杜 丹

（貴州應(yīng)用技術(shù)職業(yè)學(xué)院 貴州福泉 550500）

一、緒論

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，是保證銀行安全運(yùn)營(yíng)的有效措施。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)每個(gè)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)都是必須的，不僅能保證銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定，而且還能幫助商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行必須高度重視的問(wèn)題。

（一）研究背景及意義

1.研究背景

當(dāng)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展離不開(kāi)金融業(yè)的發(fā)展。商業(yè)銀行作為金融行業(yè)的主力軍，在發(fā)展中面臨同行之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力、外行之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力及國(guó)外發(fā)展帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，還有非金融行業(yè)的迅速發(fā)展所帶來(lái)的壓力。這些壓力促使商業(yè)銀行需要不斷發(fā)展新的業(yè)務(wù)，而在發(fā)展的同時(shí)就會(huì)遇見(jiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。要想解決這些風(fēng)險(xiǎn)，就必須建立銀行內(nèi)部控制制度，完善長(zhǎng)效會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制。目前，雖然國(guó)內(nèi)對(duì)于內(nèi)部控制制度有明文規(guī)定，也出臺(tái)了許多有關(guān)政策，但還是出現(xiàn)了許多因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)部控制不到位而發(fā)生的金融案件。因此，首要的任務(wù)就是厘清商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的可取和不足之處，具體分析解決各個(gè)管理上的問(wèn)題，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，保證運(yùn)作的可行性和流暢性。而對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的漠視，不積極完善制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，則為銀行的發(fā)展帶來(lái)很多不利因素。

2.研究意義

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度對(duì)于銀行的發(fā)展舉足輕重，銀行決策者不能無(wú)視它的作用。它可以清楚地為決策者提供可靠且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，保證銀行未來(lái)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)降低了，銀行的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作就會(huì)流暢，安全系數(shù)就會(huì)大大提高。銀行應(yīng)把建立完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度放在首要工作任務(wù)。本文以銀行內(nèi)部控制為例，通過(guò)了解銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的狀況，找出內(nèi)部控制體系不完善的地方。通過(guò)分析其原因，制定相應(yīng)的措施來(lái)完善體系，促進(jìn)銀行在今后的業(yè)務(wù)發(fā)展中提前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題做好預(yù)防，減少因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。

（二）研究現(xiàn)狀

由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行中有著舉足輕重的地位，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)也是必不可少，所以國(guó)內(nèi)的專家們對(duì)內(nèi)控都在持續(xù)不斷地探討和研究，希望能幫助商業(yè)銀行穩(wěn)步發(fā)展，從而帶動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

1.對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究

趙燕（2016）指出單位領(lǐng)導(dǎo)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，使控制往往流于形式。單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在實(shí)行過(guò)程中存在許多問(wèn)題。除此之外，還存在資金使用隨意性強(qiáng)、會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位等問(wèn)題。

2.對(duì)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究

張婷婷（2015）指出完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)需要進(jìn)一步建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，建立網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，健全網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

本文根據(jù)國(guó)內(nèi)的研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控正在逐漸發(fā)展完善，我國(guó)對(duì)內(nèi)控的研究也很深入，并且還在繼續(xù)進(jìn)行探討。本文重點(diǎn)在銀行存在的問(wèn)題上，根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制法律法規(guī)探討并提供問(wèn)題的解決手段，把各個(gè)問(wèn)題的形成原因弄清楚，以便銀行有針對(duì)性地防范問(wèn)題的出現(xiàn)，為完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系做出一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及作用

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

在《商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指引》中，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指以實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列的制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。內(nèi)控既是商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)者的義務(wù)，也需要銀行工作人員時(shí)刻注意，建立完整有用的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為商業(yè)銀行內(nèi)部管理的一個(gè)組成部分，能幫助銀行又好又快地發(fā)展。主要有以下幾個(gè)作用：

1.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和有效

會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確是商業(yè)銀行管理者獲取有用信息的前提，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境下，管理者必須掌握各種有用和真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，確保做出符合銀行經(jīng)營(yíng)的決策，讓商業(yè)銀行健康發(fā)展。而建立完整的內(nèi)控體系能確保會(huì)計(jì)信息的來(lái)源正當(dāng)、真實(shí)、準(zhǔn)確、全面、有效。

