■宋尚麗

（陜西圓方檢測集團(tuán)有限公司）

1 引 言

在現(xiàn)代市場環(huán)境中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)的生存和發(fā)展環(huán)境越來越復(fù)雜。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，內(nèi)部審計機制還不完善，這主要是通過管理者的個人經(jīng)驗來判斷。難以發(fā)揮內(nèi)部審計的有效性，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力較弱。因此，加強內(nèi)部審計財務(wù)控制的作用，從而構(gòu)建企業(yè)完善的財務(wù)管理體系，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，是一個迫切需要研究的課題。內(nèi)部審計實踐的歷史非常悠久，但其實現(xiàn)結(jié)果的方法隨著時間的推移發(fā)生了變化。這些方法用于發(fā)展和監(jiān)督的公司內(nèi)部機制稱為內(nèi)部審計職能。這一機制所要求的目標(biāo)是加強內(nèi)部審計能夠以一種具體的方式同時協(xié)助管理層和審計委員會，而不違反規(guī)定的框架。內(nèi)部審計財務(wù)控制理論得到了人們的重視。

2 企業(yè)加強內(nèi)部審計的重要性

2.1 能夠提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營水平

各國領(lǐng)導(dǎo)人目前的努力是最大限度地支持人口穩(wěn)定、生產(chǎn)線保護(hù)、國家金融體系的可持續(xù)性、貿(mào)易伙伴關(guān)系的可持續(xù)性、加快技術(shù)發(fā)展，以滿足應(yīng)對流行病的政策規(guī)定的緊迫需求。在這種情況下，重要的是節(jié)儉管理、合理配置、分配和再分配資金，以滿足社會、軍事、政治、經(jīng)濟(jì)剖析的公共需求。因此，人們高度重視加強金融控制，作為經(jīng)濟(jì)的主要工具，使所有這些目標(biāo)得以實現(xiàn)。

2.2 提高企業(yè)的信息管理水平

建立系統(tǒng)的企業(yè)的信息管理體系，必須要實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息的共享。企業(yè)可以設(shè)立相關(guān)機構(gòu)或組織，收集、共享和分析企業(yè)的各種信息和數(shù)據(jù)，使各部門能夠及時看到企業(yè)的最新財務(wù)狀況。明確每個職位的具體職責(zé)，并向個人實施，使他們在面對內(nèi)部審計時能夠發(fā)揮共同作用，很難直接判斷審計數(shù)據(jù)是否滿足評價要求。數(shù)據(jù)的維度范圍很廣，這導(dǎo)致了確定審計項目的困難。企業(yè)內(nèi)部審計管理體系的建立必須遵循系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的原則。

2.3 加強企業(yè)的法律法規(guī)建設(shè)

企業(yè)在壓力下的狀態(tài)會持續(xù)多久，當(dāng)然取決于進(jìn)展或流行病的倒退。然而，內(nèi)部審計人員在新環(huán)境下的經(jīng)驗。這將是他們職業(yè)發(fā)展的一個重要階段，可以在穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展后為他們提供其他技能培訓(xùn)。組織的審計表暫停后，應(yīng)當(dāng)在這些活動區(qū)域以及計劃程序未完成的時間內(nèi)進(jìn)行審計員評估，但要請外部專家來確保審計的客觀性。這不是對國內(nèi)審計員缺乏信心，而是對基于可靠和客觀評估的商業(yè)效率采取專業(yè)的方法。重要的是要考慮到公司的高級管理必須充分參與到危機小組的工作中來，計劃、解決方案和結(jié)果必須與他協(xié)調(diào)，必要時必須協(xié)調(diào)和調(diào)整。國內(nèi)審計員在其新角色中的所有行動，都受到本組織領(lǐng)導(dǎo)層的持續(xù)監(jiān)督。

2.4 提高企業(yè)的職能規(guī)范

內(nèi)部審計專家的職能必須包括：①制定和執(zhí)行危機計劃并控制其執(zhí)行；②對當(dāng)前金融狀況進(jìn)行診斷，評估流動性問題、償付能力、金融可持續(xù)性、預(yù)測破產(chǎn)的可能性，并制定管理建議，以維持活動穩(wěn)定、公司穩(wěn)定。當(dāng)前的流動性和償付能力管理在經(jīng)歷危機時至關(guān)重要，因為不履行結(jié)算紀(jì)律的最大風(fēng)險，可持續(xù)性喪失的可能性最高；③評估企業(yè)差距的有效性、起因和時間，以及可能從支付成本效益方面消除企業(yè)差距；④對照劑和關(guān)鍵人員的相互作用分析，以尋找樂觀的儲備—支出和收入增長。⑤建設(shè)項目防護(hù)設(shè)施和監(jiān)測信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施及其加強、現(xiàn)代化、擴大過程，必要時將工作人員轉(zhuǎn)移到遠(yuǎn)程工作。

