企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化研究

紀(jì)巧玲 金凱（遼寧）生命科技股份有限公司

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理概念

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，為了保證各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序開展，幫助企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在遵循基礎(chǔ)控制原理的基礎(chǔ)上，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的一系列規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，約束企業(yè)財(cái)務(wù)活動的方法和措施。[1]企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施主要以企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管和控制為基礎(chǔ)，目的是為了幫助企業(yè)更好應(yīng)對變幻莫測的市場環(huán)境。特別是現(xiàn)階段，受疫情的影響，各行各業(yè)之間的競爭日益激烈，同時(shí)市場環(huán)境存在很大的不確定性，因此企業(yè)更應(yīng)該積極采取相應(yīng)的內(nèi)控手段，來增強(qiáng)自身競爭和發(fā)展優(yōu)勢。而這同樣是企業(yè)向管理要效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要手段。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的必要性

（一）為企業(yè)資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障

企業(yè)中有效開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，最顯而易見的作用是能夠增強(qiáng)企業(yè)管理資金的水平，有效保證資金安全。在企業(yè)中，資金與市場之間的聯(lián)系最為緊密，因此資金也最容易受到市場因素變化的影響，市場因素中的任何風(fēng)吹草動都可能對企業(yè)資金產(chǎn)生或多或少的影響。尤其對于化工企業(yè)來說，其日常資金流動量是非常大的，因此也最容易受到市場因素的影響。通過觀察存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，我們可以發(fā)現(xiàn)，資金鏈的斷裂往往是壓垮企業(yè)的致命因素，因此可以說企業(yè)資金安全與否決定企業(yè)能否獲得良性發(fā)展，甚至可能直接影響企業(yè)的生死存亡。因此，在企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的之一就是保證企業(yè)資金安全。財(cái)務(wù)內(nèi)控主要是借助理論性知識和實(shí)踐性技術(shù)來對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行有效約束，以保證企業(yè)資金能夠在相對合理的區(qū)域內(nèi)流動。在企業(yè)中高效開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控，能夠在不良資金發(fā)生流動或者錯(cuò)誤財(cái)務(wù)活動開展之前精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題，并作出有效地應(yīng)對舉措，有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）為制定決策提供可靠依據(jù)

受以往管理理念的影響，不少企業(yè)在自身發(fā)展過程中存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公開性和透明性不足的問題，在一定程度上影響企業(yè)形象。而造成這種現(xiàn)象的主要原因就是在企業(yè)內(nèi)部沒有形成行之有效的內(nèi)控機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在開展財(cái)務(wù)活動的時(shí)候融合了太多的人為因素，在這種情況下產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表或者數(shù)據(jù)要么存在明顯的作假嫌疑，要么存在含糊不清、前后矛盾、模棱兩可的問題，導(dǎo)致企業(yè)管理者不能借助這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確掌握自身企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，進(jìn)一步影響管理者決策的有效性，對企業(yè)發(fā)展造成一定阻礙。在企業(yè)開始實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控之后，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動能夠得到有效的監(jiān)督和約束，人為干預(yù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象也能夠得到有效降低。[2]這種財(cái)務(wù)信息的處理方式更加理性和客觀，不僅能夠有效推進(jìn)企業(yè)管理的現(xiàn)代化進(jìn)程，還能夠增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開性和準(zhǔn)確性，促使財(cái)務(wù)信息能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)現(xiàn)狀，為管理者決策提供更為有利的決策依據(jù)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供有效助力。

（三）對會計(jì)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)督

企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的目的之一，是為了確保企業(yè)會計(jì)在開展核算工作的時(shí)候是嚴(yán)格按照《會計(jì)法》以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等國家相關(guān)規(guī)范展開的，以便為企業(yè)管理人員提供準(zhǔn)確的會計(jì)信息。而在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中，還包含了一系列對會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督的措施，例如會計(jì)復(fù)核以及內(nèi)審等，通過這樣的監(jiān)管措施，財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)在會計(jì)報(bào)表以及記賬等工作中存在的問題，并督促相關(guān)人員及時(shí)進(jìn)行整改，以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（四）有利于降低經(jīng)營成本

化工企業(yè)本身屬于低投入行業(yè)，但是在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中，受到自身行業(yè)特點(diǎn)的影響，導(dǎo)致其容易受到市場環(huán)境變化的牽制，市場因素的不確定性又為其帶來很多的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失無形中增加了企業(yè)的投入成本。同時(shí)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的一些安全和意外事故，也在一定程度上增加了企業(yè)成本。而在企業(yè)中有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，能夠增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，因此能夠較為客觀地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，通過對這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的綜合分析，管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定針對性的應(yīng)對措施，減少資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并降低由風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，進(jìn)而有效降低企業(yè)成本。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善

