■楊小茹

（深圳市捷成機(jī)動車服務(wù)有限公司）

1 引 言

如何降低風(fēng)險(xiǎn)抓住機(jī)會，是各汽車經(jīng)銷商集團(tuán)在目前面臨變革的環(huán)境下重點(diǎn)關(guān)注的問題，4S店全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中會面臨各種問題，本文討論了全面預(yù)算管理在編制及執(zhí)行方面容易出現(xiàn)的問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

2 4S店全面預(yù)算管理概述

2.1 全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理基于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，通過把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為長期發(fā)展目標(biāo)及短期效益目標(biāo)，對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行量化體現(xiàn)，計(jì)劃、監(jiān)督、監(jiān)控并評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營活動，對企業(yè)資源進(jìn)行合理分配及有效整合，幫助企業(yè)開展經(jīng)營管理活動并實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是企業(yè)制定一定期間內(nèi)期望達(dá)成的目標(biāo)利潤，并預(yù)測相應(yīng)的收入、成本、費(fèi)用、利潤，并按公司既定的方式比如由下至上、上下結(jié)合進(jìn)行預(yù)算編制，后續(xù)對執(zhí)行情況加以分析管理的過程，反映企業(yè)未來的經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)變動情況。4S店的全面預(yù)算管理就是對4S店的未來整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，將公司的人力、物力和財(cái)力統(tǒng)籌規(guī)劃和合理分配，通過編制預(yù)算、執(zhí)行并進(jìn)行分析和監(jiān)控的過程。

2.2 4S店實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

作為一種起到全面控制作用的管理方式，全面預(yù)算管理對汽車4S店的經(jīng)營發(fā)展有重要作用。第一，幫助推動戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4S店的戰(zhàn)略規(guī)劃與其科學(xué)的全面預(yù)算管理是一致的，通過逐層細(xì)化與量化戰(zhàn)略目標(biāo)，制定一份4S店整體清晰的運(yùn)營方案，推進(jìn)既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；全面預(yù)算可以有效結(jié)合4S店的戰(zhàn)略及執(zhí)行，使公司戰(zhàn)略得以落地執(zhí)行。第二，幫助實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。4S店實(shí)行全面預(yù)算管理，可以對店內(nèi)各種資源進(jìn)行合理利用及優(yōu)化配置。4S店的預(yù)算編制過程，是梳理和再分配所擁有的各種資源的過程。4S店編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、融資預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算，可以全面監(jiān)控各項(xiàng)經(jīng)營活動，持續(xù)優(yōu)化及配置公司的業(yè)務(wù)、人員、資金、工位及設(shè)備，達(dá)到充分且高效利用現(xiàn)有資源的目的。第三，可以促進(jìn)公司內(nèi)部的協(xié)調(diào)及配合。全面預(yù)算管理要求4S店員工都要積極地參與編制預(yù)算，各部門在設(shè)定本部門目標(biāo)時(shí)需關(guān)注及結(jié)合其他部門的目標(biāo)，這樣能使本部門的目標(biāo)更合理。比如，售后業(yè)務(wù)需要考慮銷售部門做PDI的新車有多少，跟隨新車業(yè)務(wù)售出的精品及服務(wù)套餐有多少；又比如，市場費(fèi)用的預(yù)算需要考慮車輛銷售臺次目標(biāo)、是否有新車型的上市安排等，這些都要求各部門之間需要暢順的溝通及信息共享。

3 4S店全面預(yù)算管理中存在的主要問題

3.1 預(yù)算編制方法不科學(xué)

受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策調(diào)控及指導(dǎo)、車輛供給及行業(yè)競爭等的影響，4S店在經(jīng)營過程中需要根據(jù)汽車市場的情況及本品牌車輛供給的實(shí)際情況隨時(shí)調(diào)整銷售策略，已編制的預(yù)算不一定能反映這些情況，因此，其預(yù)算管理具有廣泛性及動態(tài)性的特點(diǎn)。第一版的預(yù)算通常會在前一年的年度終了前確定及獲得批準(zhǔn)，實(shí)際經(jīng)營時(shí)由于前述各種因素的影響，可能會出現(xiàn)與編制預(yù)算時(shí)不一樣的情況，大部分4S店會有兩種解決方案，一是在經(jīng)營年度的第一季度結(jié)束時(shí)更新一版預(yù)算，并按更新的版本作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)；另一種方案是預(yù)算不變，但是會在每月更新預(yù)測，以反映及應(yīng)對各種因素帶來的影響。

