肖 姣

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 北京 100026）

企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)把控有著重要作用，是財(cái)務(wù)管理鏈條上重要的一環(huán)，奠定了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。從宏觀來看，企業(yè)內(nèi)部控制也是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境中不可缺失的重要一環(huán)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制起著關(guān)鍵性的作用，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對企業(yè)財(cái)務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)及管理風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)化的審計(jì)評估和指導(dǎo)，而有效的內(nèi)部控制降低了企業(yè)財(cái)務(wù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，兩者相輔相成，對創(chuàng)造更多的企業(yè)價(jià)值有著積極的促進(jìn)和推動(dòng)作用。

1.內(nèi)部控制的相關(guān)概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀保監(jiān)會(huì)制定的一項(xiàng)制度。

其目的是為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，保證企業(yè)資金安全、企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確等，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。

企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則。

第一是全面性原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一執(zhí)行的，而不僅指單一業(yè)務(wù)部門執(zhí)行的部分控制，包括各分部及其業(yè)務(wù)單位等，貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

第二是重要性原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的全面控制，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值高及具有重大影響的事項(xiàng)。

第三是制衡性原則。企業(yè)內(nèi)部控制是職、權(quán)、利三者的統(tǒng)一，應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、各業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。

第四是成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，平衡實(shí)施成本與預(yù)期控制有效性所帶來的收益，適當(dāng)控制成本。

企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制，主要從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性來說，并且應(yīng)當(dāng)包括以下五個(gè)要素。

第一是控制環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，奠定了企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)，一般包括法人治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置及各機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和企業(yè)文化等，控制環(huán)境不僅影響員工對內(nèi)部控制的意識(shí)，還影響企業(yè)文化的形成。

第二是風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的各類風(fēng)險(xiǎn)，并針對識(shí)別出來的風(fēng)險(xiǎn)而采取合理應(yīng)對策略，如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評估沒有做好，將會(huì)給企業(yè)帶來難以預(yù)計(jì)的損失。

第三是企業(yè)信息系統(tǒng)與溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信息與溝通渠道，保證企業(yè)能精準(zhǔn)收集、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的全部信息，保證各類信息在企業(yè)內(nèi)外部、員工與上下級之間進(jìn)行高效溝通。

第四是控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，預(yù)先制定的各項(xiàng)程序和指令能夠及時(shí)有效地得到執(zhí)行的一系列活動(dòng)，主要包括授權(quán)審批制度、績效評價(jià)、信息的處理控制、實(shí)體控制、職權(quán)分離控制。

第五是對控制的監(jiān)督。有效的內(nèi)部控制需要進(jìn)行監(jiān)督，由適當(dāng)具有經(jīng)驗(yàn)的人員對整個(gè)控制系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督管理，并對控制活動(dòng)過程中的例外事項(xiàng)和異?；顒?dòng)加以控制及協(xié)調(diào)，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)有效運(yùn)作。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本模型

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本模型是在經(jīng)濟(jì)全球化及科技信息化的大背景下，為應(yīng)對市場上日益增加的財(cái)務(wù)舞弊及審計(jì)失敗現(xiàn)象而產(chǎn)生的，主要建立在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)上的，用各種現(xiàn)代審計(jì)方法并在戰(zhàn)略管理和系統(tǒng)理論等創(chuàng)新思維下，將企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等聯(lián)系起來，從而發(fā)現(xiàn)并分析錯(cuò)報(bào)的來源并評估一系列相關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)，最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的合理水平。

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)主要是以風(fēng)險(xiǎn)評估為中心，注重去了解被審計(jì)單位的各類信息，包括行業(yè)規(guī)模、行業(yè)業(yè)績、行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程及經(jīng)營模式等，通過對企業(yè)的了解并結(jié)合內(nèi)外部信息去評估企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)，從而減少各類錯(cuò)報(bào)的發(fā)生頻率，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)，針對評估出的各類不同的風(fēng)險(xiǎn)有針對性地采取最佳匹配的審計(jì)程序?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并沒有否定傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思想，只是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在日益變化的審計(jì)環(huán)境下的創(chuàng)新和發(fā)展。

