林金蘭

摘 要：企業(yè)必須按照法律規(guī)定及時納稅，履行納稅人義務(wù)。稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重要內(nèi)容。稅務(wù)管理工作不到位，則集團公司難以及時發(fā)現(xiàn)和控制稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)成本增加，甚至影響企業(yè)的社會形象，與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標相矛盾。集團公司必須要加強稅務(wù)管理，深入解讀政府發(fā)布的稅務(wù)政策，并且做好稅務(wù)籌劃，控制稅務(wù)風(fēng)險，降低稅務(wù)成本，提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。文章對集團公司加強稅務(wù)管理的意義進行分析，闡述稅務(wù)管理問題，提出集團公司稅務(wù)管理優(yōu)化措施，目的在于提升稅務(wù)管理質(zhì)量，實現(xiàn)合理避稅節(jié)稅，從而降低稅務(wù)成本。

關(guān)鍵詞：集團公司;稅務(wù)管理;問題分析

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）05-0154-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.05.154

1 引言

稅務(wù)管理是集團公司在稅務(wù)法律政策規(guī)定范圍內(nèi)，對公司的涉稅事項進行管理籌劃，實現(xiàn)避稅節(jié)稅目標，減輕企業(yè)的稅務(wù)支出壓力。當前集團公司面對的市場競爭日益激烈，而且集團公司已經(jīng)開始向多元化業(yè)務(wù)發(fā)展，設(shè)立和合并的分公司數(shù)量增加，業(yè)務(wù)多元化導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理難度增加，集團公司的稅務(wù)管理面臨挑戰(zhàn)，為保證集團公司經(jīng)營效益不受影響，稅務(wù)管理工作必須要作為重點。

2 集團公司加強稅務(wù)管理的意義

納稅是集團公司必須履行的義務(wù)，集團公司通過稅務(wù)管理能夠進一步整合企業(yè)所有資源，全面建設(shè)企業(yè)的稅務(wù)管理部門，健全內(nèi)部控制體系，提升稅務(wù)決策的準確性，做好稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險控制工作。企業(yè)經(jīng)營管理需要樹立良好正面的社會形象，而稅務(wù)管理則是促進提升企業(yè)形象的關(guān)鍵因素之一，比如，集團公司與政府合作，按時按規(guī)繳納稅款則會為企業(yè)商譽加分，從而得到更多的發(fā)展機會和政策鼓勵。集團公司在嚴格的稅務(wù)管理下，深入了解政府對集團公司所處行業(yè)制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策以及新稅制，企業(yè)管理層在此環(huán)境下對內(nèi)部資源進行調(diào)配，適應(yīng)稅改政策調(diào)整經(jīng)濟業(yè)務(wù)，充分享受稅改紅利，合理規(guī)避納稅[1]。另外，稅務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅務(wù)支出成本的有效方式，集團公司經(jīng)過統(tǒng)籌規(guī)劃各個涉稅事項規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，提高經(jīng)濟業(yè)務(wù)效益。

3 集團公司稅務(wù)管理問題分析

3.1 組織結(jié)構(gòu)不完善

完善的稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)是稅務(wù)管理達到預(yù)期成效的關(guān)鍵，更是稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，但是從目前實際情況來看，集團公司的稅務(wù)管理組織并不完善，影響公司的稅務(wù)管理成效。大多數(shù)集團公司的稅務(wù)管理工作交由財務(wù)管理部門直接負責，公司內(nèi)部的稅務(wù)管理機構(gòu)不健全，財務(wù)部門管理內(nèi)容多，且由于財務(wù)人員對稅務(wù)管理方面的知識了解不全面，導(dǎo)致稅務(wù)管理效率低，財務(wù)管理部門壓力大，集團公司節(jié)稅避稅的目的實現(xiàn)進度緩慢。除此之外，集團公司將經(jīng)營管理的重心放在經(jīng)濟業(yè)務(wù)方面，財務(wù)管理部門更注重控制經(jīng)濟業(yè)務(wù)成本，對稅務(wù)成本的關(guān)注度不足，而且公司稅務(wù)管理人員培訓(xùn)機制的建立存在缺陷，內(nèi)部稅務(wù)管理人才短缺，在稅務(wù)管理過程中專業(yè)人才短缺，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃問題、稅務(wù)風(fēng)險控制以及稅務(wù)管理體系建設(shè)面對較多的障礙。

