企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與應(yīng)對措施

陳藝

摘要：應(yīng)收賬款屬于流動資產(chǎn)，是企業(yè)提供商品、勞務(wù)以信用為基礎(chǔ)而產(chǎn)生的企業(yè)債權(quán)。隨著市場競爭不斷激烈化，大多數(shù)企業(yè)為了占領(lǐng)市場加大信用銷售來拓展市場，提高銷售量。合理科學(xué)的信用政策可以對企業(yè)發(fā)展起到推動作用，但如果政策運(yùn)用不當(dāng)會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險，影響正常的現(xiàn)金流，影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展?；诖?，本文對企業(yè)日常管理中應(yīng)收賬款存在的問題進(jìn)行深入分析，針對信用政策采取相應(yīng)的管理措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問題

應(yīng)收賬款包括商品和勞務(wù)的款項，還包括代墊的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)和向購貨方收取的增值稅等相關(guān)費(fèi)用，這些都是在日常經(jīng)營過程中被購買方占用的資金。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為了提高企業(yè)競爭力，增加銷售量，擴(kuò)大市場占有率，將應(yīng)收賬款作為企業(yè)一種信用促銷方式。但如果應(yīng)收賬款不能及時回收，不但無法增加企業(yè)的銷量，還可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。因此，必須對企業(yè)的應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，提高資金的使用周轉(zhuǎn)率，減少壞賬的產(chǎn)生，從而真正的提高企業(yè)市場競爭力，使企業(yè)持久穩(wěn)健的發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響

（一）增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)

要想收回企業(yè)運(yùn)營過程中形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)必須加大人力、物力、財力開展追款活動。為了追回應(yīng)收賬款，追款人員不斷的往返欠款單位，如不在同城市將產(chǎn)生交通費(fèi)、住宿費(fèi)等差旅費(fèi)用。更有可能因為追款時間較長，使得流動資金不足，造成企業(yè)不能正常運(yùn)營。為了企業(yè)能正常開展業(yè)務(wù)，就要向外進(jìn)行融資、借款，這樣勢必會增加融資費(fèi)用、借款利息，從而加大了企業(yè)的運(yùn)營成本。

（二）影響企業(yè)的利潤

當(dāng)企業(yè)提供商品和勞務(wù)確定收入的同時也相應(yīng)的確認(rèn)了利潤。但為了收回應(yīng)收賬款，對之前確認(rèn)的收入進(jìn)行折扣等優(yōu)惠方式來減少損失的方法，還會因為時間越長的應(yīng)收賬款容易形成壞賬，造成應(yīng)收賬款最后轉(zhuǎn)化來的實際利潤和確定收入利潤時點的不符。這樣的情況如果發(fā)生多了，企業(yè)的利潤將大大減少，形成企業(yè)資金短缺，直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

（三）造成流動資金的不足

隨著企業(yè)的發(fā)展，業(yè)務(wù)量的增加，應(yīng)收賬款也隨之不斷增加，應(yīng)收賬款的賬期也在不斷增長，使應(yīng)收賬款占企業(yè)資產(chǎn)比率加大。應(yīng)收賬款的時間加長形成壞賬的可能性也加大了，這樣形成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，流動資金的不足，打亂了整個企業(yè)的資金安排，從而影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。

二、應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）銷售市場前期評估調(diào)查薄弱

企業(yè)進(jìn)行信用銷售的時候沒有認(rèn)真做好客戶信用和資信的調(diào)查、評估，從而形成壞賬。我國企業(yè)對“信用”概念較模糊，較少涉及事前信用評估環(huán)節(jié)，沒有信用銷售的資信約束性，根據(jù)人為的判斷或領(lǐng)導(dǎo)的個人意見，就可能導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款不能及時回收。對市場沒有充分的調(diào)查，沒有按市場的大環(huán)境規(guī)律，生產(chǎn)的產(chǎn)品不符合市場的需求，造成產(chǎn)品滯銷，形成產(chǎn)品積壓，占用了企業(yè)的大量資金，使企業(yè)運(yùn)營資金嚴(yán)重不足。因此企業(yè)就盲目的采用賒銷政策，造成應(yīng)收賬款不能及時收回，形成企業(yè)壞賬。