對于企業(yè)來說，完善的內(nèi)部監(jiān)督體系是財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有效開展的基礎(chǔ)和前提。但是從財(cái)務(wù)內(nèi)控的開展現(xiàn)狀來看，我國大部分企業(yè)并沒有制定完善的內(nèi)部監(jiān)督體系，導(dǎo)致企業(yè)開展的預(yù)算編制工作存在全面性不足、科學(xué)性同樣欠佳的問題，進(jìn)而造成企業(yè)在開展預(yù)算項(xiàng)目時(shí)缺乏充足的資金支持，為企業(yè)項(xiàng)目的有序開展造成一定阻礙。同時(shí)，在企業(yè)各項(xiàng)制度的落實(shí)方面存在嚴(yán)重的形式化問題，導(dǎo)致其不能為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效開展提供相應(yīng)支持。甚至在部分企業(yè)中制定的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制與自身實(shí)際并不相符，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)管工作在實(shí)際開展過程中存在一定困難，加上內(nèi)控監(jiān)督體系的有效落實(shí)缺乏行之有效的制度支撐，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的高效實(shí)施。[3]

（二）缺乏精細(xì)化管理流程

站在某種角度來看，企業(yè)開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控離不開精細(xì)化管理流程的支撐。但是，現(xiàn)階段在我國企業(yè)中普遍缺乏合理有效的管理流程。從企業(yè)對資金的管理來看，通常情況下管理人員為了減少企業(yè)成本，會嚴(yán)格控制資金流出，并希望通過減少資金外流來緩解自身的經(jīng)營壓力。例如，對員工的運(yùn)營費(fèi)用不進(jìn)行報(bào)銷等，嚴(yán)重影響員工工作的積極性。這就要求企業(yè)從業(yè)務(wù)活動的細(xì)節(jié)處入手，嚴(yán)格遵循精細(xì)化管理流程，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展動力。但是在我國企業(yè)中卻普遍使用的是片面單一的資金管理方式，忽視精細(xì)化管理流程，這不僅與企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際相背離，還不能有效降低企業(yè)成本。

（三）管理人員素養(yǎng)缺失

對于企業(yè)來說，財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)內(nèi)控的最終落實(shí)者，如果其在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)，沒有充分意識到財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，并依舊沿用以往的工作方式，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控功效將不能得到充分發(fā)揮，進(jìn)而對企業(yè)的良好發(fā)展造成不良影響。特別是財(cái)務(wù)管理層，其管理能力的好壞將在很大程度上決定企業(yè)能否長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，在我國企業(yè)中，普遍存在財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)不足的問題，表現(xiàn)在其只能從事簡單的基礎(chǔ)會計(jì)工作，對于會計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容了解不深入。同時(shí)，一些管理高層缺乏完善和專業(yè)的管理和風(fēng)險(xiǎn)知識以及意識，導(dǎo)致其不能正確分析企業(yè)發(fā)展所面臨的問題，自然也不能針對這些問題制定有效措施，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展。

（四）信息化建設(shè)力度不足

信息時(shí)代的到來，促使其成為各行業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的標(biāo)志。然而，在部分企業(yè)開展信息化建設(shè)的時(shí)候，長時(shí)間存在重業(yè)務(wù)輕管理的問題，也就是說企業(yè)通常對生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息化建設(shè)具有較高的熱情，同時(shí)投入也相對較高，然而在財(cái)務(wù)管理方面的信息化建設(shè)卻存在一定不足。[4]特別對于化工企業(yè)來說，由于其日常資金流量非常大，因此其在財(cái)務(wù)電算化方面的應(yīng)用程度很高，但是在具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，卻普遍存在信息化不足的問題，并且越來越成為制約企業(yè)管理水平提升的主要因素，并且其對財(cái)務(wù)內(nèi)控造成的影響，已經(jīng)影響了企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系