有些4S店在編制預(yù)算時(shí)采用增量或減量的方法，簡單地以歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行增加或者減少調(diào)整，這樣做固然已考慮異常因素，但大部分的增減量幅度還是按主觀想法確定，這種方法使全面預(yù)算不夠客觀，對企業(yè)的全面預(yù)算管理沒有實(shí)質(zhì)性的作用。

3.2 預(yù)算編制中存在的問題

3.2.1 忽略資本成本及資金的時(shí)間價(jià)值

由于車價(jià)高，特別是豪華品牌車輛的銷售，4S店需要大量資金支持，屬于資金密集型企業(yè)，因此，資本成本是影響4S店經(jīng)營的一項(xiàng)重要因素。目前國內(nèi)汽車經(jīng)銷商集團(tuán)的融資通常采用股東增資、盈余再投資、銀行貸款及汽車金融公司貸款等方式，這樣必然產(chǎn)生大量資金成本，因而籌資成本在預(yù)算管理中是不可忽略的部分。大部分4S店都以利潤為核心導(dǎo)向，通常只考慮利潤相關(guān)的短期指標(biāo)，并未將權(quán)益資本成本考慮在內(nèi)，有些4S店甚至把息稅前利潤作為考核總經(jīng)理的目標(biāo)，完全不考慮資金成本。

此外，資金雄厚的經(jīng)銷商集團(tuán)一般會設(shè)置資金池，從金融機(jī)構(gòu)貸款的需求較低，實(shí)際產(chǎn)生的利息費(fèi)用不高，這種情況下4S店會忽略資金的時(shí)間價(jià)值，認(rèn)為4S店的經(jīng)營不需要考慮資金的時(shí)間價(jià)值。因此，財(cái)務(wù)需要把資金的時(shí)間價(jià)值信息傳遞給業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，并對資金做出規(guī)劃最大化資金的經(jīng)濟(jì)效益。

3.2.2 缺乏信息系統(tǒng)支持

預(yù)算涉及的范圍比較廣，涵蓋公司運(yùn)營的各個(gè)方面。4S店通過全面預(yù)算管理對資源進(jìn)行整合實(shí)現(xiàn)合理配置，用數(shù)據(jù)化表現(xiàn)4S店的未來的發(fā)展。但大部分4S店由于日常在用的經(jīng)銷商管理系統(tǒng)（DMS）屬于廠家開發(fā)的軟件，4S店不能隨意接入或者導(dǎo)出數(shù)據(jù)，因此，通常僅利用加載了宏的EXCEL文件或者與財(cái)務(wù)系統(tǒng)不集成的簡單軟件進(jìn)行預(yù)算，導(dǎo)致數(shù)據(jù)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，工作量較大，后期控制與考核需要人工提取數(shù)據(jù)。這種不是根據(jù)企業(yè)自身定制，與公司財(cái)務(wù)實(shí)際核算系統(tǒng)及人力資源成本計(jì)算等相互獨(dú)立的方式，會降低企業(yè)報(bào)表信息的協(xié)同，無法幫助企業(yè)真正的構(gòu)建一個(gè)預(yù)算、核算、控制、分析、考核等多位一體的全面預(yù)算信息化管理平臺。信息化技術(shù)的發(fā)展可以大大降低信息傳遞的成本，提高各部門制定及使用預(yù)算數(shù)據(jù)的效率。合理運(yùn)用集成的信息化系統(tǒng)可以使預(yù)算的差異分析、預(yù)測、業(yè)績考評更加精準(zhǔn)、科學(xué)。但若運(yùn)用不合理的系統(tǒng)，反而會使數(shù)據(jù)偏離或者效率低下，形成相悖的效果。

3.3 預(yù)算執(zhí)行中存在的問題

3.3.1 績效考核不恰當(dāng)

