林楠LIN Nan

（沈陽(yáng)建筑大學(xué)，沈陽(yáng) 110168；沈陽(yáng)市綠化建設(shè)集團(tuán)有限公司，沈陽(yáng) 110006；沈陽(yáng)市城市管理綜合行政執(zhí)法局項(xiàng)目部，沈陽(yáng) 110013）

0 引言

政府市政工程有力推動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有效提高人民生活水平，改善了百姓生活質(zhì)量，極大促進(jìn)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步。由于市政工程項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投資金額大、涉及環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)復(fù)雜性高，這就要求建設(shè)單位有較高的項(xiàng)目管理水平。近些年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐加快，政府投資市政項(xiàng)目越來(lái)越多，投資金額也越來(lái)越大，亟需確保政府投資得到有效使用，加強(qiáng)對(duì)市政工程項(xiàng)目實(shí)行工程審計(jì)。審計(jì)工作的開(kāi)展可以有助于建設(shè)單位合理確定工程造價(jià)，提高項(xiàng)目管理水平。

1 項(xiàng)目背景

1.1 項(xiàng)目基本情況 沈陽(yáng)市運(yùn)河水系環(huán)境綜合提升改造項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱運(yùn)河水系項(xiàng)目）列入2019 年城建計(jì)劃，計(jì)劃總投資57400 萬(wàn)元，2019 年計(jì)劃投資20000 萬(wàn)元，建設(shè)期限為2019 年至2020 年。運(yùn)河水系項(xiàng)目包括新開(kāi)河河道雜物清理、南運(yùn)河河道雜物清理、新開(kāi)河淤泥處置、南運(yùn)河淤泥處置、運(yùn)河護(hù)岸維修改造、運(yùn)河景觀閘改造、運(yùn)河加水點(diǎn)建設(shè)、運(yùn)河綠道工程、運(yùn)河綠化景觀提升及附屬設(shè)施建設(shè)和運(yùn)河智能化建設(shè)10 個(gè)項(xiàng)目，涉及南運(yùn)河，新開(kāi)河和衛(wèi)工明渠3 條運(yùn)河。新開(kāi)河河道雜物清理、南運(yùn)河河道雜物清理、新開(kāi)河淤泥處置、南運(yùn)河淤泥處、運(yùn)河護(hù)岸維修改造、運(yùn)河景觀閘改造和運(yùn)河加水點(diǎn)建設(shè)7 個(gè)項(xiàng)目于2019年2 月陸續(xù)開(kāi)工建設(shè)。截至2020 年3 月末，新開(kāi)河河道雜物清理、南運(yùn)河河道雜物清理已完成并辦理竣工備案手續(xù)。新開(kāi)河淤泥處置、南運(yùn)河淤泥處置工程已完工，正在辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程、運(yùn)河景觀閘工程和運(yùn)河加水點(diǎn)建設(shè)工程3 個(gè)項(xiàng)目尚未全部完工。

截至2020 年3 月末，運(yùn)河水系項(xiàng)目收到市財(cái)政撥款20000 萬(wàn)元（其中2019 年收到項(xiàng)目資金12500 萬(wàn)元，2020年1 月收到項(xiàng)目資金7500 萬(wàn)元），累計(jì)支出11201.28 萬(wàn)元，賬面余額8798.72 萬(wàn)元。

1.2 審計(jì)調(diào)查實(shí)施情況 本次審計(jì)調(diào)查主要抽查了2019 年實(shí)施的新開(kāi)河河道雜物清理、南運(yùn)河河道雜物清理、新開(kāi)河淤泥處置、南運(yùn)河淤泥處置、運(yùn)河護(hù)岸維修改造、運(yùn)河加水點(diǎn)建設(shè)等項(xiàng)目建設(shè)情況，計(jì)劃投資合計(jì)21800 萬(wàn)元，占運(yùn)河水系項(xiàng)目總投資的38%。

