水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略探索

文/萬玉宇（江西南方萬年青水泥有限公司）

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)重點(diǎn)管理的內(nèi)容，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。從企業(yè)整體角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。從實(shí)務(wù)應(yīng)用中也可看出，很多失敗的企業(yè)案例都是因?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控的不到位。本文從水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控出發(fā)，希望能夠以小見大，為其他行業(yè)、領(lǐng)域提供一定借鑒。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)概念界定

所謂財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就是借助控制論的基本原理和方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)展開科學(xué)的規(guī)范、約束、評(píng)價(jià)等系列程序的總稱，希望以此達(dá)到企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制構(gòu)建既要滿足《會(huì)計(jì)法》《公司法》等法規(guī)要求，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，使其能夠起到真正促進(jìn)內(nèi)部管理的作用，保證企業(yè)、社會(huì)、集體以及職員三方面的利益，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)需要基于以下原則：合法性、整體性、針對(duì)性、一貫性、適應(yīng)性、經(jīng)濟(jì)性、發(fā)展性等。具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系框架建設(shè)，主要從如下五方面展開：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、綜合性管理制度、財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度以及成本費(fèi)用管理制度。

二、水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

本章節(jié)從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，即內(nèi)部環(huán)境、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)、信息溝通交流以及財(cái)務(wù)監(jiān)督五方面，全面分析水泥企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，具體闡述如下。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境問題

水泥企業(yè)同其他很多行業(yè)一樣，其重心長(zhǎng)期以來都在水泥銷售和服務(wù)方面上，忽略了后期內(nèi)部控制在企業(yè)中的促進(jìn)作用。水泥市場(chǎng)大，企業(yè)在前端擴(kuò)充市場(chǎng)、提升利潤(rùn)空間時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)也在逐漸減弱，這不僅存在水泥企業(yè)中，很多企業(yè)都存在這種問題。久而久之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就成了等同于記賬、核賬、報(bào)賬的一般性財(cái)務(wù)工作，這不符合從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的內(nèi)核。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，由于對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致其在制度建設(shè)上也是照貓畫虎，缺乏指導(dǎo)價(jià)值，且企業(yè)缺少專業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控人才，現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不能滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落地[1]。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

建筑施工企業(yè)的迅猛發(fā)展帶動(dòng)了水泥企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，但在國(guó)家宏觀政策的調(diào)控下，水泥企業(yè)也受到了連坐效應(yīng)的影響，水泥企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)雖不僅限于財(cái)務(wù)，但是最終還是會(huì)反映到財(cái)務(wù)內(nèi)容上。第一，水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)工作與前端業(yè)務(wù)工作脫鉤，財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)不到前端業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)的影響，長(zhǎng)期的事后工作狀態(tài)讓其無法準(zhǔn)確從財(cái)務(wù)報(bào)表等內(nèi)容上解讀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)抵抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制缺失。水泥企業(yè)的市場(chǎng)面擴(kuò)充十分迅猛，但內(nèi)部的管理機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)等未跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范多依靠主觀意識(shí)，無法做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面掌控。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)問題

財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)是水泥企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，也是問題出現(xiàn)最多、影響程度最大的部分。就水泥企業(yè)的實(shí)務(wù)來看，其主要存在如下方面問題：首先，財(cái)務(wù)控制活動(dòng)未全面覆蓋，水泥企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，旨在財(cái)務(wù)活動(dòng)上設(shè)置了具體的操作流程，并未從企業(yè)整體上考慮各部門和崗位，關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)沒有確定，違背了財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中的整體性原則；其次，企業(yè)資產(chǎn)管理工作不到位。在實(shí)物資產(chǎn)管理上，水泥企業(yè)的資產(chǎn)較為特殊，需要在干燥的環(huán)境下儲(chǔ)存，但是水泥企業(yè)在資產(chǎn)管理上缺乏完善的制度，且倉儲(chǔ)人員也多由其他職業(yè)人員兼任。雖然其在一般情況下不易損壞，但是仍存在偷盜、潮濕等風(fēng)險(xiǎn)，不利于資產(chǎn)保全。另外，在資產(chǎn)盤點(diǎn)上，企業(yè)的盤點(diǎn)并不規(guī)范，賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值間可能存在差異，且沒有固定的盤點(diǎn)時(shí)間，盤點(diǎn)期跨度長(zhǎng)，很容易造成資產(chǎn)流失。

