單亞元

（浙江雙飛無油軸承股份有限公司，浙江 嘉興 314115）

受傳統(tǒng)理念的影響，企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控管理工作時，采用的管理模式比較粗放，無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理中各項風(fēng)險精準(zhǔn)識別和防范，企業(yè)內(nèi)部控制管理水平不高，影響其價值的發(fā)揮。企業(yè)根據(jù)財務(wù)管理要求，調(diào)整精細(xì)化管理結(jié)構(gòu)，對財務(wù)活動執(zhí)行過程追蹤和監(jiān)管，找到出現(xiàn)的問題，強(qiáng)化各級人員管理意識，幫助企業(yè)管理者及時防范和控制風(fēng)險，讓企業(yè)在市場競爭中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、企業(yè)構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式的意義

財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化作為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分，能夠協(xié)助企業(yè)順利完成財務(wù)目標(biāo)，推動企業(yè)更好的發(fā)展。眾所周知，財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化主要是把精細(xì)化管理目標(biāo)完成作為工作重點(diǎn)，順應(yīng)當(dāng)前時代發(fā)展要求實(shí)施，以社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展為導(dǎo)向，可以讓企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動更加專業(yè)與科學(xué)，有效地提高企業(yè)內(nèi)控水平，確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢、降低各項成本以及防范潛在風(fēng)險。與此同時，通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式，可以保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，為企業(yè)管理者制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考，防止由于決策失誤而影響企業(yè)發(fā)展，維護(hù)企業(yè)整體利益。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化存在的問題

1.財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化認(rèn)識淡薄

財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，將會給財務(wù)管理帶來直接影響，決定企業(yè)發(fā)展方向。在當(dāng)前，雖然企業(yè)管理者已經(jīng)了解財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的意義與價值，并且也建立了精細(xì)化管理模式，但是在整體上，企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化了解不全面，認(rèn)識不足。例如，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者受到傳統(tǒng)管理觀念影響，認(rèn)為實(shí)施精細(xì)化管理的意義在于保證財務(wù)工作質(zhì)量，需要對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效管理，控制成本的支出，所以應(yīng)對企業(yè)現(xiàn)有體系改革優(yōu)化，但是，缺少對財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化要求的具體分析。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為開展財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化管理工作應(yīng)交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，其他部門無須參與其中，沒有創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，使得財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化實(shí)施效果不理想。

2.財務(wù)內(nèi)控管理部門設(shè)置不合理

企業(yè)各部門人員是保證企業(yè)經(jīng)營活動順利進(jìn)行的主體，不僅是財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作實(shí)施的管理對象，也是工作開展的執(zhí)行者，調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，成立專業(yè)的管理部門，科學(xué)地劃分工作責(zé)任，讓企業(yè)部門運(yùn)營更加規(guī)范，在出現(xiàn)財務(wù)問題時，能夠及時找到相關(guān)負(fù)責(zé)人，將問題全面處理。但是在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)部門設(shè)置上，大部分企業(yè)沒有科學(xué)規(guī)劃，職責(zé)分配不清晰，容易造成部門之間職責(zé)分配混亂，影響工作效率和效果。在實(shí)際工作中，在發(fā)生管理問題時，由于職責(zé)分配不清晰，各個部門相互推卸責(zé)任，造成部門之間職責(zé)交叉，不利于后續(xù)管理工作的開展。

3.缺少完善的財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化調(diào)整機(jī)制

現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)使用的財務(wù)管理機(jī)制比較傳統(tǒng)，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中該體系表現(xiàn)出落后性特點(diǎn)，不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要求，需要對其進(jìn)行改革優(yōu)化。例如，在資金支出審核管理過程中，如果采用傳統(tǒng)管理機(jī)制，要求員工持有相關(guān)憑證由負(fù)責(zé)人簽字，消耗大量時間與精力，工作效率低下。并且，部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控機(jī)制上產(chǎn)生一些漏洞，控制指標(biāo)不能做到全面覆蓋。此外，部分企業(yè)缺少規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化流程調(diào)整機(jī)制，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營環(huán)境變化時，業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化流程也應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)整，反之則會無法保證工作質(zhì)量與效率，容易產(chǎn)生各種問題。

4.內(nèi)部審計監(jiān)督不嚴(yán)

要想獲取理想的財務(wù)內(nèi)控管理效果，企業(yè)應(yīng)設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，對企業(yè)財務(wù)活動有效監(jiān)管，從根源上減少不必要問題如發(fā)生，識別財務(wù)活動中潛在風(fēng)險，讓企業(yè)財務(wù)管理部門與內(nèi)部控制管理部門對企業(yè)經(jīng)營狀況有深入了解，獲取真實(shí)、完整的財務(wù)信息。但是結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作探究情況得知，部分企業(yè)沒有成立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，財務(wù)審計工作一般安排給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，審計工作缺少獨(dú)立性，容易受到各級部門干預(yù)，影響審計監(jiān)督效果。因?yàn)閮?nèi)部審計監(jiān)督不嚴(yán)，使得企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式過程中，即便企業(yè)中出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險或者徇私舞弊行為，也無法及時發(fā)現(xiàn)，在某種程度上損害企業(yè)整體利益，影響財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作的發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式的優(yōu)化措施