2 審計(jì)調(diào)查評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)調(diào)查結(jié)果表明，建設(shè)單位重視運(yùn)河水系項(xiàng)目建設(shè)工作，成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)的運(yùn)河水系綜合提升改造工程指揮部，制定了《沈陽(yáng)市執(zhí)法局運(yùn)河水系環(huán)境綜合提升改造工程質(zhì)量管理辦法》和《沈陽(yáng)市執(zhí)法局運(yùn)河水系綜合提升改造工程管理人員廉政工作制度》。建設(shè)單位克服了工期緊、任務(wù)重等困難，基本履行了法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和監(jiān)理制。新開(kāi)河和南運(yùn)河淤泥處置后實(shí)現(xiàn)資源化利用，為全市河道底泥以及污水處理廠污泥治理和循環(huán)利用探索了新的途徑，具有較好的借鑒意義。

但是在審計(jì)調(diào)查也發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目進(jìn)度管理、合同管理和質(zhì)量管理等方面存在一些問(wèn)題，應(yīng)采取措施予以解決。

3 審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

3.1 項(xiàng)目法人責(zé)任制方面存在的問(wèn)題 建設(shè)主體責(zé)任制落實(shí)不到位，項(xiàng)目組織管理系統(tǒng)不完整。建設(shè)單位成立了運(yùn)河水系綜合提升改造工程指揮部，并將指揮部作為工程管理的臨時(shí)機(jī)構(gòu)，但在項(xiàng)目開(kāi)工前明確單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，而是將項(xiàng)目管理公司管理人員作為建設(shè)單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，所以建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目管理的主體責(zé)任落實(shí)不到位。同時(shí)在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，指揮部人員變動(dòng)較大，項(xiàng)目組織管理體系不完整，內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致建設(shè)單位在質(zhì)量管理、合同管理和投資管理等方面存在管理不到位的問(wèn)題。

上述行為違反了《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于?。冀ㄖこ涛宸截?zé)任主體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人質(zhì)量終身責(zé)任追究暫行辦法＞的通知》（建質(zhì)[2014]124 號(hào)）第二條“建筑工程開(kāi)工建設(shè)前，建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位法定代表人應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)書(shū)，明確本單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”[1]的規(guī)定。

3.2 部分項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展緩慢 部分項(xiàng)目未按計(jì)劃完工，2019 年城建計(jì)劃運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程、運(yùn)河景觀閘工程和運(yùn)河加水點(diǎn)建設(shè)工程等3 個(gè)項(xiàng)目于2019 年完工。但審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，截止2020 年3 月末，上述3 個(gè)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展緩慢，仍未完工，上報(bào)完成產(chǎn)值占中標(biāo)金額的73%。如，運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程仍有部分自嵌式擋墻、壓頂和綠化工程未完工；運(yùn)河景觀閘工程仍有木地板、綠化、張拉膜亭、臺(tái)階、電氣工程未完工；加水點(diǎn)工程泵站電力線和水鶴等工程尚未完工。由于項(xiàng)目進(jìn)度滯后，施工現(xiàn)場(chǎng)封閉時(shí)間較長(zhǎng)，影響了部分市民出行和休閑健身。同時(shí)，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2020 年實(shí)施上述項(xiàng)目中，與運(yùn)河綠道工程和運(yùn)河景觀提升及附屬設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目存在交叉作業(yè)，增加了現(xiàn)場(chǎng)組織管理難度，影響了運(yùn)河水系項(xiàng)目整體實(shí)施進(jìn)度。

3.3 政府采購(gòu)和招投標(biāo)方面存在的問(wèn)題

3.3.1 個(gè)別服務(wù)未履行政府采購(gòu)程序 審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在確定新開(kāi)河雜物清除及淤泥處置項(xiàng)目和南運(yùn)河雜物清理及淤泥處置項(xiàng)目環(huán)境影響評(píng)估編制單位過(guò)程中，未履行政府采購(gòu)程序，簽訂技術(shù)咨詢合同，合同金額分別為82萬(wàn)元和54 萬(wàn)元。上述行為違反了《政府采購(gòu)非招標(biāo)采購(gòu)方式管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第74 號(hào)）“第三條采購(gòu)人、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)采購(gòu)以下貨物、工程和服務(wù)之一的，可以采用競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來(lái)源采購(gòu)方式采購(gòu)；采購(gòu)貨物的，還可以采用詢價(jià)采購(gòu)方式：（二）依法制定的集中采購(gòu)目錄以外、采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上，且未達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的貨物、服務(wù)”[2]的規(guī)定。

