益等方面予以深層次的分析，加上缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)以及對(duì)形勢(shì)變化缺少敏銳度，在事情處理上也缺乏主動(dòng)性，從而導(dǎo)致資金管理的效率與質(zhì)量并不高。

（四）資金預(yù)算的執(zhí)行力度不足，忽視預(yù)算資金管理

在實(shí)務(wù)中，集團(tuán)企業(yè)資金集中管理中也存在資金預(yù)算執(zhí)行力度不足，不重視預(yù)算資金管理的問題。主要表現(xiàn)在這三個(gè)方面：首先，在我國(guó)金融環(huán)境比較寬松的情況下，使得企業(yè)集團(tuán)在資金預(yù)算的編制、執(zhí)行等方面比較松弛，即使當(dāng)企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)資金危機(jī)，也會(huì)有政府、銀行等部門機(jī)構(gòu)的支持，在這樣的環(huán)境氛圍下，企業(yè)集團(tuán)缺少對(duì)資金預(yù)算的足夠重視，甚至是流于形式，以至于企業(yè)抵御資金風(fēng)險(xiǎn)的能力變得弱化。其次，有的企業(yè)集團(tuán)雖然進(jìn)行了資金預(yù)算管理，但由于監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行的效果并不理想，各部門和單位并不能嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算，從而引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)集團(tuán)管理人員預(yù)算管理意識(shí)不夠，不能深刻理解預(yù)算資金管理的重要性，更多是關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售等各環(huán)節(jié)工作，對(duì)其中所涉及的資金預(yù)算問題缺乏深入的研究分析。

三、集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理有效策略

（一）做好頂層設(shè)計(jì)，完善資金集中管理制度并強(qiáng)化執(zhí)行力

企業(yè)集團(tuán)要想更好地發(fā)展，必須要在思想上高度重視對(duì)資金集中管理工作，清楚地意識(shí)到資金集中管理的必要性和緊迫性，并在此基礎(chǔ)上完善頂層設(shè)計(jì)，抓好內(nèi)部管理體系的建設(shè)，完善資金集中管理制度，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)成員單位對(duì)資金管理的重要性及必要性的宣傳力度，幫助下屬各成員單位充分認(rèn)識(shí)到資金集中管理的優(yōu)勢(shì)，從而不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，形成完善的資金管理體系。首先，需要制定完善合理的財(cái)務(wù)制度，制度內(nèi)容應(yīng)涉及會(huì)計(jì)核算、資金管理、內(nèi)部控制等各項(xiàng)工作，也要建立并完善崗位責(zé)任機(jī)制，使得每個(gè)工作人員都清楚自身的職責(zé)和權(quán)限，將不相容職務(wù)進(jìn)行有效分離，避免出現(xiàn)崗位混亂、職責(zé)不清的問題。其次，要加大資金集中管理制度的執(zhí)行力度，通過建立統(tǒng)一的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)下屬公司制度執(zhí)行的情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并設(shè)置針對(duì)性的考核指標(biāo)，確保資金集中管理制度落實(shí)到位。最后，應(yīng)針對(duì)管理制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)不斷完善和修正，應(yīng)加大資金預(yù)算的合理預(yù)估，幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，實(shí)現(xiàn)資金科學(xué)的管理管控，確保管理制度更加完善，進(jìn)而為集團(tuán)公司創(chuàng)造更多的價(jià)值。

（二）建設(shè)安全適用的統(tǒng)一信息系統(tǒng)，強(qiáng)化管控能力并提升運(yùn)行效率

為順應(yīng)信息化時(shí)代發(fā)展的要求，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加大信息化建設(shè)的投入力度，將大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等先進(jìn)的信息技術(shù)運(yùn)用至資金管理中，形成統(tǒng)一、安全、適用的信息系統(tǒng)，從而強(qiáng)化資金管控能力，進(jìn)而提升集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)行效率。信息化建設(shè)是一個(gè)不斷持續(xù)改進(jìn)的過程，具體可從這幾個(gè)方面著手：首先，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行資金管理系統(tǒng)的優(yōu)化升級(jí)，利用目前先進(jìn)的信息技術(shù)，建立全集成、全覆蓋的資金管理信息系統(tǒng)，以幫助集團(tuán)企業(yè)快速地對(duì)資金的相關(guān)信息進(jìn)行收集、整理、分析及共享。通過這一集成的信息系統(tǒng)，以便對(duì)集團(tuán)企業(yè)下屬各公司的相關(guān)收支情況予以全過程跟蹤和匯總，對(duì)資金的收、支及結(jié)余進(jìn)行實(shí)時(shí)管控，且能夠保證資金流和信息流同步，也能為有關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)決策提供有效的信息支持。其次，建設(shè)日常業(yè)務(wù)操作和管控平臺(tái)，并在實(shí)踐中完善相應(yīng)的功能，如資金結(jié)算、資金調(diào)撥、資金動(dòng)態(tài)分析等，發(fā)揮數(shù)據(jù)集成自動(dòng)化、在線審批、辦公網(wǎng)絡(luò)化等技術(shù)手段的作用，促使日常工作高效運(yùn)行。另外，確保資金管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)核算、業(yè)務(wù)、銀行等多個(gè)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效的銜接，如此才能夠有效提升資金管理的效率，并實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策。再次，需要有效對(duì)接內(nèi)部系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)，充分利用當(dāng)前先進(jìn)的銀企直連技術(shù)來(lái)銜接企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)及網(wǎng)上銀行，更有效地管理各下屬成員單位的銀行賬戶，可讓資金管理實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?、高效化，也能最大化地發(fā)揮出資金管理的效能。最后，要確保資金運(yùn)行的安全，集團(tuán)企業(yè)在推進(jìn)信息化建設(shè)的過程中，要充分重視資金預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，以能夠達(dá)到對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各單位的資金運(yùn)行狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)在線的監(jiān)督、監(jiān)測(cè)。一旦發(fā)現(xiàn)有偏差或異常狀況，可立即予以分析并上報(bào)，有助于相關(guān)管理人員迅速采取必要的措施來(lái)加以應(yīng)對(duì)。企業(yè)集團(tuán)運(yùn)用主動(dòng)識(shí)別及提前預(yù)警的方式，可以有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)集團(tuán)所投入、運(yùn)行的各信息系統(tǒng)不是孤立的，而是彼此具有兼容性及有機(jī)的統(tǒng)一，需要合理使用信息技術(shù)手段來(lái)促進(jìn)信息的互聯(lián)、互通，從而扎實(shí)提高集團(tuán)企業(yè)的資金管理能力，為集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展提供更有力的支持。

