大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新對策

王 婷

(沈陽何氏眼產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司，遼寧 沈陽 110000)

0 引言

內(nèi)部審計是指企業(yè)通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法對自身的業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行客觀全面地審查和評價的一種獨(dú)立的確認(rèn)和咨詢活動。其可以完善企業(yè)的組織管理，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價值，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)。

大數(shù)據(jù)時代背景下，大數(shù)據(jù)、人工智能、物聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用是對企業(yè)經(jīng)營管理模式的一次革新，如何在新時代建立符合自身發(fā)展的新型內(nèi)部審計模式是各大企業(yè)內(nèi)部審計改革和發(fā)展的難點(diǎn)。各企業(yè)要重新調(diào)度和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計資源配置，加強(qiáng)新型內(nèi)部審計信息軟件技術(shù)應(yīng)用，推動內(nèi)部審計模式精細(xì)化、信息化，積極探索提升企業(yè)內(nèi)部審計能力的有效路徑。

1 現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題

1.1 內(nèi)部審計模式落后

大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)各個部門都在推動自身的經(jīng)營管理模式朝信息化發(fā)展，部分轉(zhuǎn)型升級后的內(nèi)容會與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式產(chǎn)生沖突，從而影響企業(yè)內(nèi)部審計效率和質(zhì)量。部分企業(yè)在積極推進(jìn)信息化工作的同時卻沒有較好地跟進(jìn)新型審計模式的構(gòu)建，導(dǎo)致內(nèi)部審計模式落后，表現(xiàn)在以下2個方面。

1)信息處理能力不足。信息化工作環(huán)境下，企業(yè)各個部門的各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息開始相互融合和傳輸，數(shù)據(jù)信息的類型變得更加多樣，數(shù)據(jù)信息量更是呈指數(shù)爆炸式增長。審計部門往往不再只是面對單一對象的數(shù)據(jù)信息，還需要從全局的角度出發(fā)完成收集全方位的數(shù)據(jù)信息。在信息化的工作環(huán)境下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式信息收集能力不足的弊端日益凸顯，無法充分發(fā)揮出自身的功能。

2)內(nèi)部審計信息對接不融洽。企業(yè)經(jīng)營管理信息化發(fā)展使得企業(yè)一部分信息的載體從紙質(zhì)轉(zhuǎn)移到了電子文檔。企業(yè)在開展信息化建設(shè)時為每一個業(yè)務(wù)部門配置了相應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，方便各個部門進(jìn)行信息數(shù)據(jù)處理。但部分企業(yè)在制定企業(yè)信息化發(fā)展規(guī)劃時并沒有將審計部門納入建設(shè)范圍內(nèi)，導(dǎo)致審計部門的信息化建設(shè)明顯滯后于其他部門的信息化發(fā)展，造成審計部門的信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)無法銜接配套。因此審計部門和其他業(yè)務(wù)部門開始出現(xiàn)信息壁壘，審計部門工作人員沒有權(quán)限訪問其他業(yè)務(wù)部門的關(guān)鍵信息，難以獲取到全面的信息數(shù)據(jù)，甚至無法核實(shí)信息的真?zhèn)巍Ｈ鏈?zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)是審計部門的審計依據(jù)，審計信息的客觀不對稱性會嚴(yán)重阻礙審計部門開展審計工作，導(dǎo)致審計結(jié)果出錯。

1.2 內(nèi)部審計方法不合理

內(nèi)部審計方法單一、不合理會直接影響到內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。其主要體現(xiàn)在以下幾方面。

1)數(shù)據(jù)的采集、分析、利用能力不足。多數(shù)中小企業(yè)采取的內(nèi)部審計方法只針對具有高度組織和整齊格式的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并通過關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行收集、存儲，但無法有效收集如網(wǎng)頁、音頻等非結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)。這種松散的、格式不一的非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)產(chǎn)生于企業(yè)經(jīng)營管理過程的各個環(huán)節(jié)，包含有企業(yè)的大部分的信息。如果不能高效采集、處理，并加以利用這些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，無疑會導(dǎo)致企業(yè)審計信息完整性的缺失。

