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      關(guān)于《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》的解讀

      2022-02-01 06:02:18
      山西財稅 2022年9期
      關(guān)鍵詞:全電發(fā)票服務(wù)平臺

      為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求,全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造,國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票受票試點工作的公告》(以下稱《公告》)?,F(xiàn)解讀如下:

      一、開展全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點的背景是什么?

      為落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》要求,全面推進稅收征管數(shù)字化升級和智能化改造,降低征納成本,國家稅務(wù)總局建設(shè)了全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺。2021年12月1日起,國家稅務(wù)總局在廣東省(不含深圳市,下同)、內(nèi)蒙古自治區(qū)和上海市(以下簡稱“試點地區(qū)”)開展了全面數(shù)字化的電子發(fā)票試點工作,系統(tǒng)運行平穩(wěn)。

      為進一步推進全面數(shù)字化的電子發(fā)票(以下簡稱“‘全電’發(fā)票”)試點工作,經(jīng)國家稅務(wù)總局同意,自2022年8月28日起,山西省納稅人僅作為受票方,接收由試點地區(qū)的部分納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票。

      二、“全電”發(fā)票的票面信息包括哪些?

      “全電”發(fā)票的票面信息包括基本內(nèi)容和特定內(nèi)容。

      基本內(nèi)容主要包括:二維碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大寫、小寫)、備注、開票人?!叭姟卑l(fā)票的發(fā)票號碼為20位,其中:第1-2位代表公歷年度后兩位,第3-4位代表各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃代碼,第5位代表“全電”發(fā)票開具渠道等信息,第6-20位代表順序編碼等信息。

      為了滿足從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊應(yīng)稅行為及特定應(yīng)用場景業(yè)務(wù)(以下簡稱“特定業(yè)務(wù)”)的納稅人開具發(fā)票的個性化需求,稅務(wù)機關(guān)根據(jù)現(xiàn)行發(fā)票開具的有關(guān)規(guī)定和特定業(yè)務(wù)的場景,在“全電”發(fā)票中設(shè)計了相應(yīng)的特定內(nèi)容。特定業(yè)務(wù)包括但不限于:稀土、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅等。山西省納稅人在取得“全電”發(fā)票時,按照實際業(yè)務(wù)開展情況,可向開票人提出特定業(yè)務(wù)需求,開票人將按規(guī)定填寫在發(fā)票備注等欄次的信息填寫在特定內(nèi)容欄次,進一步規(guī)范發(fā)票票面內(nèi)容,便利山西省納稅人使用。特定業(yè)務(wù)的“全電”發(fā)票票面按照特定內(nèi)容展示相應(yīng)信息,同時票面左上角展示該業(yè)務(wù)類型的字樣。

      三、使用“全電”發(fā)票具備哪些優(yōu)點?

      (一)用票更便捷

      發(fā)票數(shù)據(jù)應(yīng)用更豐富。便于稅務(wù)機關(guān)進行發(fā)票數(shù)據(jù)的規(guī)范化管理,為向納稅人提供稅費申報預(yù)填服務(wù)奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

      發(fā)票使用滿足個性業(yè)務(wù)需求。“全電”發(fā)票破除特定版式要求,增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付,同時保留PDF、OFD等格式,降低發(fā)票使用成本,提升納稅人用票的便利度和獲得感?!叭姟卑l(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進行差異化展示,為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。

      (二)入賬歸檔一體化

      稅務(wù)機關(guān)將制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn),實現(xiàn)“全電”發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn),進一步推進企業(yè)和行政事業(yè)單位會計核算、財務(wù)管理信息化。

      四、山西省納稅人如何接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票?包含哪些類型的發(fā)票?

      山西省納稅人可以接收試點地區(qū)納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票(以下簡稱“紙質(zhì)專票”)和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票(折疊票,以下簡稱“紙質(zhì)普票”)。

      山西省納稅人可以通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺接收通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的上述發(fā)票。此外,也可取得銷售方以電子郵件、二維碼等方式交付的“全電”發(fā)票。

      五、山西省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票與增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票有何區(qū)別?

      山西省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票,其法律效力、基本用途和基本使用規(guī)定與現(xiàn)有紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相同。電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票與現(xiàn)行紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票相比,區(qū)別在于電子發(fā)票服務(wù)平臺開具紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票后,紙質(zhì)專票、紙質(zhì)普票密碼區(qū)不再展示發(fā)票密文,密碼區(qū)將展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼以及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

      六、山西省納稅人接收到通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的發(fā)票,發(fā)生銷售退回、開票有誤、銷售折讓等情形,需要由開票方開具紅字發(fā)票的,應(yīng)如何操作?

      (一)受票方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的,開票方在電子發(fā)票服務(wù)平臺填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》(以下簡稱《確認(rèn)單》)后全額開具紅字“全電”發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票,無需受票方確認(rèn)。其中,《確認(rèn)單》需要與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息相符。

      (二)受票方已進行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的,由開票方通過電子發(fā)票服務(wù)平臺或受票方通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺填開《確認(rèn)單》,經(jīng)對方確認(rèn)后,開票方依據(jù)《確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

      受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的,應(yīng)暫依《確認(rèn)單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出,待取得開票方開具的紅字發(fā)票后,與《確認(rèn)單》一并作為記賬憑證。

      (三)試點納稅人通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具的“全電”發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票已用于申請出口退稅、代辦退稅的,暫不允許開具紅字發(fā)票。

      七、山西省納稅人取得哪些類型的發(fā)票可進行用途確認(rèn)?通過什么渠道進行確認(rèn)?

      山西省納稅人繼續(xù)登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)增值稅扣稅憑證功能,取得通過電子發(fā)票服務(wù)平臺開具帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、帶有“普通發(fā)票”字樣的“全電”發(fā)票、紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票等增值稅扣稅憑證,如需用于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的,應(yīng)按規(guī)定通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途。

      八、山西省納稅人通過什么渠道可以進行“全電”發(fā)票信息的查驗?

      山西省納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)對“全電”發(fā)票的信息進行查驗。

      九、山西省納稅人取得“全電”發(fā)票報銷入賬歸檔的,需要注意哪些事項?

      納稅人取得“全電”發(fā)票報銷入賬歸檔的,應(yīng)按照《財政部國家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》(財會〔2020〕6號)和《會計檔案管理辦法》(財政部、國家檔案局令第79號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

      (節(jié)選自國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局網(wǎng)站)

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