3.2 稅務(wù)管理體系不健全

集團公司稅務(wù)管理體系不健全，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：其一，稅務(wù)管理制度的適用范圍不廣泛，制度靈活性不足，集團公司下的分公司并不只集中在一個地區(qū)，而是隨著集團公司擴張速度增加，各個地區(qū)的分公司數(shù)量也隨之增加。不同地區(qū)的稅務(wù)政策各不相同，且差異明顯，基于集團公司全局角度制定的稅務(wù)管理制度難以準確覆蓋所有分公司，制度契合度低導(dǎo)致稅務(wù)管理行為缺乏約束，進而降低稅務(wù)管理效果[2];其二，稅務(wù)溝通存在問題，集團公司在稅務(wù)管理過程中，溝通行為僅僅是數(shù)據(jù)傳送，比如報表傳遞、開具發(fā)票等，稅務(wù)管理人員與企業(yè)其他部門和分公司的溝通交流不夠頻繁，信息共享難度較高，比如A分公司解決了發(fā)票管理不當引起的稅務(wù)風(fēng)險，而其他分公司對具體的解決措施并不了解，在出現(xiàn)同樣問題時仍然耗費大量的時間精力解決風(fēng)險，耗費較多的時間成本。

3.3 稅務(wù)籌劃不及時

集團公司的稅務(wù)籌劃主要是為了減少稅務(wù)支出，降低稅務(wù)壓力，目前“營改增”“減稅降費”等政策相繼出臺，之前稅制下的重復(fù)征稅、稅負重的情況得以解決，集團公司節(jié)稅避稅有多項政策支持。但是集團公司的稅務(wù)籌劃工作不及時，稅務(wù)人員對最新政策的把控不到位，所制定的稅務(wù)籌劃方案的可執(zhí)行性較低，稅務(wù)籌劃避稅的作用未能實現(xiàn)，對公司的經(jīng)濟效益產(chǎn)生負面影響。

3.4 稅務(wù)風(fēng)險管控不足

集團公司開展稅務(wù)管理的最重要內(nèi)容之一是稅務(wù)風(fēng)險管控，但是在稅制改革、公司深化改革以及業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等因素的影響下，稅務(wù)風(fēng)險趨于多樣化，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控難度直線提升。而且由于集團公司認為自身屬于國有企業(yè)，只要按照相關(guān)法律規(guī)定完成稅務(wù)繳納就不存在較多風(fēng)險威脅，企業(yè)經(jīng)營面對的稅務(wù)風(fēng)險較小，稅務(wù)風(fēng)險管控工作必要性不大，將風(fēng)險防控重點集中在業(yè)務(wù)經(jīng)營方面。由于稅務(wù)風(fēng)險防控意識薄弱導(dǎo)致集團公司建立的稅務(wù)風(fēng)險管控體系運行效率不高，對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測監(jiān)控不及時，稅務(wù)風(fēng)險管理存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，集團公司承受的稅務(wù)風(fēng)險壓力加大，企業(yè)的管理成本增加。

4 集團公司加強稅務(wù)管理工作的路徑

4.1 完善組織結(jié)構(gòu)

完善的稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)是集團公司開展稅務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。在完善組織結(jié)構(gòu)過程中：首先，集團公司應(yīng)當自上而下全體員工高度重視稅務(wù)管理工作，提升稅務(wù)管理在經(jīng)營管理體系中的地位，企業(yè)高層直接安排高層副職管理人員負責領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)管理工作;其次，基于集團公司的實際情況建立稅務(wù)管理部門，擴大稅務(wù)管理部門職責范圍，統(tǒng)籌管理總公司和分公司的稅務(wù)工作，指導(dǎo)分公司稅務(wù)管理和籌劃，解決稅務(wù)管理問題，比如稅務(wù)管理部門需要負責制定稅務(wù)制度、稅務(wù)審計、與稅務(wù)機關(guān)溝通等工作[3];最后，制訂完善的稅務(wù)管理人才培訓(xùn)計劃，并且創(chuàng)新人才引進機制，為企業(yè)招攬足夠優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)管理人才。關(guān)于稅務(wù)管理人才培訓(xùn)方案，主要培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當包括最新的稅務(wù)政策、稅務(wù)問題處理能力、對稅務(wù)風(fēng)險的感知能力以及溝通交流等方面，培養(yǎng)復(fù)合型高素質(zhì)人才，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進一步提升稅務(wù)管理人員的能力水平。

