■高 濱

（山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社德州審計(jì)中心）

農(nóng)村商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)是吸收存款、發(fā)放貸款，這就要求農(nóng)村商業(yè)銀行在安全性、流動性、效益性的經(jīng)營原則下，豐富業(yè)務(wù)類型，增加理財(cái)產(chǎn)品，通過多種方式吸納資金，將吸納的資金進(jìn)行高收益的資產(chǎn)投資，以獲取高額的資金回報(bào)。以資金管理、預(yù)算管理、成本管理等工作為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理工作是銀行工作的基礎(chǔ)，在農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中，處于關(guān)鍵位置，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)管理能力是農(nóng)村商業(yè)銀行工作中的首要任務(wù)。

1 農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論概述

1.1 農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的重要性

銀行財(cái)務(wù)管理是銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，以達(dá)到銀行降低成本，提高經(jīng)營收益的一種重要手段。銀行財(cái)務(wù)管理過程主要是通過制定發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計(jì)劃、預(yù)算籌劃、數(shù)據(jù)考核、監(jiān)督評價(jià)等手段提升銀行資金吸納體量，增強(qiáng)資金投資產(chǎn)生的效益，降低銀行經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，以實(shí)現(xiàn)綜合提升銀行競爭力及抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)成為整個銀行系統(tǒng)中重要的組成部分之一。首先，從戰(zhàn)略的角度來看，財(cái)務(wù)管理作為農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營中的重要組成部分，對于農(nóng)村商業(yè)銀行的競爭力有著至關(guān)重要的作用，將財(cái)務(wù)管理納入銀行經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略中，提升銀行對財(cái)務(wù)管理的重視程度，增強(qiáng)相關(guān)工作人員的執(zhí)行力。其次，從提升經(jīng)營效益角度來看，財(cái)務(wù)管理能夠幫助銀行科學(xué)、精準(zhǔn)管理資金，實(shí)現(xiàn)資金的有效配置，提升高收益產(chǎn)品的投入，減少低價(jià)值業(yè)務(wù)的成本資源消耗，增強(qiáng)銀行經(jīng)營收益。再者，從提升從業(yè)人員素質(zhì)角度來看，財(cái)務(wù)管理需要高素質(zhì)的銀行財(cái)務(wù)管理人員，建立健全財(cái)務(wù)管理體系有助于倒逼從業(yè)人員加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)以提升自身專業(yè)技能來降低工作壓力，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理體系的建設(shè)，加之適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，使之形成良性循環(huán)，提升農(nóng)村商業(yè)的銀行的綜合競爭力。

1.2 農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.2.1 資金來源不集中，負(fù)債質(zhì)量不高，資金運(yùn)用較為單一

銀行負(fù)債是銀行通過合法的融資手段向社會不同經(jīng)濟(jì)主體進(jìn)行融資的行為，其中的經(jīng)濟(jì)主體包括了個人主體和單位主體。由于農(nóng)村商業(yè)銀行面對的主要經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營地區(qū)為相對落后的農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，這一地域因素導(dǎo)致了農(nóng)村商業(yè)銀行的資金來源呈現(xiàn)吸納資金過于分散、渠道過于單一，客戶質(zhì)量不高，結(jié)構(gòu)比例不合理。農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中為了增加吸納資金，存款利率高于其他商業(yè)銀行，加之各類的激勵存款的舉措使農(nóng)村商業(yè)銀行吸納資金成本遠(yuǎn)高于其他商業(yè)銀行，但是隨著銀行業(yè)競爭力的提升，僅通過單一高成本吸納資金讓農(nóng)村商業(yè)銀行的快速發(fā)展難以為繼。目前農(nóng)村商業(yè)銀行由于多種因素的限制，投資的方式過于單一，僅通過發(fā)放貸款和投資低風(fēng)險(xiǎn)債券等方式來實(shí)現(xiàn)盈利。面對商業(yè)銀行的發(fā)展，這種單一的投資方式和投資理念已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前市場的競爭。

1.2.2 財(cái)務(wù)管理難度較大

農(nóng)村商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理方面面臨較大的壓力。從負(fù)債角度來看，由于地域位置與主要客戶群體的限制因素，導(dǎo)致資金來源分散、負(fù)債質(zhì)量不高，再加上農(nóng)村商業(yè)銀行為了擴(kuò)大市場份額，通過提高存款利率的方式吸納存款，更進(jìn)一步地加劇了負(fù)債資金的質(zhì)量問題。從資金運(yùn)用角度來看，資金運(yùn)用形式較為單一，雖然貸款業(yè)務(wù)種類繁多，但是在投資周期和投資類型存在差別，導(dǎo)致資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)提高。