為了防止或減少審計(jì)失敗，審計(jì)署或絕大部分事務(wù)所均采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路，而在這個(gè)大思路的前提下，隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)化和發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也顯得格外重要。企業(yè)為保證自身的可持續(xù)穩(wěn)步向上的發(fā)展，首先應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部控制抓起，企業(yè)內(nèi)部控制能夠保證所提供的審計(jì)信息及數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確，如果企業(yè)內(nèi)部控制存在值得關(guān)注的缺陷，那對審計(jì)意見類型影響也是非常重大的。

3.目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 管理層對內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足夠

第一，隨著市場的競爭日益激烈，當(dāng)某個(gè)產(chǎn)業(yè)處于成熟期時(shí)，競爭激烈程度就會(huì)更加明顯，各個(gè)企業(yè)大打價(jià)格戰(zhàn)，想方設(shè)法去降低成本，不斷推出不一樣的產(chǎn)品來保護(hù)其市場地位，但是如果管理層從一開始對風(fēng)險(xiǎn)管控的理解有偏差，不能真正理解風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值和作用，就會(huì)產(chǎn)生各種問題，比如導(dǎo)致權(quán)責(zé)分配不清晰，出現(xiàn)混崗、一人從事多崗的現(xiàn)象，造成很大漏洞，最終節(jié)省下來的不是成本，而是因出現(xiàn)的漏洞給企業(yè)員工和部分管理層造成舞弊的機(jī)會(huì)，或出現(xiàn)管理層完全凌駕于內(nèi)部控制之上，導(dǎo)致基層員工完全沒有話語權(quán)，只能像個(gè)機(jī)器人一樣去做事，企業(yè)只能像一潭死水，沒有創(chuàng)新或者生機(jī)，面對如此激烈的競爭市場，這樣的企業(yè)是很難存活下來的。長此以往，企業(yè)管理層看不到企業(yè)內(nèi)部控制的效果，就更加不愿意投入時(shí)間和精力在企業(yè)內(nèi)部控制上，這樣只會(huì)形成惡性循環(huán)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下，舞弊風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響審計(jì)工作的效率也會(huì)影響其效果，需要加派更具有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員予以應(yīng)對，如果是舞弊，可能還隱藏著更大的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，因?yàn)閷?nèi)部控制的了解不夠深入，認(rèn)為內(nèi)部控制并不能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，對于業(yè)務(wù)經(jīng)營及產(chǎn)品銷售等沒有太大的幫助作用，甚至還會(huì)覺得內(nèi)部控制可能會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制成了“寫在紙上，貼在墻上，話在嘴上”的表面形式，喪失了其應(yīng)有的能效。

3.2 內(nèi)部控制體系不健全

有效的內(nèi)部控制不僅需要內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效，還需要內(nèi)部控制運(yùn)行有效，但是現(xiàn)在很多企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制體系或風(fēng)險(xiǎn)管理體系，或者即使建立了內(nèi)部控制體系或風(fēng)險(xiǎn)管理體系，但其本身就不健全，存在各種各樣的缺陷或漏洞。隨著企業(yè)不斷發(fā)展和完善，大部分企業(yè)的管理機(jī)制構(gòu)建均會(huì)滯后于戰(zhàn)略，并且大部分企業(yè)的內(nèi)控人員素質(zhì)也不高，導(dǎo)致內(nèi)控反饋溝通機(jī)制嚴(yán)重欠缺等問題。因目前大多數(shù)企業(yè)各部門基本都是獨(dú)立的，業(yè)務(wù)部門一味追求業(yè)績，保證自己部門的銷售數(shù)據(jù)，從而忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求，財(cái)務(wù)部門注重會(huì)計(jì)核算工作開展、數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確性及財(cái)務(wù)報(bào)表編制等，而忽視了具體業(yè)務(wù)之間的交流，其他部門也如此，只注重本部門的工作，造成溝通機(jī)制效率低下，從而影響企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，所以建立健全的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)發(fā)展極其重要。