（二）對應(yīng)收賬款重視不夠、權(quán)責(zé)不明

大多數(shù)企業(yè)只重視銷售量和利潤，而對所欠銷售的應(yīng)收賬款回收情況重視不夠，形成銷售人員也只關(guān)心銷售任務(wù)的完成情況，不關(guān)心應(yīng)收賬款的回收情況，對客戶的要求也無限接受，只想到把銷售任務(wù)完成，放任應(yīng)收賬款的催收工作，加大了應(yīng)收賬款回收的時間。由于銷售人員對應(yīng)收賬款拖欠情況不加重視，認(rèn)為客戶遲早會給的，一旦拖過了法律訴訟期，就會給企業(yè)造成壞賬的風(fēng)險。由于現(xiàn)有市場上的競爭越來越激烈，企業(yè)為了占領(lǐng)市場，加大銷量減少庫存積壓，采用賒銷的方式，但企業(yè)只看到眼前賒銷帶來的經(jīng)濟(jì)效益，沒有考慮到給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。加之現(xiàn)大多數(shù)的企業(yè)也不會對客戶信用資信評估，使得大量的應(yīng)收賬款不能及時收回或完全不能收回，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)對應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)劃分不明，企業(yè)的財務(wù)部和銷售部門都知道有應(yīng)收賬款沒有收回，但因責(zé)任劃分不清，沒有落實到具體的責(zé)任人，誰來督辦追款職責(zé)，誰來落實清查考核職責(zé)，沒有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款催收制度，無法追責(zé)，對不應(yīng)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和賬期較長的應(yīng)收賬款，造成對賬難，收款更難的情況，在發(fā)生壞賬時部門之間互相推卸責(zé)任。

（三）應(yīng)收賬款內(nèi)控監(jiān)管薄弱

有些企業(yè)應(yīng)收賬款的回款情況不容樂，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款內(nèi)控管理不重視，管理風(fēng)險意識差，缺乏科學(xué)的管理制度。內(nèi)部財務(wù)部和業(yè)務(wù)部各管一攤，缺少相互溝通環(huán)節(jié)，加上監(jiān)管制度不合理、不明確，人員的執(zhí)行力不到位。應(yīng)收賬款催收機(jī)制、應(yīng)收賬款跟蹤機(jī)制不完善，或有制度形同虛設(shè)，不按規(guī)章制度執(zhí)行，造成庫房的商品出庫情況與財務(wù)賬上的數(shù)據(jù)對不上，出現(xiàn)企業(yè)核算上的漏洞，形成了企業(yè)應(yīng)收賬款。財務(wù)部門也沒有安排專人與應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)部門的定期定向的催收核對機(jī)制，銷售與核對沒有及時銜接，問題得不到及時發(fā)現(xiàn)。企業(yè)沒有對應(yīng)收賬定期對賬制，在交易的過程中貨品與資金流入在時間上存在差異，在發(fā)票的傳遞與會計的登記的差異都容易出現(xiàn)問題。就是對完賬也沒有完成相應(yīng)的有效、合法的手續(xù)，只有口頭確認(rèn)，沒有建立企業(yè)應(yīng)收賬款清查機(jī)制。只對銷售額進(jìn)行考核，沒有對應(yīng)收賬款回收、為企業(yè)創(chuàng)造利潤指標(biāo)等方面內(nèi)控考核指標(biāo)。這些情況都很在可能形成應(yīng)收賬款率居高不下，賬齡老化。

（四）應(yīng)收賬款增加壞賬風(fēng)險

應(yīng)收賬款沒有得到及時清理，就會影響企業(yè)資金的回款，這就意味著形成壞賬的機(jī)會就越大，賬齡時間越長壞賬風(fēng)險越大，同時也增加企業(yè)的收款成本。有可能因為債務(wù)人的經(jīng)營狀況不好引起企業(yè)破產(chǎn)等各方面的原因，經(jīng)過核實確實無法收回欠款，就形成企業(yè)的壞賬。很多企業(yè)存在只關(guān)心銷售和利潤，到了年底對壞賬進(jìn)行清理時，才發(fā)現(xiàn)壞賬率占企業(yè)整個賒銷比率偏高的問題。