（四）信息溝通交流問題

水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的溝通交流主要是財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，在信息化的綜合作用下，二者部門間的溝通也分為線上和線下兩種。先看線下溝通，水泥企業(yè)并未制定高效且通暢的溝通渠道，受部門工作性質(zhì)和內(nèi)容的影響，長(zhǎng)期以來都是分工協(xié)作，久而久之便出現(xiàn)了信息隔斷，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員對(duì)彼此工作內(nèi)容的理解不同，同一信息的解讀不同，存在溝通障礙，很有可能預(yù)埋信息風(fēng)險(xiǎn)；再看線上溝通，智能化辦公在水泥企業(yè)中已十分普遍，為了提升工作效率，也紛紛上線了諸多系統(tǒng)，如業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等。但是各部門對(duì)系統(tǒng)的需求不同，側(cè)重點(diǎn)不同，系統(tǒng)間的接口也未打開，數(shù)據(jù)規(guī)格并未統(tǒng)一，無法做到線上實(shí)時(shí)交換，存在信息滯緩現(xiàn)象，降低了企業(yè)的工作效率[2]。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督控制問題

在企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督上，《會(huì)計(jì)法》賦予了會(huì)計(jì)職員行政監(jiān)督的職責(zé)。如果會(huì)計(jì)人員僅局限于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和報(bào)賬上，那么就無法行使監(jiān)督職權(quán)，更無法參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理上。一方面，水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制僅是事后監(jiān)督，并未延展到事前和事中進(jìn)行全過程控制，監(jiān)督并不全面，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題，且事后監(jiān)督總結(jié)潦草，無法起到總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的效果，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的持續(xù)性發(fā)展；另一方面，水泥企業(yè)缺少獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。除了會(huì)計(jì)上的監(jiān)督外，企業(yè)同樣需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面整體的監(jiān)督。但目前水泥企業(yè)缺少獨(dú)立專業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，審計(jì)工作由財(cái)務(wù)人員兼任，難以保證審計(jì)的客觀合理，也不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量提升。

三、水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

針對(duì)上述提到的水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的各方面問題，結(jié)合相關(guān)理論研究，從水泥企業(yè)的實(shí)際需求出發(fā)，針對(duì)性地提出相應(yīng)優(yōu)化策略，希望能夠幫助水泥企業(yè)更好地應(yīng)用財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，穩(wěn)步提升企業(yè)管理質(zhì)量，更好地參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，具體闡述如下。

（一）構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行的基本內(nèi)容。目前水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)主要受限于內(nèi)控認(rèn)知、內(nèi)控制度以及內(nèi)控人才上，具體可從如下方面展開優(yōu)化：其一，強(qiáng)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)，只有企業(yè)全員形成正確的思維邏輯認(rèn)知，深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，才能夠自發(fā)地參與并配合財(cái)務(wù)內(nèi)控的運(yùn)轉(zhuǎn)。一可從企業(yè)管理層入手。實(shí)踐證明，任何得到企業(yè)上層支持的策略，其實(shí)行成功的可能性更高，以此再逐步向下層層滲透，最終形成全員認(rèn)知[3]。二可從日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)入手，通過主題講座、宣傳手冊(cè)等，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念潛移默化地貫徹到企業(yè)生活中，培養(yǎng)基本的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍；其二，健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，制度的建設(shè)和使用并非階段性工作，而是一項(xiàng)持續(xù)性更新的內(nèi)容，需要企業(yè)不斷優(yōu)化、應(yīng)用。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)逐步完善投資管理制度、財(cái)務(wù)管理制度等，規(guī)范資金運(yùn)動(dòng)行為，尤其是財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，必須在制度上進(jìn)一步細(xì)化，規(guī)范崗位職責(zé)，采取財(cái)務(wù)崗位輪換辦法，嚴(yán)格秉持不相容崗位相分離原則，保證基本的財(cái)務(wù)工作質(zhì)量；其三，加強(qiáng)水泥企業(yè)人力資源管理。一要提升人員素質(zhì)及專業(yè)技能，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行者是企業(yè)現(xiàn)有的職員，其水平素養(yǎng)直接決定了財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行質(zhì)量。對(duì)內(nèi)部已有的人員要針對(duì)性地展開培訓(xùn)工作，為其提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，提升其專業(yè)能力，對(duì)外招聘要明確財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，給定人才標(biāo)準(zhǔn)，直接吸納財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)人才，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。二要完善考核、激勵(lì)等制度，將財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)行的效果與職員個(gè)人薪酬等結(jié)合，提高職員重視程度和積極性，自主遵守相關(guān)要求[4]。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理防范能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控穩(wěn)定實(shí)施。首先，水泥企業(yè)必須要做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，前提是明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，即保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確性和完整性、保證資產(chǎn)的安全，控制資產(chǎn)流失，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)人員實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略。在這些基礎(chǔ)上做好不同類型風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工作，設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，攔截企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度明確風(fēng)險(xiǎn)檔位，判斷風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的威脅程度，選擇合適的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中不斷優(yōu)化、更新，使之跟上企業(yè)的發(fā)展速度，配合落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。