3.3 內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制及監(jiān)管不完善

內(nèi)部控制監(jiān)督可以有效地評價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果和效率，并及時(shí)反饋無效的內(nèi)部控制機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整改也起到一定的作用，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是保障內(nèi)部控制按照預(yù)期目標(biāo)執(zhí)行的最后一道防線。但是對于很多中小型企業(yè)來說，建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制只會(huì)耗時(shí)耗力，看不到其帶來的有利一面，所以很多中小型企業(yè)沒有建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在缺陷也無法得到整改，也不能及時(shí)知曉內(nèi)部控制是否存在補(bǔ)償性控制、其控制是否有缺陷及缺陷的程度如何等相關(guān)信息，或者即使有些企業(yè)建立了內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，但是管理層掌握著所有的表決權(quán)，獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員全部唯命是從，沒有任何話語權(quán)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制基本都是紙上談兵，監(jiān)督機(jī)制無法起到其應(yīng)有的效果。因此，針對企業(yè)由于內(nèi)部控制缺陷所帶來的各種問題也無法及時(shí)解決，這樣也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作重心的調(diào)整和轉(zhuǎn)移，需要多實(shí)施審計(jì)程序，從而加大審計(jì)的成本。

4、建立健全內(nèi)部控制對策

4.1 加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

對于一個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制必須先得到管理層的認(rèn)可，才能很好地得到執(zhí)行，所以，加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和認(rèn)可是非常重要的。企業(yè)從一開始重視對內(nèi)部控制相關(guān)制度的建立，然后在執(zhí)行過程中不斷予以修正和完善，使之為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略而服務(wù)。在激烈的市場競爭中，應(yīng)完善健全的內(nèi)部控制，搶占更多的市場份額。只有企業(yè)管理層對內(nèi)部控制足夠重視，基層員工才能有序地去執(zhí)行，才能降低舞弊和錯(cuò)誤所帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率。

首先，管理層應(yīng)具備學(xué)習(xí)的意識(shí)和深入研究的理念，重視企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控，保證其思想和行動(dòng)的一致性，當(dāng)企業(yè)管理層重新認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性時(shí)，就會(huì)采取一系列措施，從上往下傳遞這種思想，全方位去關(guān)注內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵和意義，無論是在管理方面還是執(zhí)行方面，大家都會(huì)去重視內(nèi)部控制，提升內(nèi)部控制的實(shí)施水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制體系或風(fēng)險(xiǎn)管理體系應(yīng)有的價(jià)值和優(yōu)勢。

其次，企業(yè)可以開展專項(xiàng)培訓(xùn)課堂、講座及專題教育等活動(dòng)，在活動(dòng)培訓(xùn)過程中，層層傳遞內(nèi)部控制的新思想和新理念，增強(qiáng)企業(yè)員工的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理思想認(rèn)識(shí)，如果企業(yè)員工上下均嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章制度處理事務(wù)，使企業(yè)養(yǎng)成一種團(tuán)結(jié)一致、積極向上的文化，這對促進(jìn)內(nèi)部控制工作的有效開展、推進(jìn)企業(yè)朝著穩(wěn)步健康可持續(xù)發(fā)展有著積極的意義，為企業(yè)后續(xù)的發(fā)展創(chuàng)造出意想不到的價(jià)值和意義。

4.2 完善和優(yōu)化內(nèi)部控制體系下的各項(xiàng)制度

當(dāng)企業(yè)管理層和員工增強(qiáng)對內(nèi)部控制新思想和新理念的認(rèn)識(shí)后，就需要健全或完善優(yōu)化內(nèi)部控制體系的各項(xiàng)制度。內(nèi)部控制能否得到一貫執(zhí)行，首先還應(yīng)當(dāng)看內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否有效，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)下有效的內(nèi)部控制需要設(shè)計(jì)有效并且得到很好運(yùn)行，只有這樣，內(nèi)部控制才能采取綜合性方案，在審計(jì)角度上節(jié)約成本，提高工作效率。

企業(yè)內(nèi)部控制的健全將影響企業(yè)的整體戰(zhàn)略，企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，首先應(yīng)從最基本的規(guī)章制度著手，明確企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行，各崗位之間也應(yīng)做好職責(zé)分離。建立健全有效的內(nèi)部控制體系，規(guī)劃內(nèi)部控制體制下的各項(xiàng)規(guī)章制度，是保障內(nèi)部控制工作順利開展的重要前提和基礎(chǔ)，能夠給具體工作的執(zhí)行提供及時(shí)指導(dǎo)并調(diào)整和規(guī)范執(zhí)行過程中的各類偏差?？梢晕蘸徒梃b其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的經(jīng)驗(yàn)，并引用先進(jìn)的內(nèi)部控制理念和實(shí)施方案及先進(jìn)的輔助設(shè)備、系統(tǒng)，在實(shí)踐工作中不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。企業(yè)從自身角度出發(fā)，在借鑒其他企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)時(shí)，要深入細(xì)致地去分析，找出與自身制度相關(guān)的相似點(diǎn)和不同之處，取其精華去其糟粕，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的各類規(guī)章制度，并提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，明確各相關(guān)崗位的工作職責(zé)，做好職責(zé)分離，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)各部門的溝通，提高各部門的工作效率。

