作者簡(jiǎn)介：王建松（1980- ），男，湖北大冶人，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，會(huì)計(jì)師，廣東煙草梅州市有限公司財(cái)務(wù)管理中心主任，研究方向?yàn)楣局卫?、企業(yè)內(nèi)部控制。

摘要：深入實(shí)施智能制造工程是推動(dòng)制造業(yè)優(yōu)化升級(jí)、鞏固壯大實(shí)體經(jīng)濟(jì)根基的重要抓手。工業(yè)企業(yè)導(dǎo)入智能制造的生產(chǎn)范式后，亟須建立一套內(nèi)控機(jī)制，確保達(dá)成企業(yè)預(yù)期績(jī)效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)。本文提出工業(yè)企業(yè)智能制造項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本框架，以求為工業(yè)企業(yè)布局智能制造提供有益參考。

關(guān)鍵詞：智能制造;內(nèi)控機(jī)制;工業(yè)企業(yè)

中圖分類號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.01.029

1智能制造中的內(nèi)控機(jī)制概述

智能制造整合了自動(dòng)化制造系統(tǒng)與各種信息技術(shù)，使傳統(tǒng)自動(dòng)化生產(chǎn)轉(zhuǎn)型為數(shù)字驅(qū)動(dòng)的制造方式，讓系統(tǒng)能夠從實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)所萃取的智能，轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的數(shù)字化與科學(xué)化的決策，以系統(tǒng)性的分析協(xié)助管理者進(jìn)行決策，使企業(yè)能夠在生產(chǎn)上能具有彈性、可靠性，能夠因應(yīng)多元化、多樣化的制造與服務(wù)需求。智能制造通過(guò)整合許多具智能能力的子系統(tǒng)，以及交換大量的原料、能源與信息，完成分散的生產(chǎn)制造流程，因此是一個(gè)復(fù)雜且龐大的系統(tǒng)。對(duì)工業(yè)企業(yè)而言，主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)就是生產(chǎn)制造，以工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)為出發(fā)點(diǎn)，可以認(rèn)為智能制造是制造系統(tǒng)與相關(guān)系統(tǒng)整合并交互作用、互相影響的體系，且主要功能包含制造系統(tǒng)、營(yíng)銷、設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈管理、計(jì)劃、制造、質(zhì)量、原材料管理共七項(xiàng)功能，以及上述這些功能的績(jī)效監(jiān)控，才能達(dá)成智能制造模型預(yù)期效益。

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成與否，關(guān)鍵在于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否完善，董事會(huì)、管理層與員工是否能有效地監(jiān)督以及執(zhí)行。內(nèi)部控制制度應(yīng)包含所有的企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，可從銷售及收款循環(huán)、采購(gòu)及付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、存貨循環(huán)、研發(fā)循環(huán)、固定資產(chǎn)循環(huán)、資金循環(huán)、會(huì)計(jì)稅務(wù)循環(huán)等八大循環(huán)著手并依照企業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性做調(diào)整后進(jìn)行控制。工業(yè)企業(yè)智能制造項(xiàng)目最相關(guān)的生產(chǎn)循環(huán)，主要與原料轉(zhuǎn)換為制成品有關(guān)，包含產(chǎn)品的制造形式、控制方式、產(chǎn)量規(guī)劃、存貨水平以及制造過(guò)程的相關(guān)交易事項(xiàng)。工業(yè)企業(yè)的主要營(yíng)運(yùn)活動(dòng)就是生產(chǎn)活動(dòng)，且原料、半成品、在制品與成品的交易數(shù)量和金額通常相當(dāng)龐大，因此生產(chǎn)流程管理妥善與否對(duì)工業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)結(jié)果來(lái)說(shuō)影響甚深，企業(yè)應(yīng)該建立較為健全的生產(chǎn)循環(huán)內(nèi)部控制機(jī)制，以防范舞弊、糾正錯(cuò)誤，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)企業(yè)未來(lái)可能造成的損失。

綜上，智能制造是整合諸多信息技術(shù)與系統(tǒng)的制造方式，但目前對(duì)于智能制造項(xiàng)目尚未有完整的內(nèi)部控制機(jī)制以供企業(yè)作為管理參考。企業(yè)必須針對(duì)智能制造制定相關(guān)的內(nèi)控機(jī)制，特別是在信息化應(yīng)用方面訂定有關(guān)的內(nèi)部控制機(jī)制，進(jìn)而建構(gòu)出一套適用于智能制造項(xiàng)目的內(nèi)控機(jī)制，提升管控的效率和效果。

2智能制造項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制的構(gòu)建

工業(yè)企業(yè)智能制造項(xiàng)目的生產(chǎn)循環(huán)是在組織制度和信息系統(tǒng)的支撐下，涉及營(yíng)銷、設(shè)計(jì)、供應(yīng)鏈管理、計(jì)劃、制造、質(zhì)量、原料管理等方面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程。這些支撐條件和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均伴隨著工業(yè)企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)，構(gòu)成了一個(gè)封閉的生產(chǎn)循環(huán)系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)使內(nèi)部控制貫穿于工業(yè)企業(yè)整個(gè)智能制造的生產(chǎn)循環(huán)系統(tǒng)，從而保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)完整、避免舞弊，同時(shí)降低生產(chǎn)成本，提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一是組織制度環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度應(yīng)訂定明確的內(nèi)部組織架構(gòu)，并載明智能制造項(xiàng)目經(jīng)理的設(shè)置、職稱、委任與解任及職權(quán)范圍等事項(xiàng)。企業(yè)必須能夠識(shí)別項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其進(jìn)行定性或定量的評(píng)估，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果采取相應(yīng)的控制活動(dòng)。審查購(gòu)銷合同、增值稅發(fā)票真?zhèn)闻c合理支出，了解項(xiàng)目真實(shí)的收益和成本狀況。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)找出并消除內(nèi)部控制缺陷，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)。根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃目標(biāo)，有序地開(kāi)展各類教育培訓(xùn)工作，提高各級(jí)員工的技能素質(zhì)及思想認(rèn)識(shí)。進(jìn)而，組織控制、營(yíng)運(yùn)控制、人員控制、定期復(fù)核等組織層面的制度不斷完善，才能奠定智能制造項(xiàng)目順利開(kāi)展的基礎(chǔ)。

