劉長(zhǎng)紅

（長(zhǎng)春市雅悅商務(wù)服務(wù)有限公司 吉林長(zhǎng)春 130000）

近年來，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展迅速，但在快速發(fā)展的過程中也暴露出一些問題，其中最為明顯的一個(gè)問題就是內(nèi)控制度不完善，阻礙民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國家相關(guān)要求，不斷完善內(nèi)控制度，在明確內(nèi)控主體的同時(shí)，確保內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部全面高效落實(shí)，利用有效的內(nèi)部控制措施來開展精細(xì)化管理，以此來有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，提高民營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)的利用率。

一、內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的意義

首先，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。通過有效的內(nèi)部控制，能夠制定完善的管理會(huì)計(jì)制度，會(huì)不斷推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，確保信息系統(tǒng)能夠得到更加規(guī)范化的管理。會(huì)計(jì)人員就會(huì)依照規(guī)章制度行事，及時(shí)收集、篩選和核對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，這在一定程度上能夠提升會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、安全性和有效性，為后期的會(huì)計(jì)報(bào)表制定提供有效的信息數(shù)據(jù)，確保會(huì)計(jì)信息報(bào)告的規(guī)范性、真實(shí)性和完整性。其次，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)控制度能夠?yàn)閮?nèi)部控制工作的開展提供保障，確保各項(xiàng)內(nèi)控措施都能落實(shí)到位，同時(shí)，能夠?qū)⒕唧w的管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，確保各個(gè)部門都能清楚自身所肩負(fù)的職責(zé)。最為重要的是能夠通過有效的監(jiān)督機(jī)制來找出企業(yè)管理存在的問題，并對(duì)問題進(jìn)行深層次分析，并提出有效的解決方案，在這一過程中能夠不斷優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理流程，進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)管理制度，盡量降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。最后，能夠提升民營(yíng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，民營(yíng)企業(yè)要想發(fā)揮出自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要借助內(nèi)控制度的建立和完善，來不斷提升生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的效率，并對(duì)現(xiàn)有的管理制度進(jìn)行有效整合，在提高防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的同時(shí)，增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性需要通過內(nèi)控環(huán)境反映出來，一旦內(nèi)控環(huán)境不完善就意味著內(nèi)控制度執(zhí)行的效果不佳。目前，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，沒有形成正確的內(nèi)控意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)注重的是業(yè)務(wù)的發(fā)展，強(qiáng)調(diào)的是不斷開拓市場(chǎng)。如果民營(yíng)企業(yè)將過多的精力放在業(yè)務(wù)的拓展上，而在一定程度上忽視了內(nèi)部控制工作，就會(huì)影響到民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。特別是很多民營(yíng)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不夠全面，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，從而缺乏對(duì)內(nèi)控制度的了解，導(dǎo)致各個(gè)層級(jí)的人員內(nèi)控意識(shí)不足，在做決策時(shí)往往僅憑主觀意愿來決定，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式。第二，組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)。很多民營(yíng)企業(yè)沒有制定清晰的組織結(jié)構(gòu)，崗位的設(shè)定缺乏科學(xué)性，特別是在董事長(zhǎng)和總經(jīng)理權(quán)限的規(guī)定上不夠清晰，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)總經(jīng)理權(quán)力過大的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到管理層權(quán)力分配的秩序，再加上內(nèi)控制度中沒有明確各個(gè)部門、各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，且不相容的崗位也沒有及時(shí)分離，有些部門或是工作人員身兼數(shù)職，特別是財(cái)務(wù)部門不僅需要承擔(dān)支付權(quán)，而且還需要承擔(dān)復(fù)核監(jiān)督責(zé)任，這在一定程度上給徇私舞弊提供了機(jī)會(huì)，加大了財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能得不到充分發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)職能是內(nèi)控制度中重要的組成部分，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能對(duì)于民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展起著積極的促進(jìn)作用。從現(xiàn)狀來看，只有少部分民營(yíng)企業(yè)能夠落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能，大部分民營(yíng)企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計(jì)部門，或內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差。在具體落實(shí)的過程中又很容易受到上級(jí)管理者的影響和干擾，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏科學(xué)性、合理性，且審計(jì)結(jié)果會(huì)帶有一定的主觀色彩。如果民營(yíng)企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，就會(huì)嚴(yán)重影響到內(nèi)控制度作用的發(fā)揮。