3.3.2 部分招標(biāo)文件設(shè)置資質(zhì)要求偏高，限制了部分符合條件的潛在招標(biāo)人參與投標(biāo) ①運(yùn)河綠道工程中照明工程施工一標(biāo)段和二標(biāo)段合同估算價(jià)均為750 萬(wàn)元，招標(biāo)文件要求施工單位資質(zhì)為城市及道路工程專業(yè)承包資質(zhì)以及，但是按照《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，城市及道路照明工程專業(yè)承包二級(jí)資質(zhì)可承擔(dān)單項(xiàng)合同額不超過(guò)1200 萬(wàn)元的城市與道路照明的施工，招標(biāo)資格要求高于招標(biāo)工程實(shí)際情況所需要的資質(zhì)等級(jí)要求。②運(yùn)河綠道工程中標(biāo)線及附屬設(shè)施工程概算投資額為546.53 萬(wàn)元，該項(xiàng)目監(jiān)理招標(biāo)文件要求資質(zhì)等級(jí)為工程監(jiān)理綜合資質(zhì)或者市政公用工程監(jiān)理甲級(jí)資質(zhì)，按照《工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》專業(yè)丙級(jí)資質(zhì)可承擔(dān)風(fēng)景園林工程總投資1000 萬(wàn)元以下項(xiàng)目的工程監(jiān)理業(yè)務(wù)，招標(biāo)資質(zhì)要求高于招標(biāo)工程實(shí)際情況所需要的資質(zhì)等級(jí)要求。上述行為違反了《關(guān)于加強(qiáng)房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)行政監(jiān)督工作的若干意見(jiàn)》（建市[2005]208 號(hào)）“二、完善資格審查制……對(duì)潛在投標(biāo)人或者投標(biāo)人的資格審查必須充分體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的原則，不得提出高于招標(biāo)工程實(shí)際情況所需要的資質(zhì)等級(jí)要求”的規(guī)定。

3.4 合同管理方面存在的問(wèn)題

3.4.1 合同執(zhí)行不到位，部分施工單位項(xiàng)目經(jīng)理未按合同約定到施工現(xiàn)場(chǎng)管理 建設(shè)單位與施工單位簽訂的施工合同約定，施工期間項(xiàng)目經(jīng)理必須在場(chǎng)。由于建設(shè)單位對(duì)施工單位項(xiàng)目經(jīng)理管理不嚴(yán)格，南運(yùn)河河道雜物清理一標(biāo)段項(xiàng)目經(jīng)理未到現(xiàn)場(chǎng)履行管理職責(zé)，運(yùn)河護(hù)岸維修改造四標(biāo)段等17 個(gè)標(biāo)段項(xiàng)目經(jīng)理部分時(shí)段未到現(xiàn)場(chǎng)履行管理職責(zé)，合同條款執(zhí)行不到位。

3.4.2 合同簽訂把關(guān)不嚴(yán)，合同內(nèi)容與招標(biāo)內(nèi)容不一致

運(yùn)河水系工程環(huán)評(píng)咨詢服務(wù)單位招標(biāo)文件明確，招標(biāo)范圍包括編制運(yùn)河護(hù)岸維修改造和運(yùn)河智能化建設(shè)等6個(gè)項(xiàng)目的環(huán)境影響報(bào)告表。建設(shè)單位在于中標(biāo)單位簽訂的技術(shù)咨詢合同中未包括運(yùn)河智能化建設(shè)工程內(nèi)容，與招標(biāo)文件要求不一致，但合同金額卻與中標(biāo)金額相同，均為128 萬(wàn)元，合同簽訂環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，存在資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 工程質(zhì)量方面存在的問(wèn)題 審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位對(duì)工程質(zhì)量控制管理不嚴(yán)格，部分運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程存在質(zhì)量安全隱患。