2.有效防范銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

銀行為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，會(huì)產(chǎn)生創(chuàng)新業(yè)務(wù)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防及控制。會(huì)計(jì)內(nèi)控多用于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理，利用其對(duì)銀行賬務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的評(píng)估，能讓銀行意識(shí)到自己的薄弱之處并加大改善控制力度，讓銀行避開(kāi)一些不必要的問(wèn)題以防陷入風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

3.有效保證資源與財(cái)產(chǎn)的安全完整

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效記錄銀行業(yè)務(wù)資金的來(lái)源與去向，督促銀行員工在業(yè)務(wù)處理中加強(qiáng)對(duì)資金的管理，防止銀行員工或者其他工作人員在業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，利用職務(wù)便利盜取銀行的財(cái)產(chǎn)。

4.能夠促進(jìn)銀行的有效經(jīng)營(yíng)

建立健全的內(nèi)部控制能夠幫助銀行管理資金、降低業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，有力保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確及監(jiān)督工作人員日常行為，保證銀行在發(fā)展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的同時(shí)處理好內(nèi)在問(wèn)題，降低銀行經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)銀行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及原因

（一）銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

相關(guān)責(zé)任人對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，只重視擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍和拓展新的業(yè)務(wù)，銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制沒(méi)有得到及時(shí)更新和完善。銀行員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)也相對(duì)薄弱，例如，銀行員工辦理了一項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)，貸款人是該銀行老客戶，在此之前就在銀行有一筆貸款未還，并且總負(fù)債比例也超過(guò)了他月收入的一半，這是不符合銀行貸款規(guī)定的。但是考慮到該客戶是銀行老客戶，并且沒(méi)有不良信譽(yù)，于是就將超額的貸款貸給了該客戶。這就說(shuō)明了銀行對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，沒(méi)有考慮到如果后期該客戶還不起該筆貸款所帶來(lái)的損失，才會(huì)導(dǎo)致這類事情的發(fā)生。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不完善

在銀行的發(fā)展過(guò)程中，涉及的業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，但會(huì)計(jì)內(nèi)部控制卻沒(méi)有得到及時(shí)更新。國(guó)家對(duì)內(nèi)控新出臺(tái)的規(guī)章和政策，銀行也沒(méi)有及時(shí)落實(shí)。原有的制度欠缺統(tǒng)籌性和整體性，不能滿足新時(shí)代業(yè)務(wù)發(fā)展的需求。員工在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，并沒(méi)有按照內(nèi)控的規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，對(duì)于銀行的許多會(huì)計(jì)類業(yè)務(wù)資金來(lái)源去向記錄都不合理。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員能力參差不齊

銀行的規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，人員也在增多。但部分銀行員工并沒(méi)有經(jīng)過(guò)培訓(xùn)就到崗工作，一直持續(xù)著由老帶新的做法，所以對(duì)每個(gè)員工的能力不了解，崗位的安排不合理。在進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理或者財(cái)務(wù)管理方面，員工只是按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度來(lái)辦事，不能深刻理解崗位的職責(zé)，導(dǎo)致在工作中失誤。部分銀行也沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員沒(méi)有及時(shí)提升自身的整體素質(zhì)，只會(huì)傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理，不掌握創(chuàng)新業(yè)務(wù)的處理模式，不了解新的支付結(jié)算方法。

4.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督落實(shí)不到位

雖然有的銀行擁有嚴(yán)密的內(nèi)控系統(tǒng)，但是沒(méi)有為這套內(nèi)控系統(tǒng)建立一個(gè)完善的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系作為保障。銀行不能對(duì)每個(gè)賬務(wù)的發(fā)生進(jìn)行實(shí)時(shí)有效監(jiān)控，也不能及時(shí)找出目前銀行規(guī)章制度中存在的漏洞和內(nèi)控系統(tǒng)上的問(wèn)題，使銀行缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控合理準(zhǔn)確的評(píng)估。

（二）銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因

面對(duì)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所存在的種種問(wèn)題，利用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的五大要素對(duì)這些問(wèn)題展開(kāi)研究，發(fā)現(xiàn)有以下幾個(gè)原因：