（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒有做到位

如果會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作沒有做到位，就會(huì)影響到財(cái)務(wù)審計(jì)和成本管控等工作，不能滿足民營(yíng)企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求。目前，很多民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作還存在一些問題，這些問題直接影響到內(nèi)控制度的建立和實(shí)施。主要體現(xiàn)以下幾個(gè)方面：第一，會(huì)計(jì)崗位層次設(shè)置不清。部分民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)省成本開支，沒有設(shè)立會(huì)計(jì)崗位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門工作人員一人身兼多職，財(cái)務(wù)部門工作人員不僅要承擔(dān)出納人員的工作任務(wù)，還需要監(jiān)管庫房和檔案管理等工作，這不僅會(huì)加大財(cái)務(wù)人員的工作量，而且還會(huì)影響到財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平低下。第二，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力不強(qiáng)。很多民營(yíng)企業(yè)采取的是家族式管理模式，出納人員通常都是由親屬來擔(dān)任，不僅會(huì)影響到財(cái)務(wù)核算的水平，而且還很有可能會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的行為。第三，財(cái)務(wù)人員沒有落實(shí)好內(nèi)部控制工作。民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展過程中太過于注重提升經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了對(duì)資產(chǎn)的管理，導(dǎo)致資產(chǎn)的安全性不足，并且經(jīng)營(yíng)行為也不合理，嚴(yán)重情況下還會(huì)發(fā)生逃稅等違法行為。

三、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的思路

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

要想進(jìn)一步加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)工作，就需要先從構(gòu)建良好企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境入手，在不斷完善企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)的同時(shí)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善。首先，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)控文化。在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的過程中應(yīng)該確保所有的員工都有正確的內(nèi)控意識(shí)，要在企業(yè)文化中滲透內(nèi)部控制，進(jìn)而形成合作共贏、努力為社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)文化理念。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)企業(yè)文化的宣傳力度，通過培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)宣傳等方式來幫助員工對(duì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)工作有更深入了解。其次，完善民營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)。只有完善的組織機(jī)構(gòu)才能為內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)提供保障，更好發(fā)揮出內(nèi)控制度的職能作用，各個(gè)部門之間能夠相互牽制、相互制約。在組織機(jī)構(gòu)設(shè)定時(shí)應(yīng)該參照《公司法》規(guī)定，設(shè)置內(nèi)部的股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層及監(jiān)事會(huì)，其中股東大會(huì)為民營(yíng)企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)屬于決策機(jī)構(gòu)，主要是對(duì)股東負(fù)責(zé)，監(jiān)事會(huì)屬于監(jiān)理機(jī)構(gòu)。特別是董事會(huì)應(yīng)該發(fā)揮出自身應(yīng)有的作用，可以借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，在必要的情況下，可以聘請(qǐng)專家加入董事會(huì)，不斷增強(qiáng)董事會(huì)的約束機(jī)制。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)而言，也可以設(shè)立獨(dú)立的董事，但是需要注意的是，獨(dú)立董事一般不持有公司的實(shí)際股份，更不能代表特定群體的利益，并且內(nèi)部董事對(duì)獨(dú)立董事的影響比較小，這樣能夠在一定程度上提高董事會(huì)具體決策的公平性、公正性，能夠很好維護(hù)股東的利益。同時(shí)，在設(shè)定崗位時(shí)應(yīng)該依照崗位相互分離的原則，特別是比較重要的崗位，一定要嚴(yán)格要求，明確關(guān)鍵崗位授權(quán)、審批、執(zhí)行及報(bào)告等權(quán)責(zé)，以便于能夠?qū)Q策崗位、審批崗位與監(jiān)督檢查等崗位的職責(zé)分離開來，相互監(jiān)督確保內(nèi)控制度建設(shè)的效果。還應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的一點(diǎn)是，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)應(yīng)該與時(shí)代的發(fā)展特征相適應(yīng)，并不斷進(jìn)行優(yōu)化，依據(jù)審計(jì)的結(jié)果不斷進(jìn)行調(diào)整，通過不斷改進(jìn)與優(yōu)化，形成一套高效且務(wù)實(shí)的內(nèi)控體系，為民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有將內(nèi)部審計(jì)安排在合適的組織地位上，才能充分將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能發(fā)揮出來，更好推動(dòng)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施。民營(yíng)企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，在監(jiān)事會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，經(jīng)過股東大會(huì)的商議來明確內(nèi)部審計(jì)工作的章程和流程，明確內(nèi)部審計(jì)部門的工作權(quán)限和職責(zé)，凸顯內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，能夠?qū)⒏黜?xiàng)監(jiān)督措施落實(shí)好，并不會(huì)受到其他各方的影響。還需要注意的是，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該考慮到不同部門的不同特點(diǎn)，做好事前監(jiān)督的工作，在監(jiān)督時(shí)應(yīng)以業(yè)務(wù)為主，日常檢查各個(gè)部門業(yè)務(wù)工作執(zhí)行的情況。關(guān)鍵要落實(shí)好內(nèi)部控制制度，很多民營(yíng)企業(yè)雖然制定了內(nèi)控制度，但是在具體實(shí)施中經(jīng)常會(huì)遇到各種問題，影響到制度落實(shí)的效果。在執(zhí)行的過程中通常會(huì)受到內(nèi)部和外部因素的影響，包括信息溝通機(jī)制存在問題，這也在一定程度上影響到內(nèi)控制度執(zhí)行和落實(shí)的效果?；诖?，民營(yíng)企業(yè)目前的首要任務(wù)是嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)好內(nèi)控制度，特別是監(jiān)管部門應(yīng)該起到監(jiān)督作用，全程對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)該及時(shí)上報(bào)，并制定出針對(duì)性的解決方案。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)好以后，還應(yīng)該依據(jù)實(shí)際需求不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，以此才能提升內(nèi)控制度的時(shí)效性、有效性。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控管理機(jī)制