3 目前企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

3.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計不重視

我國的市場經(jīng)濟(jì)起步較晚，其管理理念和工具落后于西方發(fā)達(dá)的管家。在內(nèi)部審計財務(wù)控制領(lǐng)域，國內(nèi)相關(guān)概念尚不成熟。特別是對于企業(yè)來說，其管理者的發(fā)展目光短淺，對企業(yè)內(nèi)部審計財務(wù)控制管理缺乏足夠的了解。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理理念落后，停留在工作表面，缺乏很強的執(zhí)行力。此外，一些企業(yè)缺乏有機的協(xié)調(diào)各部門在開展具體的內(nèi)部控制管理,導(dǎo)致缺乏明確每個部門的管理職責(zé)和責(zé)任，和各部門之間缺乏協(xié)調(diào)，有很多管理漏洞。

3.2 內(nèi)審人員財務(wù)管理水平不高

財務(wù)管理的持續(xù)創(chuàng)新與人才的支持是分不開的。為了加強金融創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，企業(yè)需要完善人才培訓(xùn)機制，建立系統(tǒng)的金融培訓(xùn)平臺，為持續(xù)提高金融人員的能力創(chuàng)造條件。其次，將員工培訓(xùn)和績效考核相結(jié)合，增強員工學(xué)習(xí)積極性，加強培訓(xùn)效果，定期實施財務(wù)管理人員培訓(xùn)和考核，將考核結(jié)果納入員工晉升機制，確保員工跟上時代潮流，不斷提升自己。第三，建立嚴(yán)格的財務(wù)人員招聘準(zhǔn)入門檻，對內(nèi)部財務(wù)人員建立公平合理的內(nèi)部晉升機制，促進(jìn)部門人員流動，提升人員晉升積極性，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)。企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展理念，重視企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，加強內(nèi)部監(jiān)督，緊跟時代發(fā)展步伐，加強信息技術(shù)的應(yīng)用，不斷培養(yǎng)創(chuàng)新人才，提高企業(yè)財務(wù)管理效率，推動企業(yè)健康成長。

3.3 內(nèi)部審計財務(wù)控制的問題

財務(wù)管理與內(nèi)部審計財務(wù)控制是相輔相成的關(guān)系。對于企業(yè)來說，財務(wù)管理的規(guī)范性不夠，內(nèi)部審計財務(wù)控制機制還沒有建立起來，以彌補由于審計監(jiān)督和相關(guān)財務(wù)管理制度的缺失造成的財務(wù)管理[4]。因此，企業(yè)要想使自己的財務(wù)管理水平更好地支持自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，就需要加強企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部審計財務(wù)控制，發(fā)揮內(nèi)部審計財務(wù)控制在財務(wù)管理中的作用，控制企業(yè)的內(nèi)部審計。財務(wù)管理的規(guī)范化使企業(yè)的財務(wù)管理得以有序進(jìn)行。企業(yè)需要深入分析內(nèi)部審計財務(wù)需求，進(jìn)行準(zhǔn)確的內(nèi)部審計定位，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場轉(zhuǎn)化率，使企業(yè)的內(nèi)部審計活動獲得可衡量的商業(yè)回報。要提高內(nèi)部審計的效率和效果，有選擇地引進(jìn)跨國公司，為內(nèi)部審計提供更好的政策支持。從跨國公司內(nèi)部審計能力收購中受益，政府需要鼓勵跨國公司與中國企業(yè)在內(nèi)部審計、產(chǎn)品設(shè)計等方面的合作與交流，推動企業(yè)發(fā)展。