3.5.1 擋墻注漿勾縫質(zhì)量不合格 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)抽查發(fā)現(xiàn)，2019 年實(shí)施的運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程八標(biāo)段望湖橋至文體橋之間部門翻建擋墻、注漿勾縫質(zhì)量不合格，出現(xiàn)嚴(yán)重疏松脫落現(xiàn)象，涉及問(wèn)題擋墻1113.7 米，其中和平橋到文體橋涉及翻建擋墻84.5 米，望湖橋到和平橋涉及擋墻勾縫692.8 米，和平橋到文體橋涉及擋墻勾縫336.4 米。

3.5.2 電氣工程未按施工圖施工存在質(zhì)量安全隱患2019 年實(shí)施的與運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程九標(biāo)段涉及燈桿內(nèi)斷路器為帶漏電保護(hù)功能的微型斷路器，審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在實(shí)際使用無(wú)漏電保護(hù)功能的熔斷器（型號(hào)為友豪電氣RT14-20），同時(shí)接地線未連接，不符合涉及要求，存在質(zhì)量安全隱患。

3.5.3 未按設(shè)計(jì)要求鋪設(shè)土工格柵存在質(zhì)量安全隱患運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程二標(biāo)段寧山路橋到崇山東路橋段右岸，施工圖實(shí)際自嵌式擋墻砌塊下鋪設(shè)土工格柵，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，施工單位并未鋪設(shè)土工格柵，影響自嵌式擋墻的穩(wěn)定性，存在質(zhì)量安全隱患。審計(jì)還發(fā)現(xiàn)寧山路橋到昆山東路局部自嵌式擋墻線型不平順、寧山路橋到崇山東路橋段左岸回填土寬度不夠的問(wèn)題。

3.5.4 種植土砂石量較大 運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程一標(biāo)段施工圖設(shè)計(jì)要求，種植土應(yīng)不含砂石、建筑垃圾，施工單位應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)使用的種植土進(jìn)行土壤檢測(cè)，并將檢測(cè)結(jié)果提交業(yè)主和景觀設(shè)計(jì)師認(rèn)可得到書(shū)面確定后可施工。設(shè)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)抽查新開(kāi)河?xùn)|北大馬路至小什字街間右岸發(fā)現(xiàn)，部分種植土中砂石含量較大。審計(jì)調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，施工單位并未對(duì)土壤進(jìn)行檢測(cè)，建設(shè)、監(jiān)理單位也未要求施工單位對(duì)種植土進(jìn)行檢測(cè)，無(wú)法確定種植土是否符合設(shè)計(jì)要求。

3.5.5 耐沖刷草坪返青率較低 審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，春季新開(kāi)河護(hù)岸維修改造一標(biāo)段閘門至凌云橋段，右岸耐沖刷草坪大面積未返青，左岸草坪返青率也不足50%。經(jīng)建設(shè)單位對(duì)一標(biāo)段約10 萬(wàn)平方米耐沖刷草坪自查，均存在返青率較低的問(wèn)題。

3.5.6 新開(kāi)河雜物清理工程設(shè)計(jì)不到位，導(dǎo)致設(shè)計(jì)標(biāo)高與實(shí)際標(biāo)高偏差較大 設(shè)計(jì)單位采用以前年度標(biāo)高數(shù)據(jù)，導(dǎo)致新開(kāi)河河底設(shè)計(jì)標(biāo)高與實(shí)際標(biāo)高偏差較大，部分點(diǎn)位標(biāo)高偏差達(dá)0.7 米。