（三）健全財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)

水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)必須做好關(guān)鍵控制點(diǎn)梳理，針對(duì)性地展開，才能夠讓財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)真正下沉到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中。首先，明確水泥企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，如采購、存儲(chǔ)、領(lǐng)用、銷售等，針對(duì)性地展開優(yōu)化設(shè)置，輔以預(yù)算管理，從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，不斷提高內(nèi)控活動(dòng)質(zhì)量，將其成果以量化數(shù)據(jù)形式反映在財(cái)務(wù)報(bào)告上；其次，做好資產(chǎn)盤點(diǎn)管控，包括水泥企業(yè)的主營(yíng)內(nèi)容、固定資產(chǎn)、低值易耗品等，做好資產(chǎn)的安全保全工作，使實(shí)際情況和賬務(wù)情況保持一致，定期盤點(diǎn)和不定期盤點(diǎn)結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)存儲(chǔ)管理中出現(xiàn)的問題，分析資產(chǎn)差異原因，及時(shí)補(bǔ)充，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，避免資產(chǎn)出現(xiàn)因管理不善而損失的情況，保證企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)可正常運(yùn)轉(zhuǎn)[5]。

（四）加大企業(yè)溝通力度

高效的信息溝通交流能夠及時(shí)交換企業(yè)信息數(shù)據(jù)，讓企業(yè)信息需求者做出更準(zhǔn)確的判斷。先看線下溝通，因?yàn)楣ぷ鲀?nèi)容的不同，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門很容易出現(xiàn)決策上的矛盾。針對(duì)這一問題，企業(yè)可定期交換業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)部門的工作人員，進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，了解彼此工作內(nèi)容的基本程序，掌握基本的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)知識(shí)，這樣在工作進(jìn)行中可站在對(duì)方角度進(jìn)行判斷，還可組織團(tuán)建、郊游等活動(dòng)，促進(jìn)職員間的了解，緩和部門關(guān)系；再看線上溝通，在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，水泥企業(yè)需進(jìn)一步完善業(yè)財(cái)系統(tǒng)的對(duì)接工作，提高系統(tǒng)間的兼容性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，并做好數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)工作，全面提升企業(yè)自動(dòng)化程度，實(shí)現(xiàn)一鍵反饋、出表，提高線上信息交換質(zhì)量和效率。

（五）完善審計(jì)監(jiān)督職責(zé)

除了人員的自我管理和相關(guān)制度的約束外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行還需要發(fā)揮外力監(jiān)督作用，保障財(cái)務(wù)內(nèi)控順利實(shí)行。其一，將事后的財(cái)務(wù)監(jiān)督延展到事前和事中，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能，真正參與到企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中，包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)管理計(jì)劃、財(cái)務(wù)信息總結(jié)以及財(cái)務(wù)考核等，全面剖析企業(yè)財(cái)務(wù)情況，從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上總結(jié)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)問題，及時(shí)出具意見，避免企業(yè)遇到更大的損失，這也是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型提出的客觀要求；其二，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性，成立獨(dú)立的內(nèi)審部門，保證審計(jì)的權(quán)威性，除了財(cái)務(wù)活動(dòng)外，還要對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)活動(dòng)等出具審計(jì)意見，督促企業(yè)形成更優(yōu)的管理架構(gòu)。