合理的績效考核能促進(jìn)公司業(yè)務(wù)目標(biāo)和員工的個(gè)人角色及職責(zé)達(dá)成一致，績效考核的設(shè)定需要遵循SMART原則。實(shí)際工作中有些4S店的績效考核設(shè)定并沒有遵循上述原則，比如，如果經(jīng)銷商有權(quán)利自己安排融資，則對總經(jīng)理考核息稅前利潤是不合適的，原因是利息費(fèi)用對于經(jīng)銷商總體來說是可控的，違背了相關(guān)性原則；又比如對售后部門的考核，若僅考核售后產(chǎn)值，則售后經(jīng)理可能會為了多拉產(chǎn)值而提供更多的折扣犧牲毛利，售后業(yè)務(wù)的毛利可能得不到保證了，影響公司整體。費(fèi)用方面大多以金額為標(biāo)準(zhǔn)，采用嚴(yán)格控制費(fèi)用支出金額的過程控制，這種方法會導(dǎo)致預(yù)算過于僵化與守舊，并且在外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際情況之間的偏離也是必然的。比如，新車或者售后業(yè)務(wù)如果比預(yù)算有大幅增加，則員工的提成必定會超預(yù)算，這樣每個(gè)月作分析比較時(shí)總是需要向總部解釋原因；另一方面，如果業(yè)務(wù)量比預(yù)算大幅下降時(shí)，仍然以預(yù)算金額為標(biāo)準(zhǔn)，則可能會造成費(fèi)用管控松馳，容易導(dǎo)致決策失誤，未能發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)。4S店在全面預(yù)算管理中普遍存在的重編制、輕執(zhí)行現(xiàn)象也會導(dǎo)致弱化預(yù)算的管理職能，達(dá)不到預(yù)算管理既有的效果。預(yù)算考評對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著重要的影響，考評制度不完善將使全面預(yù)算管理失去權(quán)威性和嚴(yán)肅性，對員工也起不到鞭策和激勵(lì)作用，失去全面預(yù)算管理的作用。

3.3.2 實(shí)際執(zhí)行情況不透明

大部分經(jīng)銷商集團(tuán)下的4S店在銷量或者售后產(chǎn)值的預(yù)算上沒有太多的自主權(quán)，原因是集團(tuán)會考慮自身的任務(wù)后把任務(wù)分解給旗下各經(jīng)銷商，而4S店在接到任務(wù)后也會把任務(wù)分發(fā)給各業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)，但為了確保集團(tuán)下達(dá)的任務(wù)可以完成，業(yè)務(wù)部門經(jīng)理通常要求業(yè)務(wù)同事完成高于預(yù)算任務(wù)的目標(biāo)，因此不愿意業(yè)務(wù)同事太清楚本部門的達(dá)成情況。

4 4S店加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策建議

4.1 提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

全過程控制、全員參與及全面執(zhí)行是全面預(yù)算管理的要求，預(yù)算管理過程需要各部門均參與。首先，4S店管理層應(yīng)加強(qiáng)自身對全面預(yù)算的認(rèn)識深度，意識到全面預(yù)算的重要性，提高預(yù)算管理水平，用全面預(yù)算管理幫助確定未來的發(fā)展方向和完成經(jīng)營目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)4S店的價(jià)值。其次，加強(qiáng)對4S店各層員工的宣傳及教育工作必不可少，一方面使全體員工認(rèn)識到全面預(yù)算與大家的個(gè)人利益緊密相連，定期與全體員工分享預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度及差異等，促使員工關(guān)心預(yù)算、支持預(yù)算，提高員工參與預(yù)算管理的積極性；另一方面加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，使員工熟悉預(yù)算流程及熟練操作系統(tǒng)，并高效高質(zhì)完成信息處理工作。以提高整體工作效率，增加預(yù)算的科學(xué)合理性。

