周 維

（貴州興義農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，貴州 興義 562400）

落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)村商業(yè)銀行正面臨前所未有、形勢(shì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。過去落后地區(qū)縣級(jí)市，因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)小、客戶群體的意識(shí)薄弱、高利差等先天優(yōu)勢(shì)，農(nóng)商行不需要過多細(xì)究管理便可以取得較好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。但隨著信息時(shí)代金融市場(chǎng)環(huán)境的發(fā)展變化，粗放的管理模式帶來的弊端已全面暴露，農(nóng)村商業(yè)銀行陷入自身資產(chǎn)質(zhì)量差、基礎(chǔ)弱，系統(tǒng)不健全等弱勢(shì)及互聯(lián)網(wǎng)金融等新事物威脅的雙重被動(dòng)狀態(tài)，迫切需要通過提高管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平來提高銀行管理能力，擺脫被動(dòng)局面。為此，本文就落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問題及對(duì)策展開研究。

一、管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵及落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)商行特點(diǎn)

（一）管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

管理會(huì)計(jì)是用管理會(huì)計(jì)的工具方法，參與企業(yè)規(guī)劃、決策、控制、評(píng)價(jià)等活動(dòng)，并為之提供有價(jià)值的信息，從而改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

（二）落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)商行特點(diǎn)

1.資產(chǎn)規(guī)模小，業(yè)務(wù)品種單一

落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)商行無論在注冊(cè)資本、資產(chǎn)總額，還是員工人數(shù)等方面規(guī)模都較小，一般主要經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)。對(duì)于新型的業(yè)務(wù)，由于人才匱乏、系統(tǒng)落后等原因，還處于開發(fā)探索階段，不能滿足客戶的多樣化需求。

2.土生土長(zhǎng)的“草根銀行”

落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)商行大多數(shù)由農(nóng)村信用社改革而來，在農(nóng)村金融市場(chǎng)中有著特殊的地位，帶有鮮明的地方性特點(diǎn)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)遍布鄉(xiāng)鎮(zhèn)，密切聯(lián)系群眾，尤其是農(nóng)戶。落后地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行有著發(fā)達(dá)地區(qū)大型商業(yè)銀行不具備的發(fā)展空間。大力推動(dòng)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是政策導(dǎo)向，農(nóng)商行可以發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)資金輸血的作用，創(chuàng)新金融扶貧的模式，與最廣大的農(nóng)民客戶共同發(fā)展，得到雙贏。

3.嚴(yán)重忽視成本效益配比原則

農(nóng)村商業(yè)銀行沒有成本效益配比的意識(shí)。管理人員在日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中忽視成本控制。業(yè)務(wù)營(yíng)銷牽頭部門為吸收存款，不計(jì)成本地做活動(dòng)、贈(zèng)禮品，未區(qū)分優(yōu)質(zhì)客戶，無針對(duì)性地發(fā)生大量客戶維護(hù)費(fèi)用，卻未取得相應(yīng)的回報(bào)，在利息差不斷收窄的情況下，加劇削弱了利潤(rùn)，成本收入比指標(biāo)趨近監(jiān)管紅線。

二、落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)商行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在的問題

（一）管理會(huì)計(jì)觀念不強(qiáng)

經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的農(nóng)商行，其管理層對(duì)管理會(huì)計(jì)知其然，不知其所以然。一方面，混淆管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念，認(rèn)為管理會(huì)計(jì)的作用就是出具經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告，而管理會(huì)計(jì)體系的建設(shè)，靠管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)就可以實(shí)現(xiàn)。另一方面，部分高層認(rèn)為管理會(huì)計(jì)過于糾結(jié)成本，制約了發(fā)展。因而導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)的推行停于表面，未真正開啟管理會(huì)計(jì)的價(jià)值導(dǎo)向之路。

（二）缺乏統(tǒng)一的管理會(huì)計(jì)平臺(tái)

大多地方性農(nóng)商銀行均是以省為單位搭建業(yè)務(wù)核算系統(tǒng)，如核心系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和信貸管理系統(tǒng)等。這種全省統(tǒng)一搭建的系統(tǒng)存在很多問題：各類系統(tǒng)均以各個(gè)業(yè)務(wù)條線為主體開發(fā)，只能做簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)處理。業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成性差，甚至互不兼容，對(duì)數(shù)據(jù)獲取造成了極大的不便。

目前，因各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、統(tǒng)計(jì)口徑不同，以至于各業(yè)務(wù)條線之間無法快速有效地進(jìn)行資源共享。財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)人員為了獲得某些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，必須對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行手工篩選、手工核算，不僅增加工作量還降低了分析精準(zhǔn)度，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展更是不具備指導(dǎo)意義。