3.4 風(fēng)險管理的問題

從本質(zhì)上講，財務(wù)管理和內(nèi)部審計財務(wù)控制的根本問題是提高企業(yè)的規(guī)范化管理水平，降低企業(yè)的風(fēng)險，達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營的目的[5]。風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是風(fēng)險評估，風(fēng)險評估包括設(shè)計、操作和監(jiān)控三個步驟。對內(nèi)部控制制度的有效性每年至少進(jìn)行兩次審查。有效的內(nèi)部控制體系滲透到企業(yè)的運營中，旨在通過加強企業(yè)面對由于企業(yè)內(nèi)部或商業(yè)環(huán)境的變化而產(chǎn)生的風(fēng)險來發(fā)展無風(fēng)險文化。由于對公共政策的爭論，內(nèi)部控制制度已成為公司治理的一部分，投資者對監(jiān)管責(zé)任的要求也隨之增加。財務(wù)管理就是從財務(wù)維度規(guī)范企業(yè)成本費用的管理，優(yōu)化管理流程。

4 企業(yè)加強內(nèi)部審計的對策

公司內(nèi)部財務(wù)審計綜合措施以確定國家預(yù)算主管、預(yù)算主管、預(yù)算報告的執(zhí)行情況、財務(wù)管理的可行性建議、提高財務(wù)管理的執(zhí)行結(jié)果[6]。預(yù)算領(lǐng)域組織的內(nèi)部審計財務(wù)控制，由機構(gòu)在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)生活事實時永久獨立執(zhí)行。采購組織內(nèi)部的內(nèi)部審計財務(wù)控制是由客戶自己對合同承辦人執(zhí)行的。顯而易見的事實是，在目前的情況下，內(nèi)部審計財務(wù)控制和審計的作用越來越大。

4.1 企業(yè)加強內(nèi)部審計的具體對策要求

目前，許多預(yù)算的組織正在積極實施它們的社會責(zé)任計劃，建立在良好的商業(yè)管理和工作條件的基礎(chǔ)上，這是它們內(nèi)部和最終在國內(nèi)保持和維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的關(guān)鍵方面。企業(yè)加強內(nèi)部審計的對策。一是企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。二是企業(yè)風(fēng)險評估能力。有助于降低風(fēng)險的發(fā)生概率，提高企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對水平。三是內(nèi)部審計財務(wù)控制機制。第四是企業(yè)信息和溝通能力。內(nèi)部審計財務(wù)控制機制是針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的一系列措施和運行機制的總和。一般根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。

4.2 企業(yè)加強內(nèi)部審計的財務(wù)管理

企業(yè)要設(shè)立專門的監(jiān)督部門，監(jiān)督公司內(nèi)部控制工作的實施，也要積極支持內(nèi)部審計部門的工作。財務(wù)信息是目前財務(wù)管理領(lǐng)域的一個重要內(nèi)容。加強內(nèi)部審計的財務(wù)管理主要以一種商業(yè)活動模式存在，其模式以商品為交易載體，結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)作為整個過程的重要支持渠道。其業(yè)務(wù)模式的發(fā)展也將基于大量的客戶數(shù)據(jù)庫，以實現(xiàn)以企業(yè)和客戶為主體的目標(biāo)。同時，以互聯(lián)網(wǎng)為核心，以微信支付、支付寶、銀行卡支付等在線支付為輔助手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的財務(wù)管理發(fā)展。內(nèi)部審計交易的交易成本遠(yuǎn)低于傳統(tǒng)的實體店。具體原因如下：首先，內(nèi)部審計公司與客戶之間的整個交易過程都是在線的，客戶在購買商品時只需要支付一定的金額。與傳統(tǒng)的交易模式相比，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的成本可以為客戶節(jié)省購買貨物的運輸成本、通信成本和時間成本。第二，內(nèi)部審計公司可以直接與客戶進(jìn)行交易，有效地避免了第三方中間商的出現(xiàn)，這有利于使公司和客戶的利益最大化。第三，內(nèi)部審計商業(yè)模式的出現(xiàn)大大減少了紙張的使用，而且大部分文檔都是在線處理的，這大大降低了文檔處理的成本。第四，賣方可以根據(jù)客戶需求進(jìn)行庫存，避免庫存條件，降低企業(yè)風(fēng)險，降低庫存成本。