1.強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理思想認(rèn)識

企業(yè)為了獲得理想的財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作效果，應(yīng)樹立正確的思想意識，給予財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化的高度重視，對財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作要求和細(xì)節(jié)有充分了解，認(rèn)真分析，根據(jù)企業(yè)整體情況，科學(xué)地構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式。財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化并不僅僅指成本管理，還要從財務(wù)層面入手對各個環(huán)節(jié)科學(xué)管控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)收集與整合，給財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作開展提供支持。財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作并不只是財務(wù)部門的職責(zé)，是企業(yè)的全員參與，要求其他部門積極配合，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，為財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作順利開展提供良好條件。強(qiáng)調(diào)細(xì)化財務(wù)管理內(nèi)容，拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域，工作作風(fēng)從機(jī)關(guān)型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，工作職能由記賬核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，工作領(lǐng)域由事后靜態(tài)核算向全方位、全過程動態(tài)控制型轉(zhuǎn)變，促進(jìn)財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作水平的提高。

2.合理設(shè)置財務(wù)內(nèi)控管理部門

合理設(shè)立財務(wù)內(nèi)控部門人員結(jié)構(gòu)，調(diào)整落后的組織結(jié)構(gòu)，能夠給財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化活動開展提供支持，明確各部門工作職責(zé)，保證財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作目標(biāo)快速完成。企業(yè)內(nèi)部部門組織機(jī)構(gòu)設(shè)置需要從企業(yè)實(shí)際情況入手，根據(jù)工作要求，設(shè)有對應(yīng)的部門與人員，科學(xué)地劃分職責(zé)，避免部門職責(zé)交叉，影響工作效果。并且，保證設(shè)置的財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化組織機(jī)構(gòu)可以綜合思考企業(yè)其他部門工作職責(zé)，合理劃分部門之間權(quán)責(zé)，引導(dǎo)相關(guān)人員完成本職工作，提高財務(wù)管理水平，讓各個部門相互監(jiān)督和約束，有效提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，獲取理想的工作效果。

3.科學(xué)建立財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化機(jī)制

為了保證財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作有序進(jìn)行，需要科學(xué)構(gòu)建相關(guān)工作機(jī)制，規(guī)范管理流程。在實(shí)際中，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，制定管理方案，調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，規(guī)范內(nèi)控流程，加強(qiáng)相關(guān)工作體系建設(shè)，給后續(xù)財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作開展提供指導(dǎo)。與此同時，企業(yè)可以結(jié)合時代發(fā)展要求，把現(xiàn)代化財務(wù)信息管理系統(tǒng)引入其中，改進(jìn)財務(wù)管理手段。設(shè)立對應(yīng)的運(yùn)行模塊，實(shí)現(xiàn)各個模塊之間的協(xié)調(diào)，促進(jìn)各部門之間聯(lián)通，在協(xié)調(diào)部門關(guān)系的同時，也能做到相互監(jiān)督，追蹤管理，防止財務(wù)問題的發(fā)生。為了讓財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作模式更加規(guī)范與合理，應(yīng)科學(xué)設(shè)定財務(wù)內(nèi)控管理流程，確定流程之間關(guān)系，做到各項工作的科學(xué)分配，緊密連接。除此之外，企業(yè)應(yīng)定期對制定的財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化機(jī)制和流程進(jìn)行調(diào)整，以確保其與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相迎合，及時分析是否存在問題，如果存在問題，應(yīng)第一時間對其修改，保證機(jī)制與流程滿足企業(yè)發(fā)展要求，發(fā)揮其實(shí)際效能。

4.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督管理上，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作應(yīng)更加專業(yè)化與規(guī)范化，深入實(shí)施，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。對于企業(yè)財務(wù)管理活動中審計部門獨(dú)立性不強(qiáng)和設(shè)置不合理的狀況，企業(yè)高層必須全面支持內(nèi)部審計部門開展的各項工作，以提高內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，以此推動財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作的有序進(jìn)行。企業(yè)管理者應(yīng)該明確內(nèi)部審計工作價值，設(shè)有獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，分配專業(yè)工作人員，防止發(fā)生財務(wù)部門人員同時兼任內(nèi)部審計工作的情況，保證內(nèi)部審計獨(dú)立性，不會受到企業(yè)上級部門的影響。此外，企業(yè)應(yīng)安排專業(yè)內(nèi)部審計人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計，防止企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式過程中發(fā)生管理不當(dāng)?shù)臓顩r，從根源上促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化活動的有序進(jìn)行，快速完成管理目標(biāo)。

四、結(jié)束語

在新形勢背景下，財務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理能夠引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)管理水平和保障企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展，要求企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及管理人員強(qiáng)化思想意識，對財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式構(gòu)建工作充分重視，結(jié)合實(shí)際情況，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為根本，設(shè)定合理的管理目標(biāo)，形成以財務(wù)預(yù)算為指導(dǎo)的“計劃—決策—實(shí)施—控制—調(diào)整—優(yōu)化”的工作程序。加強(qiáng)管理體系建設(shè)，為后續(xù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作的有序進(jìn)行提供支持。企業(yè)通過構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化工作順利開展，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。