（三）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量差，數(shù)據(jù)治理推進(jìn)不力

當(dāng)前，落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)商行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)存在不完整、不準(zhǔn)確、不及時(shí)、不一致等問題，對(duì)發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值造成阻礙。一是存在較多手工數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，且以手工臺(tái)賬為主，信息建立不全、數(shù)據(jù)質(zhì)量較差。二是數(shù)據(jù)缺失嚴(yán)重。農(nóng)商行因由信用社變革發(fā)展而來，歷史久遠(yuǎn)。很多客戶關(guān)鍵信息缺失，如客戶身份證號(hào)、手機(jī)號(hào)?？蛻粜彰c身份證不符等現(xiàn)象也屢見不鮮。三是數(shù)據(jù)治理難度較大。銀行數(shù)據(jù)治理是一項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性、跨部門的工程，具體落實(shí)工作繁雜，解決難度較大。

（四）人事結(jié)構(gòu)冗余，缺乏高尖端人才

一是員工老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重。40歲以上員工占的比例較重，且學(xué)歷水平以中專為主，業(yè)務(wù)知識(shí)及柜面服務(wù)均已無法適應(yīng)現(xiàn)在的競(jìng)爭(zhēng)角逐。二是縣級(jí)市農(nóng)村商業(yè)銀行近年才開始公開招聘應(yīng)屆畢業(yè)生。過去均以內(nèi)部招聘或內(nèi)部親情置換為主。招聘人員學(xué)歷在大專以下，業(yè)務(wù)知識(shí)水平有限。研究生學(xué)歷員工及專業(yè)技術(shù)職稱員工寥寥無幾。三是受地方風(fēng)土人情影響，縣級(jí)市農(nóng)商行在用人方面不夠規(guī)范。員工的職業(yè)發(fā)展通道沒有打開，未能選拔出真正的人才。而現(xiàn)有部分中層人員無力領(lǐng)導(dǎo)員工，嚴(yán)重制約了業(yè)務(wù)發(fā)展。

（五）管理會(huì)計(jì)落實(shí)難度大

落后地區(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行有著不同于大銀行的地方性特色，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用會(huì)區(qū)別于發(fā)達(dá)地區(qū)的大銀行，能借鑒的經(jīng)驗(yàn)有限。管理會(huì)計(jì)是一項(xiàng)應(yīng)用性很強(qiáng)的工作，跨條線、跨部門，需要發(fā)揮各部門之間的協(xié)調(diào)效應(yīng)。在實(shí)施過程中，如果某個(gè)環(huán)節(jié)遇到困難或阻礙，容易被落實(shí)者采取消極態(tài)度應(yīng)付，最后停留在理論層面，難以推動(dòng)和落地，未能真體現(xiàn)它的價(jià)值。

三、完善落后地區(qū)縣級(jí)市商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的對(duì)策

（一）樹立正確理念，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的執(zhí)行力

首先，管理會(huì)計(jì)的最終目的是為管理者提供決策依據(jù)，是為銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)提供方向。農(nóng)商銀行高層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)管理會(huì)計(jì)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不是互相矛盾的，相反，管理會(huì)計(jì)是切實(shí)服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的。

其次，管理會(huì)計(jì)必須從理論落到實(shí)際，不打折扣地抓落實(shí)。管理會(huì)計(jì)的推動(dòng)由現(xiàn)有的財(cái)務(wù)部門兼任，容易讓業(yè)務(wù)部門依舊混淆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)，造成業(yè)務(wù)部門敷衍的態(tài)度。必須建立單獨(dú)的管理會(huì)計(jì)體系，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，由一把手帶領(lǐng)專業(yè)的隊(duì)伍去主導(dǎo)，全職能部門參與，把管理會(huì)計(jì)理念滲透到經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的方方面面。縣級(jí)農(nóng)村商業(yè)銀行必須分析自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及當(dāng)?shù)亟鹑诃h(huán)境，回歸服務(wù)三農(nóng)主業(yè)。有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，從整體上搭建框架體系開始，建立健全相關(guān)管理制度、考核機(jī)制，進(jìn)而全方位、多層次地分步實(shí)施，為后續(xù)的具體落實(shí)工作提供支撐及保障。

（二）加大金融科技應(yīng)用于管理會(huì)計(jì)工作

金融科技力量的注入刻不容緩，尤其是管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用，必須依靠建立統(tǒng)一平臺(tái)、統(tǒng)一口徑，覆蓋銀行前中后臺(tái)所有業(yè)務(wù)層級(jí)、滿足多維度管理需要的管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