內(nèi)控管理機(jī)制的建立和強(qiáng)化至關(guān)重要，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該要引起高度的重視，在制定內(nèi)控管理機(jī)制時(shí)應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，以此來明確企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度及內(nèi)控管理體系，并對(duì)相關(guān)工作流程進(jìn)行規(guī)范。民營(yíng)企業(yè)需要制定績(jī)效考核機(jī)制，在考核時(shí)應(yīng)該綜合考慮各方面因素，不僅要考慮到內(nèi)控措施的設(shè)計(jì)是否合理、科學(xué)，還應(yīng)該要考慮到制度執(zhí)行的有效性，并且也不能忽略制度執(zhí)行中各個(gè)部門的工作效率，在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制。同時(shí)，要將內(nèi)控目標(biāo)分解細(xì)化到各個(gè)部門，并對(duì)績(jī)效考核目標(biāo)的權(quán)限進(jìn)行確定，構(gòu)建科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制和文化導(dǎo)向，不斷指導(dǎo)員工在考核指標(biāo)的指引下開展內(nèi)部控制工作。最為重要的是，在內(nèi)控管理機(jī)制中還應(yīng)該對(duì)控制流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)各個(gè)管理程序進(jìn)行明確和完善，包括資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容，對(duì)于關(guān)鍵性崗位要按照定期輪崗的制度，防范內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在內(nèi)控管理機(jī)制設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該將財(cái)務(wù)制度建設(shè)作為重點(diǎn)內(nèi)容，民營(yíng)企業(yè)要想提升財(cái)務(wù)管理水平，就有必要加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容比較廣泛，本文將從三個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)論述：第一，資金管理。完善資金管理機(jī)制，并做好資金預(yù)算工作，有效預(yù)測(cè)企業(yè)收支情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，在確保資金使用安全性的同時(shí)，提升資金的使用效率。第二，應(yīng)收賬款管理。對(duì)應(yīng)收賬款審批制度和回收制度進(jìn)行完善，并合理使用賒銷政策，在此基礎(chǔ)上來分析預(yù)測(cè)，達(dá)到控制好應(yīng)收賬款的限額，還需要明確回收責(zé)任人，實(shí)時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的情況，以免出現(xiàn)壞賬的現(xiàn)象。第三，存貨管理。定期盤點(diǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)，要盡量將閑置資產(chǎn)利用起來，確保存貨庫存最低。