（三）充分調(diào)動(dòng)人員的積極性，重視人才的培養(yǎng)與引進(jìn)

集團(tuán)企業(yè)所實(shí)施的資金集中管理模式，會(huì)受到人的影響，這是因?yàn)槿耸枪芾淼闹黧w。因此，集團(tuán)企業(yè)要想從根本上提升資金管理的效率與質(zhì)量，就需要從完善考核體系、強(qiáng)化績(jī)效管理、采取合理激勵(lì)措施等方面著手，解決現(xiàn)有資金管理人員工作積極性不高的問題，提高資金管理人員資金集中管理的主動(dòng)性，形成全員參與、齊抓共管的管理局面。與此同時(shí)，人才在資金管理中的作用不可忽視，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，在人才選用上，應(yīng)打破用人唯親、只重學(xué)歷不重能力的落后觀念，應(yīng)做到選賢任能、注重實(shí)效。同時(shí)，對(duì)內(nèi)可以定期通過系統(tǒng)培訓(xùn)、開展技能競(jìng)賽、舉辦交流會(huì)等形式，扎實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部人員的專業(yè)水平和工作能力，對(duì)外應(yīng)重視人才的選拔和引進(jìn)，在有條件的情況下，可加強(qiáng)與高校的合作，為企業(yè)培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀的人才，壯大人才隊(duì)伍，從而為集團(tuán)企業(yè)實(shí)施資金集中管理提供智力支持。

（四）重視資金預(yù)算管理，加大預(yù)算管控力度

資金預(yù)算是資金集中管理的基礎(chǔ)內(nèi)容，也是提升資金集中管理效果的關(guān)鍵所在。因此企業(yè)集團(tuán)要想從根本上提高資金管理水平，提升資金使用的效率，應(yīng)重視資金預(yù)算管理工作的開展，提高對(duì)資金預(yù)算管理的重視度，加大預(yù)算管控力度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)資金的有效管控。首先，從資金預(yù)算編制開始著手，應(yīng)采取合適的辦法進(jìn)行預(yù)算編制，尤其是在年度預(yù)算計(jì)劃編制時(shí)，應(yīng)立足于年度發(fā)展戰(zhàn)略，確保資金預(yù)算的科學(xué)性、合理性、可行性，并在集團(tuán)董事會(huì)審批通過后方可執(zhí)行。其次，為保障預(yù)算執(zhí)行落地，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的全面監(jiān)督管理，這需要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，依據(jù)分析結(jié)果進(jìn)行來(lái)年預(yù)測(cè)，以及季、月、周、日各周期的計(jì)劃安排，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的全面管控。同時(shí)在監(jiān)督管理過程中，結(jié)合執(zhí)行中存在問題的原因具體提出改進(jìn)的辦法，切實(shí)提高資金預(yù)算管理的水平。最后，企業(yè)集團(tuán)在資金預(yù)算管理時(shí)，也要加大預(yù)算考核力度，這是預(yù)算管理不可或缺的環(huán)節(jié)，應(yīng)定期、不定期地開展預(yù)算考核，確保各子公司經(jīng)理人能夠認(rèn)真執(zhí)行資金預(yù)算。另外，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果，應(yīng)采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，切實(shí)提升預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和有效性。

結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，在這樣復(fù)雜的環(huán)境下，更突出了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要性，尤其是其組織形式的特殊性，存在資金分散的特點(diǎn)，因此需要企業(yè)集團(tuán)必須要抓好資金集中管理各項(xiàng)工作，并在管理實(shí)踐過程中不斷予以改進(jìn)和完善，切實(shí)提高企業(yè)資金管理的水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)又快又好地發(fā)展。