雖然縣級(jí)市農(nóng)村商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用起步晚，但近兩年管理會(huì)計(jì)方面的金融科技技術(shù)已相對(duì)成熟，積累了較多的經(jīng)驗(yàn)?？h級(jí)市農(nóng)商行在這方面節(jié)約了時(shí)間成本，可以選購(gòu)適合自身的先進(jìn)管理系統(tǒng)，為管理會(huì)計(jì)的實(shí)施和發(fā)展提供有力保障。

一方面，省聯(lián)社可集合全省的人力、財(cái)力優(yōu)勢(shì)，搭建統(tǒng)一的管理會(huì)計(jì)平臺(tái)，優(yōu)化、整合現(xiàn)有的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，把現(xiàn)有的各個(gè)獨(dú)立的單一系統(tǒng)整合為數(shù)據(jù)資源共享并校對(duì)的系統(tǒng)群。但同時(shí)，要求留有定制空間，滿足不同規(guī)模的各家縣級(jí)機(jī)構(gòu)的個(gè)性化需求。建立系統(tǒng)不能一概而論、一刀切，否則，就失去了管理會(huì)計(jì)價(jià)值導(dǎo)向的真正意義。另一方面，雖然系統(tǒng)搭建迫在眉睫，但也不能“拿來就用”，系統(tǒng)的搭建需要以縣級(jí)市農(nóng)商行的特色相結(jié)合，經(jīng)過充分的前期調(diào)研、測(cè)試。用戰(zhàn)略規(guī)劃、架構(gòu)體系，引導(dǎo)系統(tǒng)的建設(shè)，而不是根據(jù)系統(tǒng)的功能模塊去搭建管理體系。系統(tǒng)建設(shè)與體系相輔相成，并駕齊驅(qū)。

（三）加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理

管理會(huì)計(jì)不是依靠系統(tǒng)的建設(shè)就可以實(shí)現(xiàn)，也不是簡(jiǎn)單套用系統(tǒng)的功能模塊。而管理會(huì)計(jì)的多維度分析對(duì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量提出了很高的要求。只有高質(zhì)量、高可用的數(shù)據(jù)，得出的分析結(jié)論才是切實(shí)有效、具有指導(dǎo)意義的，否則，很有可能適得其反。

農(nóng)商行需要下定決心、下足功夫從源頭解決數(shù)據(jù)質(zhì)量低的問題。一是針對(duì)數(shù)據(jù)治理的現(xiàn)狀進(jìn)行評(píng)估，從系統(tǒng)口徑、管理流程等方面查找數(shù)據(jù)治理存在的問題，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量問題追根溯源，提出數(shù)據(jù)治理的改進(jìn)方向。二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)源頭管理，實(shí)現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的口徑統(tǒng)一，從業(yè)務(wù)屬性、技術(shù)屬性、管理屬性等方面對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化。針對(duì)存量數(shù)據(jù)部分，開展數(shù)據(jù)補(bǔ)錄、修正工作，完善缺失數(shù)據(jù)，對(duì)問題數(shù)據(jù)進(jìn)行整改。針對(duì)新增部分，確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和完整性，并實(shí)施數(shù)據(jù)質(zhì)量核驗(yàn)，盡可能實(shí)現(xiàn)新增無差錯(cuò)、無缺失。三是補(bǔ)齊數(shù)據(jù)治理在體系、制度等方面的短板，推動(dòng)數(shù)據(jù)治理的有效落地，并持續(xù)跟蹤、監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)治理的成效，將數(shù)據(jù)治理形成一個(gè)常態(tài)化的工作機(jī)制。

（四）完善人才隊(duì)伍的建設(shè)

對(duì)落后地區(qū)縣級(jí)市農(nóng)村商業(yè)銀行而言，需建立符合自身特點(diǎn)的人才體系。一方面，高薪引進(jìn)高學(xué)歷、綜合性的管理型會(huì)計(jì)人才。這部分學(xué)歷素質(zhì)較高的管理型人才可充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略定位、框架體系搭建、管理制度建設(shè)等方面的優(yōu)勢(shì)。另一方面，要建立相應(yīng)的職業(yè)晉升通道，在現(xiàn)有的員工隊(duì)伍中，培養(yǎng)和選拔出業(yè)務(wù)人才。因?yàn)槁浜蟮貐^(qū)農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境人情色彩濃厚，提拔這部分既熟知農(nóng)村商業(yè)銀行的狀況又熟悉當(dāng)?shù)仫L(fēng)土人情的員工，不僅可以充分發(fā)揮本土作戰(zhàn)的優(yōu)勢(shì)，而且從內(nèi)部選拔，還可以節(jié)約人力資源成本，提高員工的整體積極性。