（四）做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度要想能夠順利實(shí)施，就需要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作，以此才能起到很好的推動(dòng)作用。民營(yíng)企業(yè)的管理層要高度重視會(huì)計(jì)工作，在完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的同時(shí)，配備專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，并明確會(huì)計(jì)工作的崗位職責(zé)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理的分工。在執(zhí)行的過程中一定要按照相關(guān)規(guī)范要求來進(jìn)行，通過合法的方式取得原始憑證，并按照規(guī)定來填寫原始憑證，同時(shí)要對(duì)記賬憑證進(jìn)行正確的編制，按時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿，在登記賬簿時(shí)一定要認(rèn)真仔細(xì)，確保登記內(nèi)容的準(zhǔn)確性。在制定會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)要嚴(yán)格按照制度進(jìn)行，確保會(huì)計(jì)報(bào)告的有效性，并按照規(guī)定來保管會(huì)計(jì)報(bào)告。需要注意的是，要提高會(huì)計(jì)人員的整體水平，將各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做好。會(huì)計(jì)工作人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的直接負(fù)責(zé)人員，其專業(yè)素養(yǎng)的高低將直接決定最終的工作質(zhì)量。而基于財(cái)務(wù)管理工作的重要性和復(fù)雜性，各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需切實(shí)提升自身專業(yè)素養(yǎng)，為后續(xù)工作的開展提供根本保障。民營(yíng)企業(yè)應(yīng)提高招聘門檻，在招聘環(huán)節(jié)集中考察應(yīng)聘者的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)篩選出合適的人才。此外，為持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，應(yīng)定期開展工作培訓(xùn)，切實(shí)提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，幫助會(huì)計(jì)人員掌握更為科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式，有效提升內(nèi)控質(zhì)量。為持續(xù)優(yōu)化培訓(xùn)效果，民營(yíng)企業(yè)還需制定科學(xué)化的考核機(jī)制，對(duì)員工的學(xué)習(xí)成效和工作質(zhì)量展開客觀分析，針對(duì)專業(yè)素養(yǎng)不合格的人員需做出相應(yīng)處罰，提升會(huì)計(jì)人員對(duì)培訓(xùn)學(xué)習(xí)及工作建設(shè)的重視。

（五）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，民營(yíng)企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過程中存在很多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為了有效防范和解決這些風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該提前制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?；诖?，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，如果條件允許，需要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門。在建立之前應(yīng)該明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，在制定內(nèi)部控制目標(biāo)時(shí)要考慮市場(chǎng)環(huán)境的變化，在此基礎(chǔ)上制定出合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，以便于在業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的過程中能夠及時(shí)收集相關(guān)信息，結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況來做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別完成后，相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)該積極組織召開股東大會(huì)，明確企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力，以此來設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在系統(tǒng)中應(yīng)該體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的措施，采取有效的措施及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)分散，降低的影響力，確保民營(yíng)企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最為關(guān)鍵的是，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該依據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需求不斷改善市場(chǎng)化的定價(jià)機(jī)制，要對(duì)各方面的因素綜合考慮，包括資金成本、業(yè)務(wù)成本及運(yùn)營(yíng)成本等內(nèi)容，以此來合理分配資源，提升各項(xiàng)資產(chǎn)的利用率，在節(jié)省成本開支的同時(shí)，能夠提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。并且，要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果定期反映給董事會(huì)，以供決策者參考與借鑒，決策者利用這些有效的數(shù)據(jù)來評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的可能性。在風(fēng)險(xiǎn)防范過程中還需加大內(nèi)部監(jiān)督的力度，內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的過程中，發(fā)揮出內(nèi)控與內(nèi)審的聯(lián)動(dòng)作用，審計(jì)人員要清楚自身的職責(zé)范圍，明確審計(jì)的對(duì)象，定期或不定期對(duì)賬目進(jìn)行審查，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的過程和結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)。為了能夠更好突顯出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，有必要開展常規(guī)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，不是短時(shí)間內(nèi)就能完成的，民營(yíng)企業(yè)要先從思想上意識(shí)到內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重要性，并結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷改進(jìn)內(nèi)控制度的內(nèi)容，從優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)入手，做好內(nèi)設(shè)職能分工，構(gòu)建規(guī)范化的內(nèi)控管理體系，建立內(nèi)部制衡機(jī)制，有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率提升，從而增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。