1.2.3 管理方式不夠科學(xué)、合理

農(nóng)村商業(yè)銀行目前還未形成體系化的管理，作為銀行管理工作中的重要部分——財(cái)務(wù)管理，還存在諸多不科學(xué)、不合理的地方。首先農(nóng)村商業(yè)銀行缺乏體系的內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債管理，存在較大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，其具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)管理能力低，財(cái)務(wù)監(jiān)督水平低。其次缺乏科學(xué)的業(yè)務(wù)考量及分類體系，目前農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)種類繁多，沒有科學(xué)的考量機(jī)制，無法辨別哪類業(yè)務(wù)能夠給銀行帶來更大的收益，哪些是低效益產(chǎn)品，浪費(fèi)資源消耗，同時(shí)增加財(cái)務(wù)管理難度。再者缺乏多角度財(cái)務(wù)評價(jià)體系，未對農(nóng)村商業(yè)銀行的客戶進(jìn)行分類，將資金的質(zhì)量作以很好的區(qū)分，缺乏從多個角度考核銀行業(yè)務(wù)員的業(yè)績的指標(biāo)，導(dǎo)致無法真正激勵員工。

2 農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)管理不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展，成本核算相對粗放，成本控制意識薄弱

財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是貫穿銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，但是目前財(cái)務(wù)管理處于被孤立對待的處境，具體表現(xiàn)為財(cái)務(wù)人員僅在業(yè)務(wù)發(fā)生后對成本、費(fèi)用進(jìn)行核算，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，給出實(shí)施效果結(jié)論。農(nóng)村商業(yè)銀行這種著重核算，輕決策管理，重財(cái)務(wù)處理，輕盈利控制和成本控制等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理的范圍狹窄，形式比較單一，未能對農(nóng)村商業(yè)銀行整體及相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行深入的數(shù)據(jù)分析，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部各部室成員基本上不會參與到銀行財(cái)務(wù)管理活動中，是實(shí)際執(zhí)行主體與目標(biāo)脫離，無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)分析、預(yù)測、決策支持等基礎(chǔ)職能的作用。

2.2 財(cái)務(wù)管理制度不健全

現(xiàn)代企業(yè)制度要求農(nóng)村商業(yè)銀行建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，制度體系與制度內(nèi)容能充分與財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)職能相契合，在財(cái)務(wù)信息傳遞和使用過程中，必須要遵循決策有用這一原則，農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中形成的財(cái)務(wù)信息不僅僅是對已有的生產(chǎn)經(jīng)營活動的總結(jié)，并且還會反映出經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的狀態(tài)和可能的發(fā)展趨勢，作為管理層決策最為基本的依據(jù)，所以要求我們按照農(nóng)村商業(yè)銀行的運(yùn)作特征，來進(jìn)行有效決策，使其成為對農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理進(jìn)行有效運(yùn)行重要的條件之一，以滿足農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展需求。但在具體實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)，農(nóng)村商業(yè)銀行并沒有很好地將自身銀行整體發(fā)展特點(diǎn)進(jìn)行合理挖掘，再加上整體財(cái)務(wù)管理活動中缺乏一定的專業(yè)能力，而且銀行內(nèi)部整體財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系制度的缺失，直接影響了銀行日常財(cái)務(wù)管理活動的順利開展。

2.3 預(yù)算管理體系不完善

農(nóng)村商業(yè)銀行還沒有建立完善的預(yù)算管理體系，多是通過事后核算的方式進(jìn)行，目前有一些采用事前預(yù)算的方式，但是缺乏事中控制、調(diào)整。銀行預(yù)算管理需要全過程把控，在事前預(yù)算，事中把控，事后核算，評價(jià)與監(jiān)督，每一個過程都是預(yù)算管理的重要步驟。其次銀行預(yù)算管理需要銀行的全員參與，不僅需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與決策，更需要高層領(lǐng)導(dǎo)的參與，引導(dǎo)銀行所有員工的參與，才能夠精準(zhǔn)確定銀行不同部門、不同業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)預(yù)算。