二是信息安全環(huán)節(jié)。智能制造正是通過(guò)各種智能化的信息系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)結(jié)后，進(jìn)行產(chǎn)品制造的生產(chǎn)方式，因此信息安全環(huán)節(jié)是智能制造項(xiàng)目?jī)?nèi)控機(jī)制的重中之重。信息安全控制即防止災(zāi)害、失誤、計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪等危害信息系統(tǒng)安全的控制措施。系統(tǒng)安全控制主要包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制。接觸控制是防止未經(jīng)授權(quán)的人擅自運(yùn)用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項(xiàng)資源的正確性。后備控制即做好數(shù)據(jù)備份，重要數(shù)據(jù)做到“不同設(shè)備存儲(chǔ)、不同地點(diǎn)存放”，主要數(shù)據(jù)文件進(jìn)行多級(jí)備份，防止一損俱損。系統(tǒng)環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計(jì)算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運(yùn)行。

三是營(yíng)銷環(huán)節(jié)。智能制造項(xiàng)目實(shí)施中，工業(yè)企業(yè)必須對(duì)客戶進(jìn)營(yíng)銷貨方面的管控并搜集顧客的信息，工業(yè)企業(yè)對(duì)搜集而來(lái)的顧客信息進(jìn)行分析之后，便能夠?qū)蛻粜枨箝_(kāi)展預(yù)測(cè)分析，以制造出符合市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，更重要的是能夠維系企業(yè)與客戶之間的關(guān)系。

四是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)。工業(yè)企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行改良時(shí)，借助先進(jìn)數(shù)字技術(shù)將產(chǎn)品通過(guò)仿真方式預(yù)先建構(gòu)出來(lái)，有利于工程師評(píng)估改良產(chǎn)品的特性與樣式，減少設(shè)計(jì)成本。通過(guò)建立完整的產(chǎn)品原材料列表，才能形成生產(chǎn)制造的基礎(chǔ)。

五是原料管理環(huán)節(jié)。工業(yè)企業(yè)必須針對(duì)材料與成品的存貨數(shù)量進(jìn)行管控，若是無(wú)法借助信息化手段精確進(jìn)行倉(cāng)儲(chǔ)預(yù)測(cè)與管理，將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法精確掌控其存貨，影響企業(yè)接單后采購(gòu)行為。企業(yè)囤積存貨過(guò)多，有可能面臨存貨跌價(jià)導(dǎo)致企業(yè)受損的風(fēng)險(xiǎn)，甚至存貨堆積過(guò)多導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難問(wèn)題。

六是供應(yīng)鏈管理環(huán)節(jié)。工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)制造過(guò)程，首先面臨原材料供給問(wèn)題，而企業(yè)如何與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)運(yùn)輸方式、原料數(shù)量、原料價(jià)格等，都是供應(yīng)鏈管理的處理范圍。工業(yè)企業(yè)應(yīng)完善供應(yīng)商資質(zhì)評(píng)價(jià)，避免因?yàn)楣┴浬痰哪芰Σ蛔愣艿綋p失，如原材料品質(zhì)不佳、原材料交期不穩(wěn)定等問(wèn)題擾亂企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃。

七是計(jì)劃環(huán)節(jié)。工業(yè)企業(yè)在計(jì)劃制造工作時(shí)，需針對(duì)制造與流程兩方面進(jìn)行計(jì)劃。前者為企業(yè)整體計(jì)劃，需通過(guò)原材料的需求與企業(yè)現(xiàn)有產(chǎn)能進(jìn)行匹配，開(kāi)展制造排程，以避免接單過(guò)多但企業(yè)生產(chǎn)能力不足的情形發(fā)生;后者著重于制造流程、設(shè)備選擇以及設(shè)備產(chǎn)線如何調(diào)配，以利于企業(yè)制造產(chǎn)品進(jìn)行。具體實(shí)施過(guò)程中，由于產(chǎn)品制造工藝過(guò)程的明顯差異，離散制造業(yè)和流程制造業(yè)在生產(chǎn)計(jì)劃環(huán)節(jié)的重點(diǎn)控制內(nèi)容有所不同。

八是制造環(huán)節(jié)。工業(yè)企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)制造時(shí)，制造流程中主要部分是針對(duì)原材料進(jìn)行加工制造，因此企業(yè)需要對(duì)制造現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行控制與管理，并且對(duì)生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行裝修、配置以及維護(hù)，甚至是對(duì)設(shè)備進(jìn)行監(jiān)督與控制，以確保企業(yè)生產(chǎn)力不受工作現(xiàn)場(chǎng)突發(fā)狀況影響。

九是質(zhì)量環(huán)節(jié)。制造流程中，不論原料、半成品、在制品以及制成品，都應(yīng)建立一套科學(xué)的檢驗(yàn)測(cè)試方式，以利于企業(yè)針對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行管理與控制，保障產(chǎn)品質(zhì)量。除了企業(yè)內(nèi)部的制造外，當(dāng)客戶發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量瑕疵時(shí)，企業(yè)也應(yīng)進(jìn)行完善的售后服務(wù)，例退換貨、線上支持、線下維護(hù)等，以利于企業(yè)外在形象的塑造。

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