3.6 投資控制方面存在的問(wèn)題 審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位對(duì)施工單位上報(bào)已完工程內(nèi)容和工程量審核把關(guān)不嚴(yán)，存在財(cái)政資金損失風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.6.1 合同審查不嚴(yán)格，多支付環(huán)評(píng)費(fèi) 審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，建設(shè)單位在合同簽訂和資金支付環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，多支付環(huán)境影響報(bào)告編制費(fèi)6.19 萬(wàn)元。一是合同內(nèi)容不合理，合同內(nèi)容包括不屬于編制環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告范圍的專家費(fèi)和會(huì)議費(fèi)，多支付5.13 萬(wàn)元；二是資金支付環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，支付并未實(shí)施的新開(kāi)河地下水監(jiān)測(cè)費(fèi)用1.06 萬(wàn)元。累計(jì)多支付環(huán)評(píng)費(fèi)6.19 萬(wàn)元。

3.6.2 虛增未實(shí)施的草坪排水溝工程造價(jià)，多支付工程進(jìn)度款 運(yùn)河護(hù)岸維修改造工程一標(biāo)段在實(shí)施過(guò)程中，經(jīng)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位同意取消了草坪排水溝工程，施工單位實(shí)際也未實(shí)施草排排水溝工程，但建設(shè)單位對(duì)施工單位報(bào)送的完成投資報(bào)表審把關(guān)不嚴(yán)，確認(rèn)了耐沖刷草坪排水溝工程造價(jià)10.54 萬(wàn)元，并已向施工單位支付工程進(jìn)度款8.96 萬(wàn)元。

3.6.3 核定雜物清理和淤泥處置工程量不準(zhǔn)確 新開(kāi)河和南運(yùn)河雜物清理工程的工程量確認(rèn)單核定清理雜物7422 車、116223 立方米、審計(jì)調(diào)查期間，重新核定清理雜物7318 車、114539 立方米，核減104 車、1684 立方米，核減工程造價(jià)9.57 萬(wàn)元，其中已支付工程進(jìn)度款8.13 萬(wàn)元。由于雜物清理工程量較少，對(duì)應(yīng)淤泥處置工程的淤泥處置量亦同步減少。按支付進(jìn)度款時(shí)暫定單價(jià)計(jì)算，核減工程造價(jià)24.65 萬(wàn)元，其中已支付進(jìn)度款20.95 萬(wàn)元。

3.7 資金管理和使用方面存在的問(wèn)題

3.7.1 部分已完工程剩余建設(shè)資金較大 新開(kāi)河河道雜物清理項(xiàng)目、南運(yùn)河河道雜物清理項(xiàng)目、新開(kāi)河淤泥處置項(xiàng)目和南運(yùn)河淤泥處置項(xiàng)目于2019 年末完工，項(xiàng)目到位資金5411 萬(wàn)元，經(jīng)建設(shè)單位測(cè)算，項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資4473 萬(wàn)元，剩余資金938 萬(wàn)元。

3.7.2 財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，未按項(xiàng)目單獨(dú)核算 建設(shè)單位將新開(kāi)河河道雜物清理、南運(yùn)河河道雜物清理等10 個(gè)項(xiàng)目均在“500104 非同級(jí)財(cái)政撥款支出”科目核算，未按項(xiàng)目單獨(dú)核算。上述行為違反了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第81 號(hào)）第七條“項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)做好以下基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本工作：……（二）按項(xiàng)目單獨(dú)核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表”的規(guī)定。

4 整改情況及對(duì)策

4.1 認(rèn)真落實(shí)建設(shè)單位主體責(zé)任 作為建設(shè)單位要認(rèn)真落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的主體責(zé)任，明確單位項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，進(jìn)一步提升建設(shè)管理水平。一是要完善建設(shè)單位項(xiàng)目組織管理體系，明確關(guān)鍵管理崗位人員，明細(xì)管理責(zé)任，確保項(xiàng)目管理全覆蓋、無(wú)死角；二是加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，建立和完善合同管理、投資控制管理等內(nèi)控制度建設(shè)。

