全過程預(yù)算績效管理體系建設(shè)探析

李志國

摘要：隨著大數(shù)據(jù)影響的更加寬泛，企業(yè)不斷更新財務(wù)管理工作運行方式，強化預(yù)算績效管理體系建設(shè)，專注于全過程的預(yù)算管理特點，更好地推進(jìn)企業(yè)運營目標(biāo)制定，落實長遠(yuǎn)發(fā)展方向規(guī)劃。在大數(shù)據(jù)時代，會計核算方式表現(xiàn)出創(chuàng)新性特點，這使企業(yè)不斷優(yōu)化管理會計工作開展的環(huán)境，規(guī)范管理會計的工作流程。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)也隨之改變，這對于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。為此，本文就大數(shù)據(jù)背景下的全過程預(yù)算績效管理體系建設(shè)進(jìn)行了探討，總結(jié)歸納出相應(yīng)的策略和措施，以期為更好地落實全過程預(yù)算績效管理體系建設(shè)工作提供參考。

關(guān)鍵詞：全過程;預(yù)算績效管理;體系建設(shè)

引言

傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式過于偏重對成本預(yù)算的控制。2018年7月，中央、國務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，提出了建設(shè)全過程預(yù)算績效管理體系的要求并給出指導(dǎo)意見，所謂的全過程，包含的內(nèi)容有績效評估機制的建立、對目標(biāo)管理進(jìn)行強化、對績效監(jiān)控以及評價等，隨著我國政府對績效管理改革的推進(jìn)，全過程預(yù)算績效管理體系在我國不斷得到完善。

1全面實施預(yù)算績效管理的現(xiàn)狀分析

隨著愈發(fā)重視財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)績效兩者的關(guān)聯(lián)性，企業(yè)更加關(guān)注績效評估的最終結(jié)果，選擇多種策略，全面且整體地優(yōu)化績效激勵機制。通過對西方國家財政管理工作的本質(zhì)進(jìn)行分析，了解相關(guān)案例，吸收深層面的經(jīng)驗，并結(jié)合我國獨有的財政管理特點，創(chuàng)設(shè)出適合我國當(dāng)前運營實際的財政績效管理體系。具體而言，優(yōu)先中央機關(guān)的預(yù)算績效管理，確保獲取顯著的表現(xiàn)力，更好地為地方預(yù)算績效管理工作開展提供借鑒。在財政部規(guī)劃2015年度項目支出時，從中篩選出25項關(guān)乎民生的政策指引，對于重點專項支出進(jìn)行績效評價，內(nèi)容涉及教育、醫(yī)療、社保等多個重點民生領(lǐng)域?？偟呢斦С鼋痤~高達(dá)3000億元。隨后在2016年，中央部門的項目支出績效管理目標(biāo)有所擴張，逐步實現(xiàn)了全面覆蓋的要求[1]。其中，中央部門對外公開發(fā)表的2016年部門決算報告，重點公開項目績效的自評結(jié)果和項目支出績效明細(xì)表，持續(xù)推進(jìn)地方各企業(yè)的預(yù)算績效管理工作。省級政府對所管理的多個轄區(qū)開展績效評價，項目支出總金額較上一年度相比又有明顯地減少，同比縮減50%，對于重大項目支出，在部門內(nèi)部設(shè)定了績效支出評價規(guī)則，更好地推進(jìn)績效評價試點工作開展。根據(jù)美國政府網(wǎng)數(shù)據(jù)，在對外公布的23個部門績效報告中，數(shù)據(jù)獲取難度進(jìn)一步降低，數(shù)據(jù)細(xì)節(jié)性特征顯著提升，部門預(yù)算績效指標(biāo)涵蓋內(nèi)容有所擴張，涉及的指標(biāo)內(nèi)容也更加完善。以農(nóng)業(yè)部門作為案例進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)在2013年美國農(nóng)業(yè)部門的預(yù)算績效指標(biāo)是34個，但是經(jīng)過5年之后，2018年的美國農(nóng)業(yè)部門預(yù)算指標(biāo)達(dá)到60個，這些指標(biāo)當(dāng)中甚至包含了直接貸款天數(shù)的相關(guān)內(nèi)容[2]。

2全過程預(yù)算績效管理的發(fā)展過程

績效預(yù)算在20世紀(jì)70年代的西方國家開始推廣，目的是讓政府部門采用市場競爭的模式來提高辦事效率和行政質(zhì)量，致力打造“實效型”的政府預(yù)算績效體系。全過程預(yù)算績效管理體系作為其中一個方面，起初是企業(yè)為了實現(xiàn)一個時期內(nèi)的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立起的綜合預(yù)算、控制和協(xié)調(diào)的一套績效考核系統(tǒng)。通過控制目標(biāo)，整合資金和信息，適當(dāng)授權(quán)給各部門，實現(xiàn)對分工和績效的有效控制。全過程預(yù)算績效管理在政府部門和事業(yè)單位中的運用，比企業(yè)的預(yù)算績效管理要求更高。一方面，政府部門和事業(yè)單位作為公共事業(yè)管理的主體，雖然其運行不帶有利益性，但是政府部門和事業(yè)單位各種收入來源和財政支出分配涉及的群體范圍更廣，牽一發(fā)而動全身，如何把政府財政收入這份“蛋糕”劃分給各個部門，各級部門拿到“蛋糕”又分給了哪些群體，做了哪些實事，都應(yīng)該有一個公開的明細(xì)，通過政務(wù)透明化、“誰主管誰負(fù)責(zé)”的問責(zé)制度等政府政務(wù)改革可以看出，全過程預(yù)算管理體系在我國政府財政支出中穩(wěn)步推行，這將有助于政府預(yù)算管理更加科學(xué)、規(guī)范、透明[3]。