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

所有商業(yè)銀行的控制活動(dòng)都應(yīng)該有一個(gè)好的環(huán)境，然而，銀行從負(fù)責(zé)人到員工都缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)者只考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展，沒(méi)有重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)和及時(shí)更新。工作人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)也只是按照現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行處理，從來(lái)不考慮是否符合新拓展業(yè)務(wù)的需求。會(huì)計(jì)人員之間不實(shí)行工作崗位轉(zhuǎn)換制度，所以會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)處理的技術(shù)不高，能力不強(qiáng)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在銀行相當(dāng)于擺設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮其實(shí)際的作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足帶來(lái)的影響

商業(yè)銀行也應(yīng)該對(duì)銀行的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)的安全進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，識(shí)別和分析存在的風(fēng)險(xiǎn)并建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系。銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中沒(méi)有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，加快發(fā)展的同時(shí)沒(méi)有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才導(dǎo)致超額貸款給客戶的現(xiàn)象。

3.控制活動(dòng)發(fā)揮的作用低

為了使內(nèi)控能發(fā)揮其重要作用，銀行必須進(jìn)行合理的控制活動(dòng)。首先，員工崗位職責(zé)要進(jìn)行明確的分離，不屬于一個(gè)崗位的員工要進(jìn)行不同的業(yè)務(wù)處理。其次，進(jìn)行職務(wù)上的明確分工以后，根據(jù)管理者的規(guī)定在自己的職責(zé)范圍內(nèi)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，明確自己的責(zé)任。但是銀行為了方便管理將支票和印章都交由一個(gè)人保管，違背了不相容職務(wù)進(jìn)行分離的原則，導(dǎo)致了銀行在進(jìn)行結(jié)算時(shí)支出與收入不對(duì)稱。

4.信息與溝通不足

信息與溝通是銀行進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)管的重要手段，銀行人員將自己在崗位上所收獲的專業(yè)信息提供給管理人員，交流意見(jiàn)，取其精華，從而提升銀行的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力，使上下級(jí)之間的關(guān)系也越來(lái)越默契。但是，從銀行的組織結(jié)構(gòu)中可以看出，銀行的工作人員向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)信息需要一層一層往上報(bào)，這樣就導(dǎo)致有效的信息不能及時(shí)到達(dá)領(lǐng)導(dǎo)手里，領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)做出正確的決策。除此之外，銀行領(lǐng)導(dǎo)與員工之間的溝通不足，沒(méi)有及時(shí)了解銀行工作人員的需求和工作狀態(tài)，導(dǎo)致許多員工工作懈怠，沒(méi)有積極性。

5.銀行內(nèi)部監(jiān)督不足

所有的銀行都應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制建立有效的監(jiān)督，由專門的人員對(duì)內(nèi)部的崗位設(shè)置、賬務(wù)處理和資金管理等進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，找出銀行內(nèi)部在崗人員設(shè)置、賬務(wù)處理方式和對(duì)資金監(jiān)管方面的不足，然后及時(shí)進(jìn)行整改。銀行違背不相容職務(wù)相分離的現(xiàn)象，就是因?yàn)殂y行的監(jiān)督不力造成的。除此之外，銀行缺乏單獨(dú)的審計(jì)部門和高素質(zhì)的審計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督和審查。

四、完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理離不開(kāi)會(huì)計(jì)內(nèi)控，每個(gè)銀行建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度是必不可少的。銀行需要在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中，不斷找出不利于銀行發(fā)展的漏洞并予以完善，尋找出適合銀行發(fā)展的道路，使銀行的發(fā)展能穩(wěn)步前進(jìn)。本文通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)控的狀況分析，結(jié)合相關(guān)知識(shí)對(duì)銀行提出幾點(diǎn)措施，希望能幫助銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)銀行快速發(fā)展。

（一）完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

1.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境

有一個(gè)好的工作氛圍才能有好的內(nèi)部控制環(huán)境，這需要全體員工齊心協(xié)力完成?？梢栽阢y行進(jìn)行一些有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的知識(shí)競(jìng)賽，給予獲勝者一些獎(jiǎng)勵(lì)，這樣既可以讓銀行所有人學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，也可以在學(xué)習(xí)過(guò)程中體會(huì)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重大意義，從而注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