4.3 建立健全的監(jiān)督機(jī)制及完善監(jiān)管機(jī)制

建立健全的監(jiān)督機(jī)制及完善監(jiān)管機(jī)制，是保障內(nèi)部控制能夠按照預(yù)定的計(jì)劃或目標(biāo)有效進(jìn)行的最后一道防線，合理有效的監(jiān)督管理機(jī)制在強(qiáng)化內(nèi)部控制工作實(shí)施中起到積極的促進(jìn)作用。

首先，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及正確決策需要內(nèi)審部門有效發(fā)揮監(jiān)管的推動(dòng)作用，建立獨(dú)立的內(nèi)審部門或者是內(nèi)審專職崗位，用于評估企業(yè)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，并通過自查自糾和自查互糾等方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題或缺陷，并分析導(dǎo)致這類問題出現(xiàn)的原因及根據(jù)企業(yè)的發(fā)展和市場情況需要做哪方面的調(diào)整和改變。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制都是獨(dú)立的，能夠不偏不倚去看待企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，提醒和要求相關(guān)部門進(jìn)行整改和處理，持續(xù)處理好存在的問題和缺陷，更好地保障各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)能夠有序正常運(yùn)行，并且在處理這些問題過程中，督促其完善和整改有序進(jìn)行。

同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)選取綜合素質(zhì)都比較強(qiáng)，并且職業(yè)操守較高的人員擔(dān)任此崗位，建立健全的激勵(lì)和考核機(jī)制，讓各個(gè)部門的每名員工均對自己的職責(zé)負(fù)責(zé)，保障企業(yè)密切崗位能夠做到有效職責(zé)分離，不得越權(quán)，如出現(xiàn)內(nèi)部控制相關(guān)問題，追究其根源并按照相關(guān)制度予以懲處。企業(yè)各個(gè)部門均嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行，建立完善的監(jiān)督機(jī)制，當(dāng)內(nèi)部控制存在重大缺陷時(shí)，及時(shí)予以修正，為營造良好的財(cái)務(wù)控制制度實(shí)施方案，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制時(shí)，首先應(yīng)積極宣傳企業(yè)內(nèi)部控制管理的企業(yè)文化與獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓企業(yè)每個(gè)部門每個(gè)人都能知情，這樣才能有利于監(jiān)督機(jī)制的快速運(yùn)作，才能更快更好地去落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行。

4.4 妥善利用外部的監(jiān)管機(jī)制

在日趨激烈的市場中，企業(yè)不是孤立存在的，外部各種監(jiān)管機(jī)制約束著企業(yè)的經(jīng)營，同時(shí)也能保障企業(yè)的經(jīng)營能夠合法合規(guī)穩(wěn)步進(jìn)行，比如外部審計(jì)部門在每年參與企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)或者年報(bào)審計(jì)時(shí)，針對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制沒能發(fā)現(xiàn)的一些問題，能夠及時(shí)提出改進(jìn)建議，外部人員從他們的角度看到的企業(yè)內(nèi)部控制的問題可能和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制或管理層看到的問題不一樣，在某些問題上如果與內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制存在分歧時(shí)，還能在雙方進(jìn)行有效溝通的基礎(chǔ)上得出另一種不一樣的結(jié)果，同樣督促企業(yè)更加去完善內(nèi)部控制體系，并建立健全的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。

5.結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)整體發(fā)展極其重要，不僅可以降低企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)，還能保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)與技術(shù)飛速發(fā)展，引入各類高科技技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)各類信息及時(shí)全面溝通，防范發(fā)生重大突發(fā)事件的風(fēng)險(xiǎn)，完備應(yīng)急機(jī)制和各種意外事件所帶來的風(fēng)險(xiǎn)管理，對企業(yè)的發(fā)展起到不容忽視的作用。