4.2 加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度 強(qiáng)化項(xiàng)目組織管理，加快項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。對(duì)進(jìn)度滯后的項(xiàng)目加大組織力度，增加人員、物資投入，加大工作強(qiáng)度；統(tǒng)籌規(guī)劃尚未完工的項(xiàng)目建設(shè)，合理安排交叉作業(yè)工序，倒排工期，確保按工期假話全面完成建設(shè)任務(wù)。

4.3 嚴(yán)格實(shí)施政府采購(gòu)和招投標(biāo) 在項(xiàng)目招標(biāo)工程中，嚴(yán)格執(zhí)行《建筑企業(yè)資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》《工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，確保對(duì)潛在投標(biāo)人公開(kāi)、公平、公正的原則，合理確定投標(biāo)人資格條件。

4.4 強(qiáng)化合同管理工作 加強(qiáng)合同管理工作，合同簽訂與進(jìn)度款撥付時(shí)，要根據(jù)項(xiàng)目執(zhí)行情況對(duì)合同價(jià)款重新核定，避免財(cái)政資金損失。嚴(yán)格按照合同約定強(qiáng)化對(duì)施工單位人員管理，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)按合同履約，并嚴(yán)格執(zhí)行合同預(yù)定的違約條款，確保合同執(zhí)行到位。在審計(jì)過(guò)程中已及時(shí)整改，給與相關(guān)責(zé)任單位通報(bào)批評(píng)，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了批評(píng)教育，依據(jù)合同對(duì)相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行處罰，責(zé)令責(zé)任單位完成依據(jù)企業(yè)規(guī)章對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處理。

4.5 加強(qiáng)工程質(zhì)量管控 對(duì)質(zhì)量不合格的問(wèn)題在審計(jì)期間積極組織整改，組織施工單位對(duì)具備施工條件的部位更換了種植土，并對(duì)種植土進(jìn)行取樣送檢，建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位根據(jù)檢測(cè)結(jié)果，確認(rèn)種植土符合要求。分析草坪返青率低的原因，并采取有效措施確保耐沖刷草坪質(zhì)量合格。做好整改工作的同時(shí)，今后嚴(yán)格按照規(guī)范和設(shè)計(jì)要求做好質(zhì)量驗(yàn)收工作。加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)單位管理，提高施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更行為。針對(duì)質(zhì)量管理存在的問(wèn)題，建設(shè)單位應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)工程質(zhì)量管控工作，嚴(yán)格按照規(guī)范和設(shè)計(jì)要求做好質(zhì)量驗(yàn)收工作，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)。

4.6 嚴(yán)把關(guān)鍵環(huán)節(jié)投資控制 對(duì)超額撥款付費(fèi)用進(jìn)行追繳，在決算中對(duì)相關(guān)施工企業(yè)支付工程款予以核減。對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行教育，并以此為鑒開(kāi)展自查，加強(qiáng)日常監(jiān)管。應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)合同內(nèi)容審核、工程量確認(rèn)和工程款支付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)把控，在后續(xù)支付合同款和竣工結(jié)算審核中嚴(yán)格把關(guān)、據(jù)實(shí)結(jié)算，防范財(cái)政資金損失風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全。

4.7 強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理和使用 建設(shè)單位根據(jù)主管部門意見(jiàn)對(duì)剩余工程建設(shè)資金進(jìn)行返還。建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)核算中按項(xiàng)目名稱進(jìn)行單獨(dú)核算。針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度慢、資金支出比例低等問(wèn)題要及時(shí)查找問(wèn)題，解決問(wèn)題。加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，大力加快項(xiàng)目進(jìn)度，根據(jù)進(jìn)度情況及時(shí)撥付項(xiàng)目資金。規(guī)范操作，完善資金支付程序。

5 結(jié)語(yǔ)

市政工程建設(shè)關(guān)乎民生，對(duì)提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益起到重要作用[3]。在市政工程管理進(jìn)行審計(jì)，對(duì)提升工程項(xiàng)目管理綜合質(zhì)量十分重要。希望通過(guò)工程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)完善內(nèi)部控制、促進(jìn)落實(shí)管理責(zé)任、促進(jìn)提高資源績(jī)效的目的[4][5]。