對于一個(gè)企業(yè)來說，一套行之有效的制度不僅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，還是所有工作流程的有力約束，更是生產(chǎn)經(jīng)營效率提升的保障。加上企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所處的內(nèi)外部環(huán)境是不斷發(fā)生改變的。因此，在這種情況下，企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)健康發(fā)展，就需要依據(jù)自身實(shí)際和市場因素的變化情況，不斷優(yōu)化和調(diào)整各項(xiàng)監(jiān)督檢查機(jī)制。同時(shí)，企業(yè)制定的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制一旦落地，就需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效落實(shí)，并嚴(yán)格按照既定規(guī)章機(jī)制行事，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范性和有效性。需要注意的是，在監(jiān)督機(jī)制實(shí)際運(yùn)行期間，一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行上報(bào)處理，避免形式化現(xiàn)象的出現(xiàn)。例如，在企業(yè)進(jìn)行新的項(xiàng)目投資時(shí)，需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行撥款，這時(shí)內(nèi)控監(jiān)管部門應(yīng)該以內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制為依據(jù)，對項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格審核，并明確批款額度，之后才能進(jìn)行項(xiàng)目撥款。在撥付款項(xiàng)之后，監(jiān)管部門還應(yīng)該對項(xiàng)目資金的具體使用情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，以保證企業(yè)資金使用的規(guī)范性和合理性，強(qiáng)化監(jiān)督體系的有效性。

（二）精細(xì)化財(cái)務(wù)管理流程

一個(gè)企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，應(yīng)該在遵循市場變化和發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，對企業(yè)管理流程進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化，制定與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相一致的精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，具體可以從以下幾個(gè)方面展開：首先，應(yīng)該制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并針對各部門和崗位制定針對性工作流程，將精細(xì)化管理滲透到企業(yè)各項(xiàng)工作中。其次，應(yīng)該制定明確的管理流程。在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，應(yīng)該借助信息技術(shù)構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控流程。例如，員工在報(bào)銷業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的時(shí)候，可以借助影像識別系統(tǒng)進(jìn)行自助審核。員工只需要登錄費(fèi)用控制系統(tǒng)將報(bào)銷單進(jìn)行錄入，然后上傳原始單據(jù)，就能夠在相關(guān)資料齊全的基礎(chǔ)上，由系統(tǒng)進(jìn)行初審，然后再進(jìn)行人為審核，直至審核完成。

（三）提高管理人員素養(yǎng)

在我國企業(yè)中許多管理人員都具有非常豐富的銷售經(jīng)驗(yàn)，清楚了解如何才能高效開展業(yè)務(wù)，但是在管理以及風(fēng)險(xiǎn)控制方面的知識和意識都普遍不足，導(dǎo)致其制定的企業(yè)決策容易背離企業(yè)發(fā)展方向。因此應(yīng)該不斷提升管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，促使其能夠?qū)⒗碚撝R合理融入實(shí)踐工作中，有效提升企業(yè)管理水平。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化對管理人員的培訓(xùn)，促使其能夠準(zhǔn)確洞察市場走向，并能夠依據(jù)市場實(shí)際和企業(yè)現(xiàn)狀科學(xué)制定企業(yè)發(fā)展方向、戰(zhàn)略目標(biāo)以及各項(xiàng)政策。此外，企業(yè)的管理人員應(yīng)該能夠制定完善的內(nèi)部管理機(jī)制，并具體細(xì)化崗位職責(zé)，增強(qiáng)各崗位之間的關(guān)聯(lián)性，促使各崗位能夠進(jìn)行高效交流，從而有效遏制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)運(yùn)行模式的優(yōu)化和調(diào)整提供有力支撐。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

信息時(shí)代的到來，促使信息技術(shù)成為優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的有力手段。因此，現(xiàn)階段信息化建設(shè)成為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的核心問題。一方面，信息技術(shù)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有效應(yīng)用，能夠在很大程度上降低一線工作人員的勞動強(qiáng)度，同時(shí)還能夠增強(qiáng)生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。另一方面，信息技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控中的合理應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行立體化控制，還能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動化采集，并進(jìn)行智能化分析。對于企業(yè)來說，要想借助信息化建設(shè)，來增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施成效，首先應(yīng)該注意財(cái)務(wù)信息管理平臺的覆蓋范圍，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控與企業(yè)各部門以及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)之間不存在信息壁壘。這主要是由于信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)勢就在于能夠獲取全面有效的信息，因此只有在有效提升平臺覆蓋面的基礎(chǔ)上，才能獲取充足的信息數(shù)據(jù)，這同樣是保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性的基礎(chǔ)和前提。對于化工企業(yè)來說，應(yīng)該有意識地在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建ERP平臺，以增強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的共享性，為企業(yè)發(fā)展提供有效的信息支撐。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中獲取更多份額，需要其及時(shí)依據(jù)自身實(shí)際和市場變化趨勢，不斷完善和優(yōu)化自身管理體系。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理體系中居于核心位置，同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的最大不足就是內(nèi)控缺失。因此，企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，需要以內(nèi)控為導(dǎo)向，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以財(cái)務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)控之間的促進(jìn)關(guān)系為依托，提升企業(yè)管理水平，保障企業(yè)良性發(fā)展。