4.3 企業(yè)加強內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

目前，企業(yè)信息化建設(shè)水平已成為決定企業(yè)發(fā)展的重要力量。良好的信息和溝通技巧可以降低溝通成本，增加信息對業(yè)務(wù)的促進(jìn)作用，提高部門之間的溝通效率，促進(jìn)企業(yè)績效。五是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制。設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，引入外部力量，這對于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計財務(wù)控制的缺陷，提高內(nèi)部審計財務(wù)控制的有效性具有重要的作用。由于投資項目的未來經(jīng)營情況不確定，企業(yè)的收入可能會有一定程度的波動，甚至?xí)硪恍p失，這就是我們通常所說的內(nèi)部審計。當(dāng)外部市場環(huán)境更加復(fù)雜時，市場的不確定因素更加多。而企業(yè)的內(nèi)部審計更大。與此同時，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部投資決策也會造成內(nèi)部審計。內(nèi)部審計的信息化過程主要在電腦和手機上進(jìn)行，可以有效保證業(yè)務(wù)和客戶從通信到互聯(lián)網(wǎng)交易的順利完成，而不需要離線會議。內(nèi)部審計的信息化需要在相應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)管理部門申請獨家域名后才能進(jìn)行交易。申請批準(zhǔn)后，域名可以創(chuàng)建產(chǎn)品詳細(xì)信息頁面，包括產(chǎn)品價格、運輸?shù)攸c、評估、規(guī)格等信息。買方通過虛擬現(xiàn)實技術(shù)，通過手機或電腦與商家的客戶服務(wù)進(jìn)行溝通。客戶通過反復(fù)詢問要購買的產(chǎn)品的詳細(xì)信息，在虛擬環(huán)境中購買產(chǎn)品，最終通過完成在線支付完成整個交易。上述內(nèi)部審計的整個過程表明，虛擬化的在線交易與傳統(tǒng)的交易模式完全不同。從以上對內(nèi)部審計交易流程的分析中可以看出，整個流程都可以在線完成，與傳統(tǒng)交易相比，它具有虛擬交易的特點。

4.4 風(fēng)險管理的對策

在經(jīng)濟(jì)危機時期，公司面臨的所有風(fēng)險都必須得到管理，為此，制定和執(zhí)行一套有效的措施來適應(yīng)任何宏觀和微觀因素的變化是很重要的。根據(jù)該地區(qū)現(xiàn)有的分析開發(fā)電流，我們提供了一個由六種組成的綜合體。轉(zhuǎn)型還需要一組內(nèi)部審計功能，將重點放在國內(nèi)審計的優(yōu)先事項上，以便對危機反應(yīng)進(jìn)行獨立評估和執(zhí)行公司管理的反危機活動?？紤]到上述五項措施綜合模型，考慮內(nèi)部審計控制的關(guān)鍵指標(biāo)是明智的。如果在經(jīng)濟(jì)危機之前，國內(nèi)審計辦公室正在制定年度審計計劃，那么在新的業(yè)務(wù)條件下是必要的。審計專家擁有不同的專業(yè)知識、實踐技能、立法規(guī)章、會計分析、經(jīng)濟(jì)計劃、稅收減排、市場研究等，這些都需要在咨詢格式中應(yīng)用。目前，互聯(lián)網(wǎng)可以很容易地向大眾展示一個企業(yè)的優(yōu)勢和特點，它還可以利用互聯(lián)網(wǎng)作為一個平臺，輕松自由地實現(xiàn)全球供應(yīng)鏈鏈接，加強業(yè)務(wù)數(shù)字化的發(fā)展趨勢，利用數(shù)字模式實現(xiàn)自己的管理模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢。企業(yè)雖然一直處于穩(wěn)定發(fā)展的狀態(tài)，但在運行過程中也存在著一些問題。因此，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境工作最重要的要求是做好財務(wù)管理工作。商務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化是內(nèi)部審計的一個主要特征。其主要優(yōu)勢可以滿足大規(guī)模的區(qū)域自動交易。有些商品甚至可以在全球范圍內(nèi)自動交易，從而意識到全球商品交易過程進(jìn)入了智能加工階段。這種自動化和智能事務(wù)模式大大減少了事務(wù)所需的時間，并進(jìn)一步提高了事務(wù)效率。

5 結(jié) 語

世界正在改變、生活條件、家庭、人際關(guān)系、技術(shù)發(fā)展和實施速度，財政控制系統(tǒng)有一個分支結(jié)構(gòu)，包括內(nèi)部審計員系統(tǒng)，國家對經(jīng)濟(jì)危機期間的限制并未擴大。因此本文所述的內(nèi)部審計管理與控制在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用，能夠有效地反映企業(yè)的現(xiàn)實情況。在總體經(jīng)濟(jì)危機期間成為穩(wěn)定業(yè)務(wù)的支柱，而這反過來又成為專業(yè)人員職業(yè)發(fā)展的新階段，然而，公司內(nèi)部審計管理的要求發(fā)生了變化，為未來工作提供了機會。