2.4 財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)需要提升

財(cái)務(wù)管理工作的門檻很高，要求工作人員擁有一絲不茍的工作態(tài)度，擁有專業(yè)的職業(yè)技能，過硬的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。由于農(nóng)村商業(yè)銀行所處的地域及面向的客戶群體等客觀因素導(dǎo)致農(nóng)村商業(yè)銀行的從業(yè)人員素質(zhì)普遍低于其他商業(yè)銀行?，F(xiàn)在農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)人員大多停留在財(cái)務(wù)的核算工作上，缺乏對新的財(cái)務(wù)知識、新的制度法規(guī)的持續(xù)關(guān)注及學(xué)習(xí)，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)管理觀念不能與時(shí)俱進(jìn)，對新的財(cái)務(wù)管理方式也缺乏了解，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的問題，更無法采用更高效、科學(xué)的方式處理財(cái)務(wù)管理工作中的問題。更有甚者，部分財(cái)務(wù)管理工作人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，所以在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，往往會發(fā)生無法控制風(fēng)險(xiǎn)破壞性以及規(guī)模的情況。此外，財(cái)務(wù)工作和其他工作相比較為繁雜，也使財(cái)務(wù)人員無法在工作外學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)制度以及技能。久而久之，使財(cái)務(wù)管理人員淡化了主動學(xué)習(xí)、管理以及創(chuàng)新的意識，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和農(nóng)村商業(yè)銀行對財(cái)務(wù)管理人員的要求不一致。

3 農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題的改善策略

3.1 促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展相輔相成，加強(qiáng)成本管理

農(nóng)村商業(yè)銀行作為扎根于農(nóng)村地區(qū)的商業(yè)銀行，是主要服務(wù)于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的商業(yè)銀行，在競爭發(fā)展新格局下，利用自身的特點(diǎn)與長處，要搶抓機(jī)遇、順勢而為。在目前銀行業(yè)競爭壓力大的市場環(huán)境中，建立適合農(nóng)村商業(yè)銀行自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，有利于增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行在吸納資金、多元投放、合理使用、資金回籠及合理分配方面的精細(xì)化管理，將更多富余資金進(jìn)行存放同業(yè)、債券、可供出售權(quán)益性投資等業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控、收益最大。農(nóng)村商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中實(shí)行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，要適當(dāng)調(diào)整業(yè)務(wù)，剔除高成本低收入的業(yè)務(wù)，增加低成本高收入業(yè)務(wù)成本資源的投入。同樣對客戶進(jìn)行合理劃分，根據(jù)客戶類型、貢獻(xiàn)度、風(fēng)險(xiǎn)度和重要程度，實(shí)施差異化定價(jià)策略，努力實(shí)現(xiàn)速度、質(zhì)量及效益的有機(jī)統(tǒng)一，提高資源成本的利用價(jià)值，加強(qiáng)利率管理，改變以往高定價(jià)吸納資金的盲目舉措，強(qiáng)化商業(yè)銀行的產(chǎn)品定價(jià)能力。

3.2 健全財(cái)務(wù)管理制度

農(nóng)商銀行要全面梳理自身的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況，查漏補(bǔ)缺，積極完善，根據(jù)省聯(lián)社要求建立健全自身財(cái)務(wù)制度和管理細(xì)則，為財(cái)務(wù)管理工作提供制度依據(jù)和行為遵循，切實(shí)防范財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。一是結(jié)合財(cái)政部門最新財(cái)務(wù)政策要求和農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)際，完善財(cái)務(wù)管理制度體系，提高財(cái)務(wù)制度與農(nóng)商銀行經(jīng)營發(fā)展的適應(yīng)性。二是針對審計(jì)檢查、巡視巡察發(fā)現(xiàn)的突出問題，制訂業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等財(cái)務(wù)管理制度辦法，切實(shí)規(guī)范管理、堵塞漏洞。三是通過開展調(diào)研、座談、檢查等形式，及時(shí)掌握農(nóng)商銀行財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，開展相關(guān)制度修訂，確保制度符合農(nóng)商銀行經(jīng)營管理實(shí)際。四是加強(qiáng)對預(yù)算采購計(jì)劃、采購方案、審批采購計(jì)劃、指導(dǎo)監(jiān)督采購情況等的指導(dǎo)監(jiān)督，成立集中采購委員會。農(nóng)村商業(yè)銀行要進(jìn)一步強(qiáng)化紀(jì)律規(guī)矩意識，樹立財(cái)務(wù)合規(guī)理念，加強(qiáng)預(yù)算管理，規(guī)范集采業(yè)務(wù)，健全財(cái)務(wù)開支流程，建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，推動財(cái)務(wù)管理水平和業(yè)務(wù)質(zhì)量的提提升。