四、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅是提升水泥企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量的重要做法，更是其適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的關(guān)鍵舉措。通過本文對(duì)相關(guān)內(nèi)容的闡述，得出了如下結(jié)論：財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境中意識(shí)不準(zhǔn)確、制度不健全、人才不足；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全、未全面覆蓋；財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)上關(guān)鍵控制點(diǎn)未找到、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)管理不到位；企業(yè)溝通交流上存在溝通壁壘、線上溝通渠道不通暢等問題；財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督上，財(cái)務(wù)工作屬于事后活動(dòng)，無法發(fā)揮其事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)的客觀性和獨(dú)立性無法保證，企業(yè)監(jiān)督力度欠佳。結(jié)合相關(guān)理論、文獻(xiàn)從如下角度提出了優(yōu)化：提高企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的思想認(rèn)識(shí)、培養(yǎng)專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才、建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、從關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度、做好資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，加強(qiáng)企業(yè)部門間尤其是業(yè)財(cái)部門的溝通，提高其溝通質(zhì)量、成立獨(dú)立審計(jì)部門，實(shí)行全過程財(cái)務(wù)監(jiān)督。同樣，本文也存在一定的不足之處，如在實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)上的欠缺，致使提出的觀點(diǎn)等也較為淺顯，主要針對(duì)水泥企業(yè)，對(duì)其他行業(yè)、領(lǐng)域的借鑒未知。筆者未來會(huì)加強(qiáng)該方面的學(xué)習(xí)，力求提出更具實(shí)踐價(jià)值的策略，希望幫助企業(yè)更好地展開財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)。

相關(guān)鏈接

根據(jù)交通規(guī)費(fèi)征收的特點(diǎn)，處里設(shè)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)工作由處長(zhǎng)主管，下設(shè)科長(zhǎng)、規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)、經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、出納、審計(jì)崗位，處下屬各所、隊(duì)設(shè)財(cái)務(wù)室，設(shè)規(guī)費(fèi)會(huì)計(jì)、出納，處長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)科工作全面負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)人員和單位其他人員認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度；督促內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的貫徹實(shí)施，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，保障會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，對(duì)忠于職守、做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

財(cái)務(wù)泛指財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系。前者指企業(yè)在生產(chǎn)過程中涉及資金的活動(dòng)，表明財(cái)務(wù)的形式特征; 后者指財(cái)務(wù)活動(dòng)中企業(yè)和各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，揭示財(cái)務(wù)的內(nèi)容本質(zhì)。因此，概括說來，企業(yè)財(cái)務(wù)就是企業(yè)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)，體現(xiàn)著企業(yè)和各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理的基本原則包括系統(tǒng)性原則、現(xiàn)金平衡原則、收益風(fēng)險(xiǎn)原則以及利益協(xié)調(diào)原則。

會(huì)計(jì)稽核崗位責(zé)任制:

1.審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)收支

根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、規(guī)費(fèi)征稽條例和規(guī)費(fèi)征管規(guī)定，逐筆審核各項(xiàng)收支， 對(duì)不符合規(guī)定的或計(jì)劃外收支應(yīng)拒絕辦理，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，采取措施進(jìn)行處理。對(duì)手續(xù)不完備，數(shù)字計(jì)算不準(zhǔn)確的憑證，應(yīng)退還給經(jīng)辦人，限期更正或補(bǔ)辦手續(xù)。

2.復(fù)核會(huì)計(jì)憑證和帳表

復(fù)核憑證是否合法、內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否完備、數(shù)字是否正確。對(duì)記帳憑證還要復(fù)核記帳分錄是否符合制度規(guī)定。對(duì)帳簿記錄進(jìn)行抽查，是否符合記帳要求。復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合制度規(guī)定的編報(bào)要求，復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò)，應(yīng)通知經(jīng)辦人和有關(guān)人員查明更正和處理。

稽核人員要對(duì)審核簽署的憑證、帳簿和報(bào)表負(fù)責(zé)。