（五）應(yīng)收賬款資信信息檔案不健全

企業(yè)的經(jīng)營管理者缺少經(jīng)營管理的正確認(rèn)知，沒有對應(yīng)收賬款的實際情況全面的掌握，只重視生產(chǎn)銷售，沒有從思想上重視企業(yè)的經(jīng)營管理工作，沒有認(rèn)識到資金管理是財務(wù)管理的重點之一，片面的認(rèn)為借款和付款才列入資金管理范疇之中，沒有做到對企業(yè)的資源整體的調(diào)配和配置管理。致使大量的應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)的經(jīng)營管理者也沒有從管理的角度認(rèn)真清理應(yīng)收賬款賬齡情況，對相關(guān)信息收集不及時，使大量的資金在外，不利于企業(yè)的資金有效使用，大大提高了企業(yè)的資金成本。有的企業(yè)對客商沒有建立信息檔案，在企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)人員工作調(diào)離或換崗移交時，接交人員對客商業(yè)務(wù)信息，資信情況沒有全面的了解，在接手后的業(yè)務(wù)中會產(chǎn)生新的先貨后款的賒銷情況出現(xiàn)運(yùn)營上的財務(wù)風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對措施

（一）企業(yè)運(yùn)營財務(wù)中風(fēng)險意識的提高

企業(yè)從上到下全體員工應(yīng)該對財務(wù)風(fēng)險有充分的意識，認(rèn)識到如果企業(yè)應(yīng)收賬款收不回來，會給企業(yè)帶來什么危害性。在日常的經(jīng)營活動中科學(xué)的建立客商信用政策，對客戶的信用情況要深入了解，認(rèn)真分析，在業(yè)務(wù)的流程中對客戶的信用進(jìn)行全面跟蹤管理。結(jié)合企業(yè)的切身情況制定銷售政策和賒銷審批流程，要求所有經(jīng)辦人員必須按制度流程操作，對客戶的經(jīng)營情況，回款情況定期分析，定期反饋給銷售部門，設(shè)立防風(fēng)險警戒標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題及時采用應(yīng)收賬款應(yīng)急應(yīng)對措施，最大限度的控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)收賬款的管理工作是企業(yè)全體員工的管理工作，要大家齊心通力合作。企業(yè)高層管理者對應(yīng)收賬款管理的態(tài)度非常重要，必須認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理重要性，和對企業(yè)良性發(fā)展起到的重大影響。

（二）加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的責(zé)任落實

應(yīng)收賬款的各經(jīng)辦部門都有自己針對應(yīng)收賬款管理崗位職責(zé)。企業(yè)應(yīng)該明確銷售部門對應(yīng)收賬款的安全承擔(dān)責(zé)任，相關(guān)的賒銷審批單據(jù)要經(jīng)過經(jīng)辦人、銷售部經(jīng)理、總經(jīng)理的審批后方能執(zhí)行。同時也要落實好監(jiān)督部門的監(jiān)督職責(zé)，形成一個應(yīng)收賬款的管理閉環(huán)，以制度來對債權(quán)責(zé)任人進(jìn)行明確，規(guī)范相關(guān)經(jīng)手人員的操作流程。明確債權(quán)責(zé)任人，對形成每一筆應(yīng)收賬款的都有對應(yīng)的責(zé)任落實;在應(yīng)收賬款沒有收回之前責(zé)任人對此項業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)，做到離崗、調(diào)職的交接工作;明確個人在賒銷流程中的職責(zé)和權(quán)限，超越賒銷權(quán)限或未按賒銷流程辦理的予以處罰，并對產(chǎn)生的后果承擔(dān)一切責(zé)任;經(jīng)辦人員對應(yīng)收賬款隱瞞、修改信息，徇私自舞弊、調(diào)查不實等產(chǎn)生的不良后果負(fù)責(zé);為了防止責(zé)任管理流于形式，也要明確監(jiān)管部門的責(zé)任。同時制定激勵政策，不能只將激勵與銷售業(yè)績掛鉤，造成業(yè)務(wù)員為了得到較高的業(yè)績獎勵，以增加應(yīng)收賬款為代價，對后期的應(yīng)收賬款的催收沒有積極的態(tài)度，設(shè)立應(yīng)收賬款回款的考核目標(biāo)，做到應(yīng)收賬款回收與經(jīng)辦人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，做到責(zé)、權(quán)、利的捆綁，獎罰分明。使應(yīng)收賬款責(zé)任人有風(fēng)險意識，促進(jìn)應(yīng)收賬款的回款。