4.2 健全稅務(wù)管理體系

集團公司健全稅務(wù)管理體系，首要工作是梳理稅務(wù)管理框架，明確稅務(wù)管理目標，針對總部和分公司的涉稅事項管理制定詳細且靈活度高的制度規(guī)范，為稅務(wù)籌劃、納稅申報夯實基礎(chǔ)。集團公司進行稅務(wù)管理的重要前提是遵法守法，要嚴格以稅務(wù)法律政策規(guī)范稅務(wù)管理行為，制定稅務(wù)管理制度，明確稅務(wù)管理部門以及其他部門的職責和具體的工作內(nèi)容，優(yōu)化稅務(wù)管理流程。集團公司針對不同地區(qū)的分公司，在充分了解分公司所處地區(qū)稅務(wù)政策環(huán)境下，制定彈性稅務(wù)管理制度，增強稅務(wù)管理制度的靈活性。其次，健全稅務(wù)管理溝通機制，便于稅務(wù)管理部門在處理涉稅事項時與對應(yīng)的部門進行溝通，掌握全面的稅務(wù)信息，制定更加精準的應(yīng)對方案。關(guān)于稅務(wù)管理溝通，集團公司可以利用內(nèi)部財務(wù)共享平臺，在財務(wù)共享平臺中設(shè)立稅務(wù)管理模塊，將總公司以及分公司的稅務(wù)問題集中一處進行處理，同時總部和分公司之間實現(xiàn)信息共享和互換，比如各分公司可以互相借鑒稅務(wù)問題處理經(jīng)驗，提高問題處理效率，節(jié)省稅務(wù)管理成本[4]。

4.3 優(yōu)化稅務(wù)籌劃

集團公司切實優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作，利用減稅降費、“營改增”等優(yōu)惠稅務(wù)政策實現(xiàn)避稅目的。自2018年開始，最新的減稅降費政策正式落地實施，與2015年的減稅降費相比，優(yōu)惠力度更大，適用范圍更加廣泛，大多數(shù)企業(yè)都可以享受這一政策，集團公司應(yīng)當緊抓政策機遇，充分享受減稅降費政策。比如在“營改增”政策環(huán)境下，企業(yè)部分業(yè)務(wù)的營業(yè)稅征收改為增值稅征繳，可以享受增值稅抵扣政策，且增值稅稅率大幅度下調(diào)為13%、9%和3%，各個行業(yè)都可充分享受這一優(yōu)惠。鑒于當前的稅務(wù)改革背景，集團公司需要做好稅務(wù)籌劃工作，緊跟國家稅務(wù)政策改革步伐，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，確保企業(yè)可以在法律允許范圍內(nèi)繳納最少的稅金，降低稅務(wù)壓力。

4.4 嚴格管控稅務(wù)風(fēng)險

集團公司應(yīng)當嚴格管控稅務(wù)風(fēng)險，做好稅務(wù)風(fēng)險識別評估工作，比如使用風(fēng)險清單方法梳理所有常見的稅務(wù)風(fēng)險，對重點風(fēng)險加強防范，從內(nèi)部控制、會計處理等方面出發(fā)制定科學(xué)的應(yīng)對措施。針對管控稅務(wù)風(fēng)險提出以下措施：其一，稅務(wù)管理人員需參與企業(yè)重大事項以及涉及大筆資金收入支出的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，稅務(wù)人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審批，審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)合同，提前發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險并針對合同中的涉稅點提醒相關(guān)部門，避免出現(xiàn)風(fēng)險應(yīng)對不及時的情況;其二，制定稅務(wù)管理手冊，稅務(wù)風(fēng)險管理人員根據(jù)手冊內(nèi)容對前端業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險進行查驗，同時業(yè)務(wù)人員也應(yīng)當了解稅務(wù)管理要求，避免出現(xiàn)業(yè)務(wù)行為不當而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險;其三，稅務(wù)管理人員根據(jù)集團公司歷史稅務(wù)管理數(shù)據(jù)以及目前實際經(jīng)營情況，制定完善的風(fēng)險預(yù)警指標，比如從稅負率、稅務(wù)費用占利潤比例等數(shù)據(jù)中制定風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)控指標，對涉稅事項進行監(jiān)督管理;其四，定期開展稅務(wù)體檢工作，對稅務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)進行檢查，從風(fēng)險類型、形成原因、發(fā)生概率等多個維度入手制定風(fēng)險控制措施。集團公司的稅務(wù)風(fēng)險并不是一成不變，稅務(wù)風(fēng)險隨著集團公司業(yè)務(wù)類型、規(guī)模變化以及外部政策環(huán)境變化而發(fā)生改變，稅務(wù)風(fēng)險具有不確定性，集團公司的稅務(wù)風(fēng)險防控機制也要及時更新，保證大部分稅務(wù)風(fēng)險都在可控范圍內(nèi)。

5 結(jié)語

綜上所述，集團公司目前面對的市場競爭和內(nèi)部管理壓力加劇，集團公司必須要做好內(nèi)部管理工作，尤其是稅務(wù)管理工作，健全稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，完善稅務(wù)管理體系，加強稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)風(fēng)險防控，確保集團公司可在法律規(guī)定范圍內(nèi)降低稅務(wù)支出。集團公司稅務(wù)管理需要持續(xù)優(yōu)化，稅務(wù)管理人員要與稅務(wù)機關(guān)保持良好溝通，掌握最新的稅務(wù)政策，全面提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

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