3構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理體系的策略

3.1強化企業(yè)全面預(yù)算管理的創(chuàng)新意識

對于一個企業(yè)的發(fā)展來說，全面預(yù)算管理工作是需要全體人員齊心協(xié)力完成的，它不僅可以對企業(yè)的信息整合數(shù)據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行提升，也能夠確保企業(yè)在信息管理方面具有較高的精確度。具體來說，企業(yè)想要進(jìn)一步完成全面預(yù)算管理工作，充分體現(xiàn)出大數(shù)據(jù)+云會計環(huán)境下釋放的重要特性，就必須從思想意識上加強對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)知，實現(xiàn)新時期企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的發(fā)展。企業(yè)在使用全面管理工作時，可以將最近三年財務(wù)信息借助大數(shù)據(jù)模型重新分析，對比環(huán)比數(shù)據(jù)進(jìn)行對照分析，深入了解企業(yè)近年來的發(fā)展?fàn)顩r，判斷其是否存在持續(xù)壯大的發(fā)展前景以及發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是否合理，是否因不合理的目標(biāo)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟虧損。根據(jù)研究結(jié)果，進(jìn)一步制定科學(xué)性、針對性的全新數(shù)據(jù)模型。全面預(yù)算管理人員需要依據(jù)新的數(shù)據(jù)模型，對企業(yè)可能存在的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，并調(diào)整財務(wù)數(shù)據(jù)報表，做到財務(wù)規(guī)劃工作精細(xì)化完成。

3.2營造各級政府部門政務(wù)項目績效評價機制的良好環(huán)境

基層政府在預(yù)算績效管理方面，務(wù)必要求各個部門根據(jù)職責(zé)來劃定相應(yīng)的權(quán)責(zé)，充分發(fā)揮主體的帶頭作用，要樹立大局觀念，切忌將公共利益?zhèn)€人化。一方面要求財政部門按照績效優(yōu)先的原則，根據(jù)政策的擬定、頂層的設(shè)計、統(tǒng)籌方面的規(guī)劃等方面的評價結(jié)果，依法履行財政資金的分配職能，實現(xiàn)“少花錢多辦事”;另一方面要求政務(wù)項目的主辦部門依法按照審批流程完成項目的申報工作、項目的預(yù)算方案和真實的績效評價?？傊?，良好的績效評價機制環(huán)境的建設(shè)需要各個部門共同努力，一切項目都應(yīng)站在謀求公共事業(yè)社會效益最大化的立場上去開展[4]。

3.3選擇科學(xué)的預(yù)算編制體系機制

預(yù)算編制作為預(yù)算管理中起到先決條件的工作內(nèi)容，可應(yīng)用云會計平臺，提升企業(yè)自身對于數(shù)據(jù)信息的保護(hù)力度。與此同時，也要強化企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享機制，減少網(wǎng)絡(luò)犯罪的現(xiàn)象。為進(jìn)一步提升企業(yè)信息的整合能力，企業(yè)的相關(guān)管理部門必須要以全面預(yù)算管理平臺作為基礎(chǔ)進(jìn)行一系列的財務(wù)管理工作，還需要整體提升風(fēng)險監(jiān)督力度，將審批制度當(dāng)中的各項子制度進(jìn)行完善，避免在實際財務(wù)管理工作期間出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險問題。為保持企業(yè)運營的良性發(fā)展，相關(guān)管理人員要主動對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行數(shù)字化整合，建立財務(wù)信息資源庫，對企業(yè)財務(wù)信息進(jìn)行數(shù)字化統(tǒng)一管理，便于領(lǐng)導(dǎo)層在進(jìn)行決策時，能夠有數(shù)據(jù)可依，以此才能更好地保障企業(yè)投資者實施監(jiān)管權(quán)力，加強對企業(yè)運營的了解，提升企業(yè)財務(wù)管理效率。另外，還需加強對新型技術(shù)的應(yīng)用，新型技術(shù)能夠推動當(dāng)今財務(wù)管理工作的進(jìn)展，形成高質(zhì)量的企業(yè)電子平臺信息管理局面。

結(jié)束語：全過程預(yù)算績效管理在我國政府部門的資金分配當(dāng)中發(fā)揮著重要的作用，各級部門應(yīng)該積極采取措施推進(jìn)績效管理改革，完善全過程預(yù)算績效管理體系，提高財政資金的使用效益，促進(jìn)公共事業(yè)更快更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]董瑞華.加強部門預(yù)算全過程管理緩解財政收支壓力的幾點思考[J].審計與理財，2021（3）：24-25.

[4]呂瑞玲，鄭爽.以全過程為突破點提升預(yù)算績效管理水平[J].山西財稅，2020（9）：13-14.