（三）建立科學(xué)的應(yīng)收賬款財務(wù)管理制度

財務(wù)部門對應(yīng)收賬起到監(jiān)督職責(zé)，對應(yīng)收賬款的往來制定應(yīng)收賬款的監(jiān)管制度。期末對財務(wù)報表中的應(yīng)收賬款開展核查工作，通過核查對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行評估分析，并按企業(yè)的財務(wù)制度對應(yīng)收賬計提壞賬準(zhǔn)備，對確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款按企業(yè)內(nèi)控流程進(jìn)行賬務(wù)核銷處理，使得出具的財務(wù)報表信息真實、可靠，避免使得報表中企業(yè)資產(chǎn)虛增，賬實不符。同時對企業(yè)現(xiàn)有的信用政策進(jìn)行評估，評估企業(yè)的應(yīng)收賬款的賒銷成本與賒銷帶來的收益與預(yù)估的企業(yè)總體利益目標(biāo)是否一致。進(jìn)行評估后對目前企業(yè)采用的賒銷政策和信用政策是否有適應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)形態(tài)，并提出修改建議。財務(wù)部加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算工作，做好日常應(yīng)收賬款的登計的工作，按制度管理應(yīng)收賬款的工作，可以制定應(yīng)收賬款臺賬，每月進(jìn)行統(tǒng)計，業(yè)務(wù)人員進(jìn)行核對簽字，督促業(yè)務(wù)人員收款。按企業(yè)新會計準(zhǔn)則要求，應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款都按實際發(fā)生額入賬，這要求無論什么方式、什么原因、什么時候產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，都必須按發(fā)生時的實際金額入賬。財務(wù)人員有編制企業(yè)合并報表的時候，要完成內(nèi)部應(yīng)收賬款抵消分錄，同時也要對內(nèi)部應(yīng)收賬款所提的壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行抵消。資金周轉(zhuǎn)越快，產(chǎn)生的資金價值就越大，做好應(yīng)收賬款管理后，對加強(qiáng)庫存科學(xué)管理，根據(jù)日本提出的“零庫存”的管理模式，來降低庫存，從而降低資金的占用成本，加大資金的周轉(zhuǎn)。但也不要盲目的追求“零庫存”，要企業(yè)對市場有準(zhǔn)確的把控和市場分析。