3.3 完善預(yù)算管理體系

財(cái)務(wù)預(yù)算是根據(jù)以往銀行業(yè)務(wù)的發(fā)生情況結(jié)合未來周期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營計(jì)劃所確定銀行大概的財(cái)務(wù)支出。銀行財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)行過程既不不能簡單從經(jīng)營周期的前期和結(jié)束進(jìn)行核算、支出，而是需要結(jié)合上一個銀行業(yè)務(wù)周期實(shí)際財(cái)務(wù)發(fā)生情況，結(jié)合當(dāng)下或未來經(jīng)營周期內(nèi)的業(yè)務(wù)調(diào)整、人員調(diào)整、費(fèi)用調(diào)整等因素在新的經(jīng)營周期開始前對預(yù)計(jì)支出金額進(jìn)行確定。因此銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的完善需要整個銀行的全員參與，確定銀行上個經(jīng)營周期發(fā)生的真實(shí)金額，同對即將做出的業(yè)務(wù)調(diào)整、費(fèi)用調(diào)整等因素做出專業(yè)和與時(shí)俱進(jìn)的判斷，并真實(shí)地提供給相關(guān)地財(cái)務(wù)管理人員，以便做出切合實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算。全員的參與無法避免地出現(xiàn)工作配合率低，工作復(fù)雜度提高，需要銀行高層管理人員制定合理的財(cái)務(wù)預(yù)算制度以及堅(jiān)定的工作支持，確保全員參與的積極性。銀行財(cái)務(wù)預(yù)算體系的完善還需要在銀行具體業(yè)務(wù)實(shí)行過程中，嚴(yán)格把握預(yù)算使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，以便及時(shí)做出調(diào)整措施，同時(shí)要記錄相關(guān)問題，為下一個經(jīng)營周期的財(cái)務(wù)預(yù)算提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)。銀行財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)涵蓋銀行整個經(jīng)營周期和所有工作人員的重要工作，不斷地健全預(yù)算相關(guān)制度，提高業(yè)務(wù)人員參與度，增強(qiáng)預(yù)算過程中的把控，才能不斷完善銀行的預(yù)算體系。

3.4 提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

農(nóng)村商業(yè)銀行提升自身財(cái)務(wù)管理能力能夠提升經(jīng)營過程中的競爭力。提升財(cái)務(wù)管理能力是通過制定符合實(shí)際且有效的舉措及相關(guān)工作人員的有效執(zhí)行才可能實(shí)現(xiàn)的。因此作為提升農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平的主要實(shí)踐者，財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)提升成為了首要解決的問題，否則即使是有效的措施也無法發(fā)揮其真正的價(jià)值。首先需要端正財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度，加強(qiáng)職業(yè)道德教育，建立合理有效的激勵機(jī)制，確保工作人員的工作態(tài)度，工作態(tài)度決定了在實(shí)際工作中的任務(wù)推進(jìn)速度和工作效率，是影響提升財(cái)務(wù)管理效果的重要因素。其次，需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員相關(guān)知識儲備及業(yè)務(wù)處理能力的提升，通過定期舉行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，工作問題座談會，組織專家講解等方式開展增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)知識和業(yè)務(wù)處理能力能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員保證提升財(cái)務(wù)管理水平的相關(guān)工作能夠正常有序的開展，幫助財(cái)務(wù)管理人員有效辨別提升財(cái)務(wù)管理水平相關(guān)舉措的有效性，剔除工作量大卻收效甚微的舉措，發(fā)現(xiàn)切實(shí)有效的措施，積極調(diào)整工作的方式方法，進(jìn)一步提升自身的業(yè)務(wù)能力和銀行的財(cái)務(wù)管理水平；再者，引進(jìn)優(yōu)秀人才，補(bǔ)足財(cái)務(wù)管理短板，在實(shí)際工作中有些工作技能不能在短時(shí)間能發(fā)生質(zhì)的提升或者相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員無法經(jīng)過學(xué)習(xí)進(jìn)行提升的情況存在，就需要根據(jù)銀行財(cái)務(wù)管理的具體情況引入合適的優(yōu)秀人才，能夠幫助銀行快速彌補(bǔ)短板，提升財(cái)務(wù)管理水平。最后，建立合理的用人機(jī)制，嚴(yán)格對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行考核，對于無法完成相關(guān)工作目標(biāo)的工作人員進(jìn)行崗位調(diào)整或解約等方式，篩選合適的銀行財(cái)務(wù)管理人員。

4 總 結(jié)

隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行的競爭壓力越來越大，財(cái)務(wù)管理作為銀行經(jīng)營過程中重要的管理環(huán)節(jié)對銀行的發(fā)展有至關(guān)重要的影響。通過加強(qiáng)成本管理、健全相關(guān)體系制度、完善預(yù)算管理體系、提升人員素質(zhì)等多方面入手促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行經(jīng)營成本，實(shí)現(xiàn)銀行的可持續(xù)發(fā)展。