與此同時，為了方便各部門之間的信息傳輸，許多企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)都具有數(shù)據(jù)共享、平臺開放等功能，不法分子很容易侵入企業(yè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，散播錯誤信息或是竊取企業(yè)數(shù)據(jù)資料，誤導(dǎo)審計人員做出錯誤判斷。在數(shù)據(jù)分析和利用方面，目前多數(shù)企業(yè)在分析數(shù)據(jù)信息時采取的是關(guān)聯(lián)規(guī)則，即通過查詢、匯總、取值等操作分析出采集得到的數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)系，并將它們的關(guān)系以數(shù)據(jù)的形式表現(xiàn)出來。這種單一的數(shù)據(jù)挖掘和分析方式并不能適用于每一個環(huán)境或每一個分析對象。一旦出現(xiàn)特殊情況，企業(yè)審計部門必須根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整審計算法，重新開發(fā)審計模型，從而給審計人員平添工作量。

2)數(shù)據(jù)可視化應(yīng)用能力不足。數(shù)據(jù)信息可視化可以直觀展示不同數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)系，方便審計人員尋找規(guī)律，抓住數(shù)據(jù)信息關(guān)鍵點(diǎn)。但可視化技術(shù)并沒有在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，許多企業(yè)依舊采用Excel工具中柱狀圖、餅圖等粗糙的數(shù)據(jù)圖像功能進(jìn)行粗糙的圖像展示，難以為審計人員提供足夠的信息引導(dǎo)。審計人員只能憑借自身的理論知識和審計經(jīng)驗(yàn)對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行預(yù)測分析，判斷未來數(shù)據(jù)信息走向，這會極大地消耗審計人員的精力。

3)審計模型構(gòu)建能力不足。審計模型是審計工作的最終成果。由于缺乏優(yōu)秀的審計人才，企業(yè)從數(shù)據(jù)信息收集到搭建審計模型需要經(jīng)歷較長的時間跨度，但內(nèi)部審計工作往往具有實(shí)效性，審計模型構(gòu)建能力不足的企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)的及時監(jiān)控。

1.3 內(nèi)部審計流程不完善

只有將審計成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)的發(fā)展舉措才算是真正發(fā)揮了企業(yè)內(nèi)部審計的作用。部分企業(yè)缺乏內(nèi)部審計成果轉(zhuǎn)化意識，空有一套業(yè)務(wù)活動實(shí)時監(jiān)測和審計體系，卻沒有建立起相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警以及審計成果運(yùn)用機(jī)制，難以及時處理審計過程發(fā)現(xiàn)的問題，無法對問題相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計價值增值效果不明顯。

2 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計創(chuàng)新策略

2.1 完善內(nèi)部審計模式

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)必須與時俱進(jìn)，將經(jīng)營管理和內(nèi)部審計兩手抓，構(gòu)建出一套與信息化工作相匹配的新型內(nèi)部審計模式，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部審計環(huán)境，推進(jìn)內(nèi)部審計體系的持續(xù)創(chuàng)新。

1)要保證數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。原始數(shù)據(jù)信息的全面和準(zhǔn)確是企業(yè)內(nèi)部審計效果的保障。大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)各個部門每天都會產(chǎn)出海量的數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息源于不同的部門系統(tǒng)，類型不一，質(zhì)量參差不齊。為了保證數(shù)據(jù)信息的時效性、準(zhǔn)確性和客觀性，內(nèi)部審計部門需要設(shè)立數(shù)據(jù)信息篩選模塊，對各部門信息管理系統(tǒng)上傳的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并引進(jìn)問責(zé)機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息造假、瞞報問題，直接追本溯源，查出相關(guān)數(shù)據(jù)對應(yīng)的責(zé)任人進(jìn)行懲處，從而提高企業(yè)各部門對于數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的重視程度。

2)須搭建企業(yè)大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺。大數(shù)據(jù)時代背景下企業(yè)需要搭建起穩(wěn)定、安全的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺，用以處理企業(yè)的審計信息數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)信息的完整性和準(zhǔn)確性。針對數(shù)據(jù)信息完整性，企業(yè)可以直接將大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺與企業(yè)業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)對接，經(jīng)由相關(guān)審計人員審核，分類存儲至審計信息數(shù)據(jù)庫中。審計工作人員可以實(shí)時通過大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺訪問全部的審計數(shù)據(jù)信息。同時，為了防止數(shù)據(jù)信息意外遺失，審計人員必須定期對數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行備份，以便在事故發(fā)生后能立刻恢復(fù)數(shù)據(jù)信息的完整性。