4.2 借助合適的信息系統(tǒng)科學(xué)編制預(yù)算

共享以及集成的數(shù)據(jù)平臺可以幫助4S店更好地執(zhí)行預(yù)算管理，也能夠?yàn)橐?guī)范4S店的經(jīng)營管理提供保障。為提高4S店內(nèi)部全面預(yù)算管理的溝通效率，經(jīng)銷商集團(tuán)應(yīng)考慮和廠商溝通及合作，建立統(tǒng)一的、集成的全面預(yù)算管理平臺，4S店內(nèi)部通過信息化平臺進(jìn)行預(yù)算編制溝通、信息審核及交流傳遞，并定期關(guān)注全面預(yù)算管理的執(zhí)行進(jìn)度。根據(jù)管理的需要在系統(tǒng)中制訂預(yù)算模板可以幫助多維度地分析數(shù)據(jù)，直觀地發(fā)現(xiàn)4S店的經(jīng)營狀況，并將執(zhí)行結(jié)果實(shí)時(shí)反饋成分析圖表或者通過表格對比，這樣全面預(yù)算的匯總、執(zhí)行及反饋得以快速實(shí)行。集成的全面預(yù)算管理平臺對信息資源的收集帶來了極大便利，有利于有效跟進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的全過程，通過在信息化平臺中審批控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，有利于系統(tǒng)集成不同模塊的數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確及時(shí)地記錄4S店的經(jīng)營活動及消耗的資源，根據(jù)部門報(bào)銷情況同步計(jì)算預(yù)算執(zhí)行度，準(zhǔn)確對比同期數(shù)據(jù)，超過設(shè)定的離散標(biāo)準(zhǔn)時(shí)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，及時(shí)查清離散度高的原因，使財(cái)務(wù)人員減少基礎(chǔ)及繁重的統(tǒng)計(jì)工作，可以幫助4S店的運(yùn)營管理工作順利開展，有助于實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化可以提高4S店的整體管理水平，幫助4S店有效落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.3 合理的績效考核

遵循了SMART原則的合理的績效考核可以幫助公司整體步調(diào)一致，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。首先，4S店應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)建立業(yè)績考核機(jī)制，考核指標(biāo)既需要財(cái)務(wù)指標(biāo)也需要非財(cái)務(wù)指標(biāo)，考慮各指標(biāo)的重要程度及其難易程度并分配權(quán)重，對不同崗位、不同級別設(shè)立不同的考核評價(jià)辦法；其次，4S店要將業(yè)績考核與部門和員工的利益緊密掛鉤。層層分解預(yù)算考核目標(biāo)，每個(gè)部門和每位員工都有具體的責(zé)任，員工的薪酬、職位與預(yù)算管理各個(gè)階段的執(zhí)行效果掛鉤，最大限度地調(diào)動全體員工的積極性和能動性。公平且科學(xué)地對員工進(jìn)行評價(jià)并長期堅(jiān)持，激發(fā)員工爭先創(chuàng)優(yōu)的精神及積極向上的動力，發(fā)揮員工的主人翁精神，提高公司整體的凝聚力，這是預(yù)算管理有效執(zhí)行的可靠保證。最后，要制定對績效跟蹤及定期回顧的制度，定期跟蹤回顧及監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行的過程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，并預(yù)測可能發(fā)生的問題，把問題的苗頭消滅在萌芽狀態(tài)或者采取措施避免問題的發(fā)生，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.4 及時(shí)準(zhǔn)確分享預(yù)算執(zhí)行情況

在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要及時(shí)檢查跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，通過比較、分析實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差異，發(fā)現(xiàn)問題并提出解決方案，定期向管理層匯報(bào)及與部門員工分享。

在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門在每月結(jié)賬后，需要對上月的經(jīng)營情況進(jìn)行分析，其中的對標(biāo)數(shù)據(jù)要用預(yù)算數(shù)，把實(shí)際情況與預(yù)算對比，分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，分析差異并找到原因，給出合理的建議。有了財(cái)務(wù)的分析數(shù)據(jù)，業(yè)務(wù)部門可以更清楚本部門的預(yù)算執(zhí)行情況并及時(shí)調(diào)整后續(xù)的經(jīng)營策略。

5 結(jié) 語

在迅速發(fā)展的大數(shù)據(jù)時(shí)代，汽車行業(yè)面臨著變革，4S店需要借助全面預(yù)算管理這一重要的管理工具和管理手段。全面預(yù)算管理的前瞻性可以更好地幫助4S店把控全局，有效協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)、長短期目標(biāo)和年度計(jì)劃；經(jīng)銷商集團(tuán)也可以更有效地整合自身及其屬下各個(gè)4S店的目標(biāo)，更好地幫助集團(tuán)進(jìn)行戰(zhàn)略“落地”，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4S店應(yīng)持續(xù)提升員工全面預(yù)算管理認(rèn)同感及其能力，不斷完善全面預(yù)算管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管控，重視預(yù)算執(zhí)行分析與考核，不斷改進(jìn)和完善全面預(yù)算管理工作；而財(cái)務(wù)人員也要跳出固有的思維模式、熟悉業(yè)務(wù)并不斷提升自己，適應(yīng)市場環(huán)境的變化，幫助4S店保持與市場競爭的能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。