首先，要將內(nèi)控的作用和范圍擴(kuò)展到整個(gè)銀行，加強(qiáng)內(nèi)部控制的全面監(jiān)管。其次，在資金往來(lái)方面要清晰地記錄每一筆資金的去向、來(lái)源和相關(guān)人員，為以后審查銀行的資產(chǎn)提供有力的證據(jù)；在賬務(wù)核算方面有專門的人員嚴(yán)格核算每一筆資金，對(duì)于記錄不符的要及時(shí)找出根源所在并及時(shí)進(jìn)行處理；在財(cái)務(wù)管理方面要嚴(yán)格設(shè)置每一個(gè)工作人員的崗位與責(zé)任，實(shí)行不相容崗位分離制。對(duì)貨幣資金的處理嚴(yán)格把關(guān)，詳細(xì)記錄與每個(gè)客戶的資金往來(lái)。最后，及時(shí)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)和國(guó)家新出臺(tái)的政策更新和完善銀行的內(nèi)部控制制度，加大會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，并落實(shí)到每一個(gè)工作人員身上。

（二）提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)

1.提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)能力

商業(yè)銀行在進(jìn)行招聘時(shí)，要選擇專業(yè)水平高且具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師，每隔一段時(shí)間對(duì)員工進(jìn)行技能方面的培訓(xùn)，提高他們對(duì)業(yè)務(wù)的處理能力。銀行要專門培訓(xùn)一批有全方面能力的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗位輪換，改變銀行會(huì)計(jì)工作人員只熟悉傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理模式，不重視創(chuàng)新業(yè)務(wù)處理模式等現(xiàn)象，避免工作人員因長(zhǎng)期單一工作而帶來(lái)的弊端。

2.提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

所謂的綜合素質(zhì)就是指工作人員的全面發(fā)展，不僅要有正確的發(fā)展觀，還要有質(zhì)量保障意識(shí)。在日常工作中對(duì)員工進(jìn)行指導(dǎo)，定期組織員工進(jìn)行學(xué)習(xí)，以此來(lái)提升他們的綜合素質(zhì)。銀行還應(yīng)該組織銀行員工參加法律方面的知識(shí)講座，讓員工既能了解法律知識(shí)，又能明白違背規(guī)章制度要承擔(dān)的責(zé)任和后果。

（三）加強(qiáng)銀行間的信息和溝通

單靠部門主管對(duì)員工的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)銀行的信息和溝通是不可能的，員工有效的信息通過(guò)層層上報(bào)可能失去信息的及時(shí)性，不利于領(lǐng)導(dǎo)作出正確的決策。所以，除了現(xiàn)有的溝通渠道以外，還應(yīng)該建立新的信息溝通渠道。比如，依靠互聯(lián)網(wǎng)，將辦公網(wǎng)和信息溝通網(wǎng)分開(kāi)，員工可以通過(guò)信息溝通網(wǎng)和上層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，及時(shí)將有用的信息傳遞給銀行的管理層，同時(shí)還可以有效避免銀行某些員工利用職務(wù)之便攔截有用信息。

（四）構(gòu)建全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系

建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)，能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)管，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)管及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控的不足并及時(shí)進(jìn)行整改，這樣就可以避免銀行因?yàn)閮?nèi)部控制規(guī)定不全面而發(fā)生的損失。除此之外，銀行還應(yīng)該建立一個(gè)單獨(dú)的審查部門，定期對(duì)內(nèi)控的工作狀況進(jìn)行檢查，對(duì)不符合規(guī)定的地方及時(shí)進(jìn)行修改和完善。

五、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建立對(duì)每個(gè)銀行來(lái)說(shuō)都是必須的。未來(lái)，隨著商業(yè)銀行的發(fā)展，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也需要隨時(shí)更新。國(guó)家也需要繼續(xù)對(duì)內(nèi)控進(jìn)行研究，出臺(tái)更多的政策完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，為銀行及其他需要建立內(nèi)部控制的行業(yè)提供保障。除此之外，由于不同的銀行規(guī)模大小及內(nèi)部結(jié)構(gòu)不同對(duì)內(nèi)部控制的需求也不同，所以存在的問(wèn)題與解決辦法也不同。針對(duì)什么樣的行業(yè)適用什么樣的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，都是需要以后進(jìn)行深入探討的。