3)應(yīng)提升企業(yè)信息化水平。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計依賴于企業(yè)信息化工作模式中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息，企業(yè)信息化工作體系的出現(xiàn)才造就了大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計模式。因此大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計的應(yīng)用必須具有與之相應(yīng)的信息化工作環(huán)境。企業(yè)要加快推進(jìn)自身的信息化建設(shè)，借助大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)將各個部門的行政管理、生產(chǎn)銷售、資金流動、市場營銷等各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的信息數(shù)據(jù)化，經(jīng)由信息化系統(tǒng)收集、篩選、分析、加工成為內(nèi)部審計的原始數(shù)據(jù)，為企業(yè)的內(nèi)部審計部門提供信息支持。

2.2 采取科學(xué)的內(nèi)部審計方法

為了保證審計結(jié)果的實(shí)效性、全面性和準(zhǔn)確性，企業(yè)要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方法運(yùn)用策略，采取多元化的內(nèi)部審計模式，根據(jù)審計對象的實(shí)際情況選擇科學(xué)高效的審計方法，使得審計方法貼合審計對象，從而減少內(nèi)部審計成本，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高數(shù)據(jù)收集、挖掘、分析的效率和質(zhì)量。與此同時，企業(yè)要加強(qiáng)數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的應(yīng)用，加大可視化工具的開發(fā)力度，選擇公司中信息素養(yǎng)較強(qiáng)的審計人員學(xué)習(xí)可視化技術(shù)的應(yīng)用技巧，安排其前往優(yōu)秀的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)借鑒可視化技術(shù)的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)優(yōu)秀的信息技術(shù)人才，從而使企業(yè)審計部門有能力利用可視化工具建立體系化的數(shù)據(jù)信息圖像，更加直觀地展示不同部門、不同類型數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)系，以便審計人員發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息中隱藏的企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險，及時制定應(yīng)用措施。在審計模型構(gòu)建方面，審計模型的開發(fā)思路離不開企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，企業(yè)可以從具有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)的工作人員中選拔優(yōu)秀人才參與審計模型構(gòu)建工作，提升審計模型的構(gòu)建效率，擴(kuò)大審計模型的覆蓋范圍，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各項業(yè)務(wù)的實(shí)時監(jiān)督。

2.3 重構(gòu)內(nèi)部審計流程

為了體現(xiàn)內(nèi)部審計的真正價值，在原有內(nèi)部審計流程的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)建立起一套有效的審計預(yù)警和審計成果轉(zhuǎn)換機(jī)制，通過內(nèi)部審計平臺測算企業(yè)各項數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建風(fēng)險模型，并設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險閾值，借助計算機(jī)系統(tǒng)實(shí)時監(jiān)測企業(yè)的數(shù)據(jù)變化。一旦某項數(shù)據(jù)超過了企業(yè)設(shè)置的風(fēng)險閾值，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計平臺會直接發(fā)送預(yù)警信息，顯示具體風(fēng)險內(nèi)容和風(fēng)險等級。相關(guān)工作人員根據(jù)預(yù)警結(jié)果啟動現(xiàn)場審計程序，明確風(fēng)險成因，找出相關(guān)責(zé)任人，實(shí)施整改方案。與此同時，企業(yè)管理層要重視審計人員上報的審計成果，參考審計人員提出的整改建議制定完善的整改方案，明確工作細(xì)則，盡快調(diào)度各類資源推動整改方案落實(shí)，并依據(jù)落實(shí)效果決定是否更換、整改方案。

3 結(jié)語

創(chuàng)新內(nèi)部審計模式是各大企業(yè)適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代發(fā)展環(huán)境的重要工作內(nèi)容，對于提升企業(yè)的內(nèi)部審計效率，支撐企業(yè)平穩(wěn)長久發(fā)展有著重要意義。企業(yè)要將大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計有機(jī)融合，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計功能，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。