（四）建立企業(yè)的嚴(yán)格信用管理政策

市場競爭給企業(yè)帶來的賒銷行為，賒銷在一定層度上可以帶動企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增長，但企業(yè)的賒銷的效果，是圍繞著企業(yè)制定的賒銷信用時間，信用標(biāo)準(zhǔn)等信用政策而決定的。信用政策時間是指企業(yè)給客戶從購貨到付款的時間，制定的賒銷信用時間過短，不能吸引客戶，對銷售量也產(chǎn)生不良影響。時間過長可以給企業(yè)帶來銷量和利潤的增加，但是過度的賒銷政策會給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信用管理控制，設(shè)立專門的信用管理部門，對日常經(jīng)營中做到事先對客戶進(jìn)行細(xì)致的考察、審核，了解客戶的信用情況和償債能力、生產(chǎn)經(jīng)營情況，了解客戶單位的注冊資本，經(jīng)營規(guī)模大小，企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，行業(yè)發(fā)展前景，確定客戶是否有盈利能力，避免因賒銷產(chǎn)生無效成本。根據(jù)不同客戶的信用情況實行不同的賒銷政策，建立不同的賒銷信用標(biāo)準(zhǔn)，建立客戶信用體系，定期對客戶的信用情況進(jìn)行評價，確保應(yīng)收賬款能按時收回，減少企業(yè)壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)對自身的企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行合理的調(diào)整，大力發(fā)展企業(yè)的核心競爭力，不斷的創(chuàng)新產(chǎn)品，在產(chǎn)品質(zhì)量，性能和市場差異性上增加產(chǎn)品的市場競爭力，占領(lǐng)市場，從而避免無效競爭減少賒銷情況的出現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和市場經(jīng)營情況，制定相應(yīng)的賒銷方案，對外應(yīng)收賬款及收催收，與客戶保持信息暢通，發(fā)現(xiàn)客戶信用有變，及時調(diào)整信用政策。把控好就賒銷增加的成本不能超過賒銷政策帶來的利潤，對其政策執(zhí)行部門進(jìn)行年度考核，并隨著企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的推進(jìn)嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的增長，使企業(yè)能健康持續(xù)的良性發(fā)展。

（五）加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的建設(shè)和實施

企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控是整個企業(yè)內(nèi)控的重要部分，應(yīng)收賬款的內(nèi)控管理是確保賒銷政策實行、減少企業(yè)壞賬的有效管理制度。建立應(yīng)收賬款管理制度明確了應(yīng)收款的責(zé)任人和責(zé)任部門，劃分了職責(zé)范圍，明確了收款的責(zé)任人，審批人，明確對應(yīng)收賬款事前、事中、事后的全流程每個環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)負(fù)責(zé)人落實責(zé)任，并在執(zhí)行過程中加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，相互制約。事前建立科學(xué)信用評審機(jī)制，并納入企業(yè)的風(fēng)控管理，從多方面對客戶的信用情況進(jìn)行評價，確定每個客戶的信用額度、信用時間、或不與賒銷的評價流程。同時對合同的簽定條款加以重視，合同是應(yīng)收賬款收回的法律保證，在簽定前要業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、法律部門等相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的審核確認(rèn)。事中密切關(guān)注合同的執(zhí)行情況，是否按合同條款執(zhí)行，對超出賒銷條款要求的業(yè)務(wù)及時處理，分析原因，對符合賒銷信用政策的，按流程簽定補(bǔ)充協(xié)議。最好要求客戶按每筆業(yè)務(wù)付款，方便日后的對賬工作，同時發(fā)現(xiàn)有信用變化的客戶，及時采取相關(guān)措施：要求客戶提供相關(guān)的信用擔(dān)保、或停止客戶送貨、利用三方金融機(jī)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移風(fēng)險、收集相關(guān)資料準(zhǔn)備法律程序。事后對應(yīng)收賬款及時催收，應(yīng)收賬款的催收在制定賒銷制度管理時就應(yīng)該考慮到，對超過合同條款的應(yīng)收賬款及時采取措施，制定對應(yīng)的緊急方案，加大催收力度;加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡分析，了解信用期付款、超信用期付款、拖欠應(yīng)收賬款成為呆賬的客戶占比，根據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)調(diào)整企業(yè)的信用政策。應(yīng)收賬款也是企業(yè)的資產(chǎn)，為了確保企業(yè)長期持久的發(fā)展，我們企業(yè)的每位成員都要對應(yīng)收賬款催收工作加強(qiáng)重視。因此，加強(qiáng)企業(yè)的激勵機(jī)制，充分調(diào)動員工和積極性，增加履職能力，提高回款能力減少企業(yè)損失。

四、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)收賬款屬于企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在現(xiàn)行市場競爭激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，每個企業(yè)都要有應(yīng)收賬款風(fēng)險防范的意識，加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)的信用政策和應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度的制定，做到應(yīng)收賬款事前防范、事中控制險、事后跟進(jìn)處理機(jī)制。只有業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員能力配合，才能保證企業(yè)在不斷發(fā)的情況下，運(yùn)營資金的良性循環(huán)，